《全面預算管理（第3版）》期中復習與考試用題一、選擇題1.下列預算中，不必單獨編制與之相關的現金收支預算的是（B）A.銷售預算B.直接人工預算C.直接材料采購預算D.制造費用預算。2.某企業2025年度月產量最高為20000件，其總成本為74000元，月產量最低為12000件，其總成本為50000元。假設計劃期產量為18000件，預計其總成本為（D）。A50000B60000C74000D680003.現金預算屬于下列項目中（C）。A業務預算B生產預算C財務預算D專項預算C.財務預算D.專門決策預算B.生產預算業務預算4.預計期初存貨50件，期末存貨40件，本期銷售250件，則本期生產量為(B)。A250B240C260D2305.某產品銷售款的回收情況是：銷售當月收款額估計為7000元、9000元、6000元。由此可預測202X年2月的現金收入為(C)A.7200元B.7800元C.8200元D.9000元6．編制生產預算以(B)為基礎。A.采購預算B.銷售預算C.財務預算D.管理費預算7.通過計算報表中各項目占總體的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系及其變動情況的預算分析方法是(B)。A.水平分析法B.直接分析法C.趨勢分析法D.比率分析法8.從經營屬性(定性和定量)來評價經營狀況及努力程度的是(B)。A.財務業績B.非財務業績C.經營業績D.管理業績9.不需要另外預計現金支出和收入，直接參加現金預算匯總的預算是(C)。A.材料預算B.銷售預算C.人工預算D.期間費用預算10.財務預算因素差異分析主要以(C)為基礎.A.資產負債表B.現金流表C.利潤表D.經營預算差異分析表11.下列不屬于償債能力指標的是(C).A.資產負債率B.產權比率C.凈資產收益率D.權益乘數12.財務預算指標體系中，將財務指標與非財務指標融于一體的體系是(D)。A.杜邦財務分析體系B.帕利普財務分析系C.EVA指標分解體系D.平衡計分卡13.與生產預算有直接聯系的預算是(A,B,D)。A.直接材料預算B.變動制造費用預算C.銷售及管理費用預算D.直接人工預算E.現金流量預算14.全面預算管理的主要功能有(A,B,C,E)。A.設置目標B.配置資源C.控制業務D.節約現金E.考評業績二、選擇題（網上借鑒）1、預算管理、目標管理及戰略管理的關系有（A\B\C\D\E）A．目標管理是戰略管理的階段化；B．預算管理是目標管理的具體化和程序化；C．戰略管理統騭著目標管理與預算管理；D．目標管理關注的是事前和事后，預算管理體現了事前、事中和事后的有機結合；E．預算管理、目標管理及戰略管理都強調事前環節。2、全面預算管理的內容有（A\B\C\E）A．業務預算；B．資本預算；C．籌資預算；D．生產預算；E．財務預算3、全面預算管理所依賴的信息資料主要有：（A\B\C\D\E）A．財務信息；B．相關非財務信息；C．貨幣信息；D．相關非貨幣信息；E．定量信息4、下列項目中擬采用彈性預算法編制的有（A\B\C\）A．直接材料成本；B．計件工資成本；C．按產量法計提的折舊費；D．生產單位的設備保險費；E．生產單位管理人員工資5、收益導向下的預算管理模式有（C\D）A．以資本為核心；B．以收入為核心；C以目標利潤為核心；D．以目標成本為核心；E．以現金流量為核心6、以目標利潤為核心的預算管理模式適用于（B\D）A．成長期企業；B．穩定期企業；C．衰退期企業；D．集團內部的利潤中心；E．集團內部的成本中心7、以目標利潤為核心的預算管理體系包括的具體內容有（A\B\C\D\E）A．資本預算；B．銷售預算；C．生產預算；D．籌資預算；E．財務預算8、下列因素中，對可比產品成本產生影響的有（A\B\C\D\E）A．材料消耗；B．材料購買價格；C．勞動生產率變化；D．產量變化；E．工資水平變化9、下列指標中可作為利潤中心控制與考核指標的有（A\B\C\D\E）A．營業收入；B．營業利潤率；C．成本費用利潤率；D．應收賬款周轉率；E．存貨周轉率10、下列指標中可作為投資中心控制與考核指標的有（）A．營業收入；B．營業利潤率；C．成本費用利潤率；D．應收賬款周轉率；E．存貨周轉率11、下列指標中可作為成本中心控制與考核指標的有（A\B）A．成本降低額；B．成本降低率；C．成本費用利潤率；D．應收賬款周轉率；E．存貨周轉率12、下列指標中不能用于評價成本中心業績的指標有（A\B\C\D\E）A．投資報酬率；B．營業利潤率；C．剩余收益；D．貨款回收平均天數；E．