企業(yè)會計制度現金流量表第一章企業(yè)會計制度現金流量表概述

1.現金流量表的定義與作用

現金流量表是企業(yè)會計制度中重要的財務報表之一，它反映了企業(yè)在一定會計期間內現金及現金等價物的流入和流出情況。通過現金流量表，可以了解企業(yè)的經營狀況、償債能力、投資收益和籌資活動，為企業(yè)管理層、投資者和債權人提供決策依據。

2.現金流量表的結構

現金流量表主要由三個部分組成：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。每個部分都詳細列出了現金流入和現金流出的具體項目。

3.現金流量表的編制方法

現金流量表的編制方法主要有直接法和間接法兩種。直接法是根據實際發(fā)生的現金收入和支出編制，間接法則是以凈利潤為基礎，調整相關項目后計算現金流量。

4.現金流量表的操作細節(jié)

在實際操作中，企業(yè)會計人員需要關注以下細節(jié)：

（1）了解企業(yè)內部各部門的現金收支情況，確保數據真實、完整。

（2）準確識別現金流量表的三大類別，將各項現金收支歸類到相應的類別中。

（3）關注現金流量表中的異常數據，及時與相關部門溝通，查找原因。

（4）在編制現金流量表時，遵循會計準則和法規(guī)，確保報表的合規(guī)性。

（5）根據現金流量表分析企業(yè)的財務狀況，為管理層提供有針對性的建議。

5.現金流量表的現實意義

現金流量表對于企業(yè)來說具有重要的現實意義，它可以幫助企業(yè)：

（1）評估企業(yè)的償債能力，了解企業(yè)現金流動性的好壞。

（2）分析企業(yè)的投資收益，為投資決策提供依據。

（3）了解企業(yè)的籌資活動，為籌資策略提供參考。

（4）預測企業(yè)未來的現金流量，為企業(yè)的長期發(fā)展提供支持。

第二章編制現金流量表的實操步驟

編制現金流量表是企業(yè)會計工作中的一項重要任務，以下是具體的實操步驟，用大白話來說就是如何一步步把這個表給做出來：

1.收集數據：首先，會計人員需要收集企業(yè)內部各部門的現金收支數據，這些數據通常來源于銀行對賬單、現金日記賬、發(fā)票、收據等。要確保數據的完整和準確，不能漏掉任何一筆收支。

2.區(qū)分現金流量：把收集到的數據按照現金流量表的三大類別進行區(qū)分。經營活動現金流就是企業(yè)的日常業(yè)務，比如賣產品收到的錢、買原材料支付的錢；投資活動現金流是買賣固定資產、投資股票債券等；籌資活動現金流則是跟借錢、還款、發(fā)行股票債券等有關的錢。

3.編制現金流量表草稿：在Excel或者財務軟件中，根據現金流量表的格式，把上面的數據填進去。這個步驟可能會涉及到一些計算，比如把收到的現金和支付的現金加起來，看看總數對不對。

4.核對數據：核對是關鍵，要確保每一筆現金流入和流出都正確無誤。這個過程中，會計人員需要和各部門溝通確認，有時候還要和銀行對賬單進行核對。

5.調整和修正：在核對的過程中，可能會發(fā)現一些錯誤或者遺漏，這時候就需要進行調整和修正。比如，發(fā)現某筆支出被錯誤地記在了投資活動，而不是經營活動，就需要改過來。

6.分析數據：填寫完現金流量表后，要對數據進行分析。看看企業(yè)哪些地方現金流比較充裕，哪些地方可能存在現金流緊張的問題。

7.編制現金流量表注釋：有些復雜的交易或者特殊的現金流，需要在現金流量表的注釋中進行說明，這樣報表的閱讀者才能更好地理解數據背后的情況。

8.審核和上報：最后，編制好的現金流量表需要經過財務經理或相關負責人的審核，確認無誤后，上報給管理層或者相關監(jiān)管部門。

編制現金流量表是個細致活兒，需要會計人員有責任心和耐心，同時也要對企業(yè)的業(yè)務有足夠的了解，這樣才能做出準確、有用的報表。

第三章識別和分類現金流量

在編制現金流量表時，最關鍵的一步就是識別和分類現金流量。這就像是給現金裝上標簽，讓每一筆錢都有自己的“身份證”，下面就是這一步的實操細節(jié)：

1.弄清楚現金流量分類：首先，你得明白經營活動、投資活動和籌資活動這三個分類都是啥意思。經營活動就是企業(yè)的日常買賣，比如賣產品、買原料；投資活動是企業(yè)買賣固定資產、股票、債券這些投資品的錢；籌資活動就是企業(yè)為了發(fā)展借錢或者還款，發(fā)行股票債券來籌集資金。