資產周轉率13、下列各項因素中，用于計算可比產品目標成本降低額的有（\A\C\E）A．預算產量；B．實際產量；C．上年單位成本；D．本年實際單位成本；E．本年計劃單位成本14、下列分析指標中，能夠從動態角度反映短期償債能力的指標有（B\C\D）A．現金比率；B．現金流量比率；C．應收賬款周轉率；D．存貨周轉率；E．利息保障倍數15、某產品單價8元，單位變動成本5元，固定成本3000元，計劃產銷量1000件，欲實現目標利潤1000元，可以采取的措施有（A、B、C）A．提高單價1元；B．降低單位變動成本1元；C．減少固定成本1000元；D．提高產銷量1000件；E．提高單價0.5元，同時提高產銷量100件并減少固定成本200元16、現金預算的組成部分有（A\C\D）A．資金籌措預算；B．預計損益表；C．現金收入預算；D．現金支出預算；E．銷售預算17、標準成本差異分析的內容有（A\B\C）A．直接材料差異；B．直接人工差異；C．制造費用差異；D．管理費用差異；E．銷售費用差異18、新產品成本預算可以采用的預算方法有（A\D\E）A．彈性預算法；B．固定預算法；C．增量預算法；D．零基預算法；E．滾動預算法19、下列資本預算分析方法中，屬于凈現值法之輔助方法的有（A\G\C\D\E）A．現值指數法；B．更新鏈法；C．年金凈流量法；D．年金成本法；E．內收益率法20、下列考核指標中可能引發不利行為的指標有（A\B\C\D\E）A．投資收益率；B．營業利潤率；C．凈資產利潤率；D．每股收益；E．成本費用利潤率21、要做好預算過程控制，需要關注的因素有（A\B\C\D\E）A．健全的預算管理組織；B．合理的授權制度；C．信息反饋與傳遞的及時充分；D．隨時關注環境的動態變化；E．能夠嚴格執行考核制度22、下列成本費用要素中，應當列入生產單位產品責任成本范疇的有（A\B）A．直接材料消耗；B．生產工時消耗；C．土地使用權攤銷；D．材料采購成本；E．小時工資率23、下列項目中，你認為會影響成品成本水平的有（A\B\C\D\E）A．勞動生產率；B．生產周期；C．產品結構；D．產品質量狀況；E．原材料種類24、下列項目中，你認為會影響利潤水平的有（A\B\C\D\E）A．勞動生產率；B．生產周期；C．產品結構；D．產品質量狀況；E．原材料種類25、下列項目中，你認為會影響收入水平的有（A\B\C\D\E）A．勞動生產率；B．生產周期；C．產品結構；D．產品質量狀況；E．原材料種類26、下列預算指標中，適用于作為收入中心控制指標的有（B\C\D\E）A．營業利潤率；B．貨款回收率；C．營業費用率；D．市場占有率；E．新顧客增長率27、下列方案做應由股東大會行使決策權有（A\B\C\D\E）A．公司資本性投資預算方案；B．公司年度總體經營方案；C．公司年度全面預算方案；D．公司年度財務決算方案；E．整體預算考評與獎懲方案28、戰略目標和年度經營計劃是年度預算管理的前提，企業在確定戰略目標和年度經營計劃時應考慮的環境因素有（A\B\C\D\E）A．市場需求情況；B．競爭對手情況；C．產業政策；D．資源配置情況；E．資源營運能力29、從制造成本方面看，產品成本與責任成本的區別有（B\C\D\E）A．經濟性質不同；B．歸集對象不同；C．核算內容不同；D．核算原則不同；E．核算目的不同30、由于產量因素所導致的固定成本差異可分解為（B\C）A．開支差異；B．能量差異；C．效率差異；D．數量差異；E．價格差異三、判斷題（判斷下列各題的說法正確與否，將你認為正確的在題后括號打“√”，錯誤的打“X”。每小題1分，共35分）1、財務預算也就是全面預算中的綜合價值預算。（正確）2、財務預算必須以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎。（正確）3、在激勵機制健全的情況下，預算指標既具有約束功能，又具有激勵功能。（正確）4、企業預算管理委員會是企業預算管理的最高權力組織。（錯誤）5、企業目標管理在一定程度說就是企業預算管理。（錯誤）6、無論什么樣的預算管理模式都需要編制現金預算。（正確）7、全面預算管理在內容是主要限于能以貨幣計量的經濟事項。（錯誤）8、預算松弛問題從本質上說就是代理問題。（正確）9、導致預算指標實際偏離標準的原因通常是由于外部環境發生變化。（錯誤）10、資本預算中，當兩個項目的凈現值與內部收益率出現排序矛盾時，以內部報酬率作為決策的依據。（錯誤）11、企業長期戰略目標的實現不僅依賴于目標管理，而且需要做好全面預算管理。（正確）12、投資項目的保本點越高，說明該項目的投資風險越小。（錯誤）13、對于債權人來說，除資產負債率，其他各項償債能力指標越高越好。（正確）14、企業獲利能力決定償債能力，償債能力則制約獲利能力。（正確）15、固定費用保障倍數可以說明企業的可持續生存能力。（正確）16、單位變動成本一般會隨業務量變化而相應變動（錯誤）17、財務預算就是以價值體現的全面預算（正確）18、預算管理的關鍵在于過程控制（正確）19、成本中心的責任指標是可控成本，而不是全部成本（正確）20、在其它條件不變時，若使利潤上升50%，單位變動成本需下降20%；若使利潤上升40%，銷售量需上升15%，那么，銷售量對利潤的影響比單位變動成本對利潤的影響更為敏感。（錯誤）21、資產負債率低的公司，其償債能力要強于資產負債率高的公司。（錯誤）22、有營業利潤的企業不一定有經營現金流入，但有經營現金流入的企業一定有營業利潤。（錯誤）23、采用以成本為核心的預算管理模式的企業通常不需要編制銷售預算。（錯誤）24、采用以成本為核心的預算管理模式的內部責任單位通常不需要編制銷售預算。（正確）25、可比產品成本降低額是指實際成本相對于預算成本的降低額。（錯誤）26、從戰略管理的視角考慮，納入全面預算管理系統的控制指標除反映結果性指標外，更關鍵的應考慮驅動性指標。（正確）27、當企業的利息保障倍數小于1時，近期將會發生利息支付困難。（錯誤）28、生產單位的直接材料成本和直接人工成本都屬于生產單位的責任成本。（錯誤）29、沒有預算管理的企業，其目標管理存在盲目性和非可靠性。（正確）30、公司預算源于公司治理，公司預算是夯實公司治理的基本舉措。（正確）31、目標管理與預算管理的區別之一是前者重視過程，后者關注結果。（錯誤）32、經營性固定成本高的企業，其財務風險大。（錯誤）33、因為總資產周轉率=流動資產在總資產中的比重*流動資產周轉率，因此提高企業總資產周轉率的重要途徑是提高流動資產在總資產中的比重。（錯誤）34、沒有嚴格的過程控制，就難以進行有效的業績考核；而沒有嚴格的業績考核，也不可能進行有效的過程控制，（正確）35、資本預算在全面預算管理中具有重要地位和作用，可以說沒有資本預算就談不上全面預算。（錯誤）四、問答題1.什么是KPI?簡述KPI體系選定及標桿取值確定要遵循的原則?！敬鸢浮繀⒖即鸢?(1)KPI是通過對組織內部流程的輸入端、輸出端的關鍵參數進行設置、取樣、計算、分析，衡量流程績效的一種目標式量化管理指標，是把企業的戰略目標分解為可操作的工作目標的工具，是企業績效管理的基礎。(3分)(2)從理論上講，KPI體系選定及標桿取值確定要遵循SMART原則，即S(Specific)代表具體:②M(Measurable)代表可度量:③A(Attainable)代表可實現:④R(Realistic)代表現實性;⑤T(Timebound)代表有時限。(每點1分)。2.簡述EVA的含義，并簡單評價EVA指標。【答案】參考答案:(關于評價，可以酌情給分。)(1)含義:EVA(經濟增加值)的基本理念是收益至少要能補償投資者承擔的風險，也就是說，股東必須賺取至少等于資本市場上類似風險投資回報的收益率。(2分)(2)以公式表示如下:(2分)EVA=稅后營業利潤一加權資本成本x投入資本=(投資資本收益率一加權資本成本)x投入資本(3)簡單評價:EVA將會計利潤轉化為經濟利潤，體現了企業在某個時期創造或損壞了的股東價值量，反映了股東財富的增加。(2分)EVA以股東價值為核心且符合經濟現實的理念。對于經理層來說，通過衡量投入資本的機會成本，EVA使其不得不權衡所獲取的利潤與所投入的資本二者之間的關系，從而更全面地理解企業的經營。(2分)3.如何理解全面預算分析的性質?【答案】參考答案:(1)全面預算分析是一種差異分析(2分)通過實際與預算的比較來揭示實際與預算之間的數量關系和差異，分析預算執行過程中存在的問題和差距，為進一步分析原因指明方向。差異分析包括計算差異的變動額和變動率，前者反映差異額度，多少的問題，后者反差異幅度下載高清無水高低的問題。(2)全面預算分析是一種因素分析(3分)通過因素分析找出導致差異出現的因素，計算各種因素影響程度的大小。預算和實際之間的差異有有利差異也有不利差異,通過因素分析找出導致有利差異出現的因素予以保持和發展，找出導致不利差異出現的因素予以修正和摒棄。(3)全面預算分析是一種比率分析(2分)通過計算和對比經濟指標的比率來進行數量分析,確定經濟活動變動的程度，通過計算具有相關性的不同項目之間的比率關系,以便更深入的認識某方面的經濟活動情況。比率內容的選擇同時也是預算控制指標確定的過程。4.簡述全面預算控制的性質。