2.確認現金流入和流出項目：接下來，你要一項一項地確認每一筆現金的收入和支出，看看它們屬于哪個分類。比如說，客戶支付給你的貨款，這就是經營活動的現金流入；你買了個新機器，這就是投資活動的現金流出。

3.留意特殊情況：有些現金流量可能不那么容易分類，比如企業(yè)之間來回倒錢的內部交易，或者一些復雜的金融產品交易。這時候，你可能需要查閱會計準則或者咨詢上級，來確定正確的分類。

4.使用輔助賬簿：為了更好地識別和分類現金流量，企業(yè)通常會設置一些輔助賬簿，比如銷售日記賬、采購日記賬等。這些賬簿可以幫助你更快地找到現金流量的來源和去向。

5.核對賬單和憑證：在分類的過程中，要不斷地拿銀行對賬單和會計憑證進行核對，確保每一筆記錄都有憑證支持，沒有遺漏或者錯誤。

6.溝通協調：編制現金流量表不是會計一個部門的事情，你可能需要和財務部門的同事，甚至其他部門的同事進行溝通，確保信息的準確性和完整性。

7.記錄和總結：在分類完成后，把每一類的現金流量金額記錄下來，然后進行總結，看看整個企業(yè)的現金流量情況如何，哪些地方需要特別注意。

這個過程需要會計人員有敏銳的觀察力和嚴謹的態(tài)度，因為每一筆現金流量都關系到企業(yè)財務狀況的真實反映。

第四章確定現金流量表的編制基礎

編制現金流量表之前，得先確定一個基礎，就像建房子要打好地基一樣。這個基礎主要是指現金流量表的編制基礎，具體操作如下：

1.明確現金和現金等價物：首先，要明確哪些是現金，哪些是現金等價物。現金就是企業(yè)賬戶上的錢，包括銀行存款和手頭的現金。現金等價物是指那些隨時可以變成現金的短期投資，比如三個月內的銀行理財產品或者短期債券。

2.確定編制范圍：得弄清楚現金流量表要反映哪個時間段的情況，這個時間段通常是企業(yè)的財務年度或者一個季度。確定了時間段，才能知道要收集哪些數據。

3.了解企業(yè)會計政策：每個企業(yè)都有自己的會計政策，這些政策會影響到現金流量表的編制。比如，企業(yè)是按照實際收付現金來記，還是按照權責發(fā)生制來記，這會影響到現金流量的確認。

4.核對前期數據：編制現金流量表之前，要核對一下前期的數據，看看有沒有遺留問題或者需要調整的地方。這樣可以確保現金流量表的連續(xù)性和準確性。

5.確認會計準則：要確保編制現金流量表的過程符合會計準則的要求，特別是對于特殊交易和復雜事項的處理，要遵循相應的規(guī)定。

6.分析企業(yè)特性：每個企業(yè)的業(yè)務都有其特殊性，編制現金流量表時要考慮到這些特性。比如，對于制造業(yè)，可能需要關注原材料采購和產品銷售的現金流；對于服務業(yè)，可能更多關注服務收入的現金流量。

7.準備編制工具：準備好編制現金流量表的工具，比如財務軟件或者Excel表格。這些工具可以幫助你更快、更準確地完成編制工作。

8.記錄編制過程：在編制過程中，要記錄下每一步的操作，包括數據的來源、計算的方法、調整的原因等，這樣做不僅有助于自己回顧，也方便后續(xù)的審計和檢查。

確定了編制基礎，編制現金流量表就等于有了一個清晰的藍圖，接下來的工作就是按照這個藍圖一步一步來。

第五章編制經營活動現金流量表

經營活動現金流量表是企業(yè)現金流量表中的大頭，因為它關乎企業(yè)日常運營的現金流入和流出。下面就是編制這一部分的具體實操步驟：

1.收集經營活動的原始數據：從銷售發(fā)票、采購訂單、工資支付單等文檔中收集數據。這些數據是企業(yè)日常運營的現金收支記錄，是編制現金流量表的基礎。

2.確定現金收入項目：將銷售商品、提供服務等收到的現金歸類到現金收入項目中。這包括現金銷售、銀行轉賬收入等，要一項一項地核對，確保不少算也不多算。

3.確定現金支出項目：接著，把買原材料、支付工資、繳納稅費、支付租金等經營活動的現金支出都列出來。這些支出是企業(yè)的日常成本，要詳細記錄。

4.計算凈現金流：把所有的現金收入加起來，再把所有的現金支出加起來，最后用現金收入總額減去現金支出總額，得到經營活動產生的凈現金流。

5.考慮應收賬款和應付賬款的變化：企業(yè)的應收賬款和應付賬款的變化也會影響現金流。如果應收賬款增加了，說明現金沒有及時收回，需要從凈現金流中減去這部分；如果應付賬款增加了，說明現金流出延遲了，需要加回這部分現金流量。