【答案】參考答案:預算控制是一種目標控制、程序控制、制度控制。(1分)(1)預算控制是一種目標控制。(1分)目標控制是指一個部門或單位的業務活動和管理工作應有不同層次的明確目標，并據以進行過程和結果的反饋、監督、檢查的控制方法。預算管理通過戰略規劃和經營分析來確定年度可實現的經營計劃與目標,通過目標分解來強化內部各責任預算單位的目標責任，并以此為依據強化內部預算監控與考核，以達到全面控制的目的。(1分)(2)預算控制是一種程序控制。(1分)程序控制是指為保證目標實現，針對主要業務所規定的標準化程序或政策。預算控制作為一種程序控制手段，它以預算管理決策權限劃分和授權控制、預算組織不相容職務分離控制、預算審核、預算監控與內部審計等來全面落實控制事宜。(1分)(3)預算控制是一種制度控制。(1分)預算不等于預測，預算一經確定，在企業內部便具有"法律效力"。作為一種控制制度，預算編制本身不是目的，預算的目的就是為了加強控制。預算無論是作為目標控制或是程序控制，均是以規范、嚴格的制度方式實現的。(1分)5.簡述全面預算控制的方法。【答案】參考答案:答:全面預算控制的方法有許多，主要有以下三個方法:(1分)(1)預算授權控制(2分)預算授權控制是指預算的執行必須通過授權進行，所謂授權意味著有關預算執行部門和執行人員在處理業務時，必須得到相應的授權，經過相應的批準程序后方可進行。授權控制是一種事前控制，通過授權控制，可以有效的將一切不正確、不合理、不合法的經濟行為制止在發生之前。(2)預算審核控制(2分)預算審核控制就是在業務發生之后，通過會計核算信息系統對與業務相關的費用報銷和資金撥付進行事中控制。(3)預算調整控制(2分)預算調整控制屬于一種事后控制，是指當公司內外環境發生改變，預算與實際出現較大偏差，原有預算不再適宜所進行的預算修正。6.簡述全面預算編制內容?！敬鸢浮繀⒖即鸢?(1)全面預算編制的基本內容應該包括財務預算、經營預算和資本預算(1分)(2)財務預算是企業預算期財務狀況、經營成果和現金流量(即資金流)的最終結果和高度概括,財務預算是企業在預算期內規劃資金的籌集和分配而編制的反映有關預計現金支出、經營成果和財務狀況的預算,主要包括預計利潤表、現金收支預算和預計資產負債表。(2分)(3)經營預算是對企業經營活動的規劃和反映。經營預算也可稱為營業預算，是為規劃和控制未來時期的生產、銷售等經常性業務以及與此相關的各項成本和收入而編制的預算。從內容上看，經營預算主要內容包括采購預算、銷售預算、生產預算、其他預算。(2分)(4)資本預算是對企業投資、籌資活動的規劃和反映。資本預算是規劃未來期間選擇和評價長期資本投資活動(如固定資產的購建、擴建)和籌資活動的預算。投資預算一般包括研究開發費用預算、固定資產購置預算、固定資產清理預算、在建工程預算和無形資產預算等?；I資預算具體包括銀行借款預算和財務費用預算等。(2分)7.簡述全面預算編制程序的類型及其優缺點?！敬鸢浮繀⒖即鸢?(1)全面預算編制程序視企業不同情況、不同預算模式分為自上而下式自下而上式和上下結合式三種。(2分)(2)自上而下式的優點是防止本位主義，有利于實現整體目標:缺點是不利于部門主觀能動性的發揮。(2分)(3)自下而上式的優點是有利于發揮部門的主觀能動性:缺點是可能導致嚴重的本位主義，影響到企業整體目標的實現。(2分)(4)上下結合式的優點是既可以防止本位主義，又有利于發揮部門的主觀能動性:缺點是過度的討價還價可能削弱預算編制的戰略性和嚴肅性，同時降低預算編制的效率。(2分)8.簡述利潤目標分解的一般方法?！敬鸢浮繀⒖即鸢?【注:(1)(2)(3)每點給2分，(4)(5)每點給1分，簡單闡述即可，有公式的以公式簡單表示也可以】(1)基于資產分解法:即總資產報酬率(ROA)分解法，該方法的操作過程是將公司對各責任中心的待分配利潤目標總額除以各責任中心所占用的資產總額之和求得ROA比率，然后將根據各責任中心所占用資產總額分別乘以ROA,從而確定各利潤中心應分攤的利潤目標。ROA=待分配利潤目標總額/Z各責任中心所占用資產總額某責任中心應分配利潤目標=該責任中心所占用資產總額×ROA(2)基于資本分解法:即凈資產收益率(ROE)分解法，ROE分解法是指將企業總部對各利潤中心的待分配利潤目標總額除以各責任中心所占用的凈資產總和求得ROE比率，然后將根據各責任中心所占用凈資產分別乘以ROE,從而確定各責任中心應分攤的利潤目標。ROE=待分配利潤目標總額/匯各責任中心占用的凈資產某責任中心應分配利潤目標=該責任中心所占用凈資產×ROE(3)銷售收入目標分解①銷售收入目標=∑各產品銷售量×預計銷售單價②某產品銷售量=∑名銷售責任單位×預計銷售量③某銷售責任單位銷售某產品總量三∑各銷售責任人×預計銷售量④某銷售責任人銷售某產品總量=三∑各銷售渠道×預計銷售量⑤某銷售渠道銷售某產品總量三∑各消費者×預計銷售量(4)成本費用目標分解成本費用目標=產品成本十期間費用=(直接材料成本十直接人工成本+制造費用)+(營業費用+財務費用+管理費用)(5)銷售毛利目標分解銷售毛利=銷售收入一銷售成本=銷售量×產品單價-(采購成本十生產成本)=銷售量×產品單價-(直接材料成本十直接人工成本十制造費用)9.試述全面預算管理的基本程序。【答案】參考答案:包括預算目標的確定、預算編制、預算控制、預算分析、預算考評五個程序(1分)(1)預算目標的確定(1.5分)預算目標的確定就是對戰略目標的分解與細化，包括預算控制指標的形成與預算控制標準的確定兩個方面。(2)預算編制(1.5分)預算編制是企業預算總目標的具體落實以及將其分解為責任目標并下達給預算執行者的過程。預算編制是預算管理循環的一個重要環節，預算編制質量的高低直接影響預算執行結果，也影響對預算執行者的業績評價。(3)預算控制(1分)預算控制是對預算執行過程的控制，它是預算目標能否實現的關鍵，因此它在全面預算管理系統中處于核心環節。(4)預算分析(1分)全面預算分析是預算管理中的重要環節，由預算執行部門對全面預算進行分析，發現預算目標與實際情況的差異，追究原因，分析預算目標與實際執行的偏差，使經營管理活動能夠有針對性地糾正不利偏差。預算分析是預算控制過程的信息反饋，它是預算執行過程的逆向過程。(5)預算考評(1分)預算考評包括預算評價和預算激勵兩個方面。預算評價是對企業內部各級責任部門或責任中心預算執行結果進行評價,是管理者對預算執行者實行的一種有效的激勵和約束形式。激勵制度的作用貫穿了預算控制系統的全過程，激勵是預算管理系統的一個內在的環節。10.全面預算管理的成功前提有哪些?【答案】參考答案:(每點1分，可簡單闡述)(1)獲得公司高層的持續支持(2)采用與公司環境相適應的預算管理模式(3)建立相對正確和完整的基礎信息庫(4)引入先進科學的信息系統(5)促進全員的參與和認同(6)提高財務人員的綜合素質(7)維護預算實施的嚴肅性11.簡述全面預算管理的基本功能。【答案】參考答案(1)設置目標(2分)預算是公司戰略目標進一步的分解與細化，是公司預算責任的逐層分擔與落實，也是公司內部各部門實現其預算目標的具體行動方案與措施。(2)配置資源(2分)公司需要站在整體的角度和戰略的高度,利用一種工具圍繞既定日標有效整合資金、技術、物質、市場渠道等各種資源。(3)控制業務（2分）。控制是預算管理系統最基本的功能,預算的控制作用貫穿于整個經營活動，預算編制是一種事前控制，預算執行是一種事中控制，預算分析與考評是一種事后控制。尤其是通過預算執行結果反饋以及與預算目標的差異分析，有助于發現經營和管理的薄弱環節并糾正不利差異，從而改進工作，實現目標。(4)考評業績(2分)定期或不定期檢查考評各部門所承擔的經濟責任和工作任務的完成情況，并將預算執行的實際結果與預先設置的預算目標進行比較,確保公司整體目標的實現，是企業管理的核心。五、計算題（一）某公司期末對經營者進行業績考核，有關資料如下：1.某成本中心生產甲產品，預算產量500件，單位成本100元；實際產量600件,單位成本90元。據此計算成本中心的成本節約額和成本節約率。2.公司設有A、B兩個投資中心，其相關資料及計算結果如表1和表2所示。表1A、B投資中心相關資料單位:萬元項目2020年投資報酬率2021年投資報酬率A中心B中心A中心B中心銷售收入600015000800015000營業收益360450400375平均營業資產2000250020002500投資報酬率18%18%20%15%表2A、B中心考核指標計算表項目2020年2021年A中心B中心A中心B中心銷售利潤率6%3%5%2.5%營業資產周轉率(次)3646投資報酬率18%18%20%15%要求：根據條件1，計算該公司的成本節約額和成本節約率（5分）。根據條件2，由表1和表2可知，2020—2021年,A中心的投資報酬率從18%上升到了20%,而B中心的投資報酬率卻從18%下降到15%。說明為什么A中心投資收益率比上年預算是增長的，而B中心投資收益率是下降的？