6.調整存貨的變化：存貨的增加或減少也會影響現金流。如果存貨增加了，說明企業(yè)購買原材料等支付了現金，需要從凈現金流中減去；如果存貨減少了，說明企業(yè)賣出了庫存，應該加回現金流量。

7.核對和調整預收和預付款項：預收款項和預付款項的變化也會影響現金流。預收款項的增加意味著現金流入，預付款項的增加則意味著現金流出。

8.分析異常現金流：在編制過程中，如果發(fā)現某些現金流量的數值異常，要仔細分析原因，可能是因為特殊交易或者錯誤記錄造成的。

9.審核和調整：完成初步編制后，要進行自我審核，看看數據是否準確，分類是否合理。如果有需要，進行調整，確保現金流量表的真實性和準確性。

10.匯報和討論：將編制好的經營活動現金流量表提交給上級或者財務經理，討論可能存在的問題和改進措施，為最終的報表定稿做好準備。

第六章編制投資活動現金流量表

投資活動現金流量表反映的是企業(yè)買進賣出固定資產、投資股票債券等投資行為產生的現金流入和流出。下面是這一部分的編制實操：

1.收集投資活動的相關數據：找出所有跟投資有關的活動記錄，包括購買或出售固定資產、長期投資、收回投資本金和收益等。

2.計算投資收益現金流量：將企業(yè)從投資中獲得的現金收益，如股息、利息收入、投資回報等加總起來。這些通常是現金流入的項目。

3.計算投資支出現金流量：將企業(yè)為投資支付出去的現金，如購買股票、債券、固定資產等加總起來。這些都是現金流出的大頭。

4.核對投資活動中的非現金交易：有時候，投資活動并不涉及現金，比如以固定資產換取其他公司的股權。這種情況下，要在現金流量表中予以說明，但不計入現金流量。

5.考慮投資活動對現金流的影響：比如，企業(yè)如果出售了一項固定資產，除了要記錄收到的現金外，還要考慮資產賬面價值與售價之間的差額對現金流的影響。

6.分析投資活動的長期影響：投資活動往往對企業(yè)的長期發(fā)展有重要影響，所以在編制現金流量表時，要分析這些投資活動對企業(yè)未來現金流的影響。

7.核對和調整投資賬戶：確保所有的投資賬戶余額變動都得到了正確的記錄和反映，包括長期股權投資、交易性金融資產等。

8.審核數據的準確性：在數據錄入完畢后，要仔細核對每一筆投資活動的現金流量，確保金額和分類都正確無誤。

9.結合財務報表其他部分：投資活動的現金流量表需要和資產負債表、利潤表等其他財務報表的部分相協調，確保整個財務報告的一致性。

10.撰寫投資活動分析報告：在投資活動現金流量表編制完成后，根據表中的數據撰寫分析報告，為管理層提供決策參考，比如投資的回報率分析、投資風險的評估等。這樣，管理層就能更清楚地了解投資活動的效益和潛在風險。