（10分）（本題15分）參考答案：條件1解:成本節約額=600×90-500×100=4000(元)成本節約率=4000500×100該成本中心的成本節約額為4000元,節約率為8%,究其原因可分析如下:由于產量增加對成本的影響數為:(600-500)×100=10000(元)由于單位成本降低對成本的影響數為:(90-100)×600=-6000(元)條件2解：兩個投資中心的銷售利潤率從2020年到2021年均下降了16.67%。銷售利潤率的下降可能是費用的增加或是由于競爭加劇而被迫降價,也可能兼而有之。雖然銷售利潤率下降了,A投資中心的投資報酬率卻上升了。原因是營業資產周轉率的提高彌補了銷售利潤率的下降。營業資產周轉率之所以提高,原因之一可能是存貨的減少。值得注意的是,A投資中心的銷售收入雖然增加了2000萬元,平均營業資產卻保持不變。B投資中心的經營顯然不如前者。由于營業資產周轉率未發生變化,而銷售利潤率下降了,故其投資報酬率也下降了。B投資中心未能像A投資中心一樣克服銷售利潤率下降造成的影響。（二）某公司某年11月份現金收支的預計資料如下:(1)11月1日的現金(包括銀行存款)余額為13700元,已收到未入賬支票40400元。(2)產品售價8元/件。9月銷售20000件,10月銷售30000件,預計11月銷售40000件,12月銷售25000件。根據經驗,商品出售后當月可收回貨款的60%,次月收回30%,再次月收回8%,另外2%為壞賬。(3)進貨成本為5元/件,平均在15天后付款。編制預算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件,應付賬款余額為77500元。(4)11月的費用預算為85000元,其中折舊為12000元,其余費用須當月用現金支付。(5)預計11月份將購置設備一臺,支出150000元,須當月付款。(6)11月份預交所得稅20000元。(7)現金不足時可以從銀行借入,借款額為10000元的倍數,利息在還款時支付,期末現金余額不少于5000元。（本題15分）要求:填寫11月份的現金預算表即下表中用字母表示的數字。項目金額期初現金余額A加:銷售現金收入B可供使用資金C減:本月各項支出進貨現金支出D其他費用支出E購置設備支出F預交所得稅G支出合計H現金多余或不足I向銀行借款J還銀行借款合計K期末現金余額參考答案：A=13700+40400=54100(元)B=160000×8%+24000×30%+320000×60%=276800(元)C=276800+54100=330900(元)D=(25000×10%+1000+40000-4000)×5/2+77500=176250(元)E=85000-12000=73000(元)F=150000(元)G=20000(元)H=419250(元)I=-88530(元)J=100000(元)K=11650(元)（三）分析題目：給微軟白領上課的“的哥”2018年7月，“的哥”臧勤出名了，他被微軟公司請去給公司的白領們上課。這對于上海的出租車司機來說是一件很榮幸的事情。上海“的哥”臧勤說：“我做過精確統計，我每天開17個小時的車，算上油費和各種費用，平均每小時的成本為34.5元。如果上來一個10元的起步價，大約要開10分鐘，加上每次載客之間的平均空駛時間7分鐘，等于是我花了17分鐘只賺了10元錢，而17分鐘的成本價是9.8元,不劃算，20元到50元之間的生意性價比最高?！币螅航Y合上述材料，論述全面預算管理對于企業或個人決策的重要性（本題15分）。答案（自圓其說）。（四）假設某種產品計劃產量600件，實際完成了800件，其計劃（600件）的固定預算情況如下表所示，詳見表1所示。表1固定預算（產量600件）單位：元成本項目總成本單位成本直接材料36006直接人工12002制造費用12002合計600010由于實際完成的是800件產品，所以相應的成本結構發生改變，即直接材料是4600元，直接人工是1400元，制造費用是1800元，單位成本為9.75元。（本題15分）要求計算：1、實際費用與預算相比較，計算其差額（固定預算-實際費用）2、按產量調整后的固定預算與實際費用進行比較，計算其差額（按產量調整的固定預算-實際費用）3、結合上面的計算，分別說明這兩種方法各自的優缺點。（本題10分）參考答案：答案1與答案2見下面的表2計算。答案3：這兩種方法都不太合理，前者產量增加，費用沒有按產量調整，差異難以表達實際意義。后者全部按產量調整，然而實際上其中一部分費用是固定不變的，如制造費用中的固定費用等，因此，也不恰當。對此，可能考慮結合其他預算方法進行分析與思考。表2按產量調整的固定預算成本項目固定費用實際費用差額按產量調整的固定預算實際費用差額直接材料36004600+100048004600-200直接人工12001400+20016001400-200制造費用12001800+60016001800+200合計60007800+180080007800-200（五）ABC公司預計2020年四個季度的銷售量分別為100件、200件、300件、400件,假定計劃期每一季度的產成品存貨占次季銷售量的10%。年末預計產品盤存量為30件。要求:編制計劃期的分季生產預算表。（本題10分）表1ABC公司2020年生產預算表單位:件項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計預計本季銷售量預計期末存貨量期初存貨量本期生產量參考答案：編制完成的ABC公司2013年生產預算表如下表所示。表1ABC公司2013年生產預算表單位:件項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計預計本季銷售量1002003004001000預計期末存貨量2030403030期初存貨量1020304010本期生產量1102103103901020（六）全面預算考評與績效管理時間過得很快，新一屆的企業高管任期又要開始了。這一任期聘請了王五為總經理，替換上一任期的張三。王五信心滿滿，干勁十足，很快一年試用期就滿了，并且交出了“亮麗”的成績單位。即其第一實現利潤2000萬元。遠高于前任經理張三在任期內實現的平均1000萬元的利潤，即高出了一倍多。年終需要對高管的全面預算管理績效進行考核，并依據企業的業績對高管團隊實施績效激勵（發放獎金）。按照流程，上級資產管理部門需要對公司業績進行審計驗收，結果發現了若干問題。經過審計，發現王五團隊采取了如下措施:a.辭退5名工薪最高的銷售人員;b.將第四季度的廣告預算削減60%;c.將分部內部員工的所有提升推遲3個月;d.將機器維修預算削減50%;e.職工的培訓全部取消。綜合起來,以上這些措施減少費用1千余萬元、相應增加收益1千多萬元。通過這一次審計之后，上級部門增強了完善全面預算管理指標體系的重要性。要求：結合全面預算管理的特征，談談如何避免上述問題的發生，以及如何加強全面預算管理（本題20分）。答案：參考教材第10章內容回答。（七）預算編制題某公司在預算年度的銷售收入為642萬元，預算年度管理費用占銷售收入的比例為9%該公司上年度銷售收入為600萬元，管理費用占銷售收入的比例為10%。其中：管理人員經費為：管理人員工資及福利費為15萬元；社會保險費用為工資總額的30%，即4.5萬元;教育經費為工資總額的2%，計0.3萬元；工會經費為工資總額的2.5%，計0.375萬元。日常費用為：基本辦公費為6萬元；房屋租金為7.5萬元；資產折舊為3萬元；通訊費1.5萬元；交通費2.25萬元；差旅費3萬元。業務費用為：招待費3.6萬元；研發費用為銷售收入的6%，實際費用11.475萬元；稅費1.5萬元。共計60萬元。該企業預算年度銷售收入為428萬，非銷售人員銷售金額為100萬元，銷售費用占銷售收入的比例為9%。要求：編制該公司預算年度管理費用預算。（共15分）解析:預算年度管理費用總預算=預算年度銷售收入×預算年度管理費用占銷售收入的比例=642×9%=57.78萬元（1）管理費用中約束性費用=人員經費中的(工資及福利費+社保費用+工會經費+教育經費)+日常支出中的(基本辦公費用+資產折舊+房屋租金)+業務費用中的(稅費)=38.175萬元。約束性費用必須保證資金供應。（2）酌量性費用需要逐項進行成本與效益分析，根據預算期內可供支配的資金數額在各費用之間進行分配。酌量性費用項目的成本效益比分別為:招待費1:9，研發費用1∶7，差旅費1:6，通訊費1:5，交通費1:5。則各費用項目應分攤的比例及金額為:招待費比例=9÷(9+7+6+5+5)=28.125%，金額=(57.78-38.175)×28.125%=5.51，但由于招待費的最高比例只能為3.852萬元，所以剩余的數額應為19.605-3.852=15.753萬元研發費用比例=7÷(7+6+5+5)=30.4%，金額=15.753×30.4%=4.789萬元差旅費比例=6÷23=26.1%，金額=15.753×26.1%=4.111萬元通訊費和交通費比例分別=5÷32=15.625%，金額=(15.753-4.789-4.111)÷2=3.4265萬元或者是根據上年的數額直接按一定比例降低幾個百分點即可。