第七章編制籌資活動現金流量表

籌資活動現金流量表反映了企業(yè)籌集資金和償還債務的現金流入和流出。下面是這一部分的編制實操：

1.收集籌資活動的相關數據：找出所有跟籌資有關的活動記錄，包括發(fā)行股票、債券，借入和償還貸款，支付股利等。

2.計算籌資活動現金流入：將企業(yè)通過發(fā)行股票、債券等籌集到的現金加總起來。這些通常是現金流入的項目。

3.計算籌資活動現金流出：將企業(yè)償還債務、支付利息、股利等現金流出加總起來。這些都是現金流出的大頭。

4.核對籌資活動中的非現金交易：有時候，籌資活動并不涉及現金，比如企業(yè)通過資產抵押獲得貸款。這種情況下，要在現金流量表中予以說明，但不計入現金流量。

5.考慮籌資活動對現金流的影響：比如，企業(yè)如果發(fā)行了新債券，除了要記錄籌集到的現金外，還要考慮債券發(fā)行費用對現金流的影響。

6.分析籌資活動的長期影響：籌資活動往往對企業(yè)的長期發(fā)展有重要影響，所以在編制現金流量表時，要分析這些籌資活動對企業(yè)未來現金流的影響。

7.核對和調整籌資賬戶：確保所有的籌資賬戶余額變動都得到了正確的記錄和反映，包括長期借款、應付債券等。

8.審核數據的準確性：在數據錄入完畢后，要仔細核對每一筆籌資活動的現金流量，確保金額和分類都正確無誤。

9.結合財務報表其他部分：籌資活動的現金流量表需要和資產負債表、利潤表等其他財務報表的部分相協調，確保整個財務報告的一致性。

10.撰寫籌資活動分析報告：在籌資活動現金流量表編制完成后，根據表中的數據撰寫分析報告，為管理層提供決策參考，比如債務結構的分析、融資成本的評估等。這樣，管理層就能更清楚地了解籌資活動的效益和潛在風險。

第八章現金流量表的審核與調整

現金流量表的審核與調整是確保報表準確無誤的關鍵環(huán)節(jié)。以下是具體的實操細節(jié)：

1.自我審核：在編制完現金流量表后，首先進行自我審核。仔細檢查每一個數字，確保所有的計算都是正確的，分類也是恰當的。

2.核對數據來源：確保所有的數據都來自于可靠的來源，比如銀行對賬單、會計憑證等。如果有任何疑問，要及時向相關部門或同事確認。

3.對比歷史數據：將當前編制的現金流量表與歷史數據進行對比，看看是否有異常波動。如果有，需要找出原因，并進行必要的調整。

4.考慮會計政策變化：如果企業(yè)在編制現金流量表期間變更了會計政策，需要根據新的會計政策對現金流量表進行相應的調整。

5.審計和內部檢查：在自我審核的基礎上，進行內部審計或內部檢查。由專門的審計人員或者財務部門的同事來檢查現金流量表的準確性和合規(guī)性。

6.調整報表錯誤：如果在審核過程中發(fā)現了錯誤，要及時進行調整。這可能涉及到修改數據、重新分類或者補充遺漏的信息。

7.確保報表合規(guī)：現金流量表的編制要遵循相關的會計準則和法規(guī)。如果有任何不符合規(guī)定的地方，需要進行調整，確保報表的合規(guī)性。

8.評估現金流量表質量：審核現金流量表不僅僅是檢查數字，還要評估報表的質量。報表是否清晰、易懂，是否能夠提供有效的財務信息。

9.與管理層溝通：在審核和調整過程中，需要與企業(yè)管理層保持溝通。及時匯報審核結果，討論可能的問題和解決方案。

10.完成最終報表：在完成所有的審核和調整后，最終確定現金流量表的版本。這個版本將用于對外發(fā)布或提供給相關部門和投資者。

第九章現金流量表的分析與應用

現金流量表編制完成后，接下來就是對報表進行分析和應用。以下是具體的實操細節(jié)：

1.分析現金流量趨勢：觀察現金流量表中的數據，分析企業(yè)現金流入和流出的趨勢。看看企業(yè)的現金流量是否穩(wěn)定，有沒有季節(jié)性的波動。

2.評估現金流量結構：分析企業(yè)現金流入和流出的結構，看看企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動分別對現金流量的貢獻如何。

3.計算現金流量比率：利用現金流量表中的數據計算一些關鍵的財務比率，比如流動比率、速動比率、現金流量對負債的比率等。這些比率可以反映企業(yè)的償債能力和財務健康。

4.對比同行業(yè)企業(yè)：將企業(yè)的現金流量表與同行業(yè)其他企業(yè)的現金流量表進行對比，看看企業(yè)在行業(yè)中的表現如何，有哪些優(yōu)勢和劣勢。

5.為管理層提供決策支持：根據現金流量表的分析結果，為管理層提供決策支持。比如，如果發(fā)現經營活動現金流量不足，可能需要調整經營策略或者增加融資。

6.監(jiān)控現金流量狀況：現金流量表不是編制一次就完了，要定期監(jiān)控企業(yè)的現金流量狀況，看看實際現金流是否與預算相符，及時發(fā)現問題并采取措施。

7.風險評估：通過現金流量表分析企業(yè)的財務風險。比如，如果籌資活動現金流量大幅減少，可能意味著企業(yè)的債務償還能力出現問題。

8.預測未來現金流量：根據現金流量表的趨勢和結構，預測企業(yè)未來的現金流量。這可以幫助企業(yè)更好地規(guī)劃未來的財務活動。

9.股東和債權人分析：現金流量表也是股東和債權人關注的重點。企業(yè)需要根據現金流量表提供的信息，向股東