表1管理費用預算表項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年人員經費20.175工資及福利費15社保費4.5教育經費0.3工會經費0.375日常支出27.464基本辦公費用6資產折舊3租金7.5交通費用3.4265通訊費3.4265差旅費4.111其他業務支出10.141稅金1.5招待費3.852研發費用4.789會務費其他合計（八）預算管理綜合題有效管理與衡量價值需要互不相同卻又相互補充的方法，這些方法的選用取決于各種用意及所要求的時間段。就全面預算管理而言，作為衡量單個期間的價值創造的指標，EVA年度構成則特別有價值，它表明管理層從運用資本中創造了多少價值，由此用以評價所有期間的股東價值。對于單個期間，EVA是衡量價值創造的最好指標，在預算中應對EVA進行監控與追蹤。估價必須與單個期間所創造價值的指標緊密聯系。當要求對所有期間進行估價時(如案例分析法)，則建議作一個前3-5年的EVA期間分析，以便為預算與追蹤提供基礎。以下是一家企業本年度的EVA計算過程及其累計發生的差異分析情況，詳見下表，如表1所示。表1EVA本年累計結果項目(S)實際值預算值差異值營業收入133139（6）EVA調整(11)(9)（2）調整后營業收入122130（8）支付的稅金(35)(37)2———NOPAT8793（6）平均投入資金579599（20）EVA2024（4）EVA動因的影響NOPAT的變動（6）調整后營業收入變動（8）支付的現金稅變動2平均資本變動(資本成本率為11.5%)2EVA變動(4)要求：結合EVA的發生額情況，結合資產負債表與損益表的財務狀況與經營成果的基本要求，對企業的基本情況進行分析。（自圓其說，共20分）【參考答案】表1說明，EVA特別適合用于弄清EVA預算差異的動因，尤其能確定是損益表還是資產負債表引起了預算差異。在預算與計劃程序中加人EVA之類的方法，會產生一些實際和積極的結果。特別是它讓我們在關注損益表的同時，必須關注資產負債表。采用EVA同樣有助于建立起面對市場的經營單位與戰略性經營單位，因為EVA供了一套有意義的、并與價值增值相關的財務指標體系，從而使我們有可能密切關注類實體的真實財務業績。因此，在將財務指標轉換為最小經營單位時，EVA工具無疑供了一種福音，因為在經營單位或戰略經營單位層面(通常分屬于不同的市場、不同的顧客群體、不同的產品或服務項目、不同的競爭對手等)，EVA既包括了損益表所揭示的標準的盈利能力指標，還包含了資產負債表所顯示的付現稅額與投入資本等指標,而這些都是經營單位的財務指標所必需的構成要素。（九）東方公司預計下月月初現金余額為10000元，下月期初應收賬款為5000元，預計下月可收回80%：下月銷貨62500元，當期收到現金的50%，采購材料10000元，當期付款70%，當月應付賬款余額為6250元，需在下月內付清，下月支付工資現金為10500元，間接費用62500元，其中折舊費5000元；預交所得稅1125元，購買設備支付現金25000元，現金不足時，向銀行借款金額為1000元的倍數，現金余額最低為3750元。要求:填寫下表，計算下月預算現金余額。（本題15分）表1××公司2024年度現金預算單位:元項目數據來源下月期初現金余額10000加:銷售現金收入（1）現金收入合計（2）減:現金支出（3）直接材料（4）直接人工（5）制造費用-銷售與管理費用（6）所得稅（7）購置生產設備25000發放股利現金多余或不足（8）資金融通前現金余額-資金融通-借款（9）還款-償還利息-資金融通合計-期末現金余額（10）【答案】(每空1.5分)期初現金余額10000元加：銷售現金收入(1)35250元可供使用現金(2)45250元減：現金支出合計(3)107375元材料采購支出(4)13250元工資支出(5)10500元間接費用支出(6)57500元所得稅支出(7)1125元設備支出25000元現金多余或不足(8)-62125元；向銀行借款(9)66000元；期末現金余額(10)3875元（1）62500×50%=35250（元）（2）10000+35250=45250（元）（3）10000×70%+6250+10500+62500-5000+1125+25000=107375（元）（4）10000×70%+6250=13250（元）（5）10500（元）（6）62500-5000=57500（元）（7）1125（元）（8）10000+35250-107375=-62125（元）（9）1000×66=66000（元）（10）-62125+66000=3875（元）期初現金金額10000元加:現銷收入(1)可供使用現金(2)減:各項支出現金合計(3)材料采購支出(4)工資支出(5