第七章稅務管理

【本章近五年考情分析】

波及題型和數量

年總考

單項選擇題/多選題/分數案例分析題/分數

度計考分題總數

分數

55

5道/5分

分道

972道/4分

5道/5分

分道

18112道/4分5道/10分

4道/4分

分道

15102道/4分3道/6分

5道/5分

分道

19122道/4分5道/10分

5道，5分

分道

【本章教材構造】

”稅務登記

第一節稅務基礎管理賬簿憑證管理

I發票管理

納稅申報

/r稅收征收管理的形式

第二節稅收征收管理*款征收的管理

5免稅管理

出口退稅管理

r經濟稅源調查的目的和內容

I第三節稅收控制管理〔

經濟稅源調查分析與匯報

【本章教材變化】

根據12月20日《國務院有關修改〈中華人民共和國發票管理措施〉的決定》修訂，重新修改《發票

管理措施》。

1.P161到P162修改1、發票印制管理

2.P162修改2、發票領購管理

2.P163修改3、發票的開具和保管

4.P164修改（二）發票檢查

5.P165新增4、懲罰規定

【本章內容講解】

第一節稅務基礎管理

本節考點：

1、稅務登記的種類：設置稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記

2、賬簿、憑證管理

3、發票管理的內容和發票檢查的規定

4、納稅申報的概念、對象、內容、方式與期限

本節內容：

一、稅務登記

稅務登記是稅務機關對納稅人的經濟活動進行登記并據此對納稅人實行稅務管理的一種法定制度。稅

務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實行稅收管理的首要環節和基礎工作，是征納雙措施律關系

成立的根據和證明，也足納稅人必須依法履行的義務。

（一）稅務登記的范圍

（1）實行獨立經濟核算，經工商部門同意核發營業執照的企業和個體戶；

（2）領取企業法人營業執照的事業單位和社會性團體；

（3）企業在外地設置的分支機構和從事生產經營的場所；

（4）依法負有納稅義務的非從事生產經營的單位和個人。

注意：其他臨時獲得應稅收入或發生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人可不辦

理稅務登記或者只登記不發證。

（二）稅務登記的種類

稅務登記分為：設置稅務登記；變更稅務登記；注銷稅務登記；停業、復業稅務登記；外出經營報驗

稅務登記

受理的粽務

稅務登記種類納稅人狀況登記時限

機關

領取營業執照從自領取營業

事生產經營活動納稅執照之日起30日所在地主管

人內稅務機關

設置稅務登記

自納稅義務

其他納稅人發生之日起30H

內

自工商部門

需在工商管理部

辦理變更登記之

門辦理變更

日起30日內

變史由

自有關機關原稅務登記

稅務登證1

」不需在工商管理

同意變更或公布機關

部門辦理變更變更之口起30口

內

中報辦理注

停業、破產、解散、

銷工商登記前，先原稅務登記

撤銷以及依法應當終

申報辦理注銷稅機關

變更止履行納稅義務的

務登記

稅務登記

先向原登記

和注銷稅

機關辦理注銷登

務登記因住所、生產經營

記,，并在30日內原登記機關

場所變動而波及變化

注銷向遷達地主管稅和遷達地稅務機

主管登記機關的

稅務登證務登記機關申報關

辦理稅務登記

有關部門同

不需在工商行政

意或宣布終止之

管理機關注銷登記

日起15日內原稅務登記

自被吊銷營機關

被吊銷營業執照業執照之日起15

II內

境外企業在中國

應當在項目

境內承包建筑、安裝、

竣工、離開中國前

裝配、勘探工程和提供

15日內

勞務的

實行定期定額征收方式的納稅人，在營

業執照核準的經營期限內需要停業的.應辦

主管稅務機

停業、復業登記理停業登記。納稅人應當于恢復生產、經營

關

之前，向稅務機關提出復業登記申請。納稅

人的停業期限不得超過一年。

納稅人到外縣市

臨時從事生產經營活

外出生產經

動的，應當在外出生產

營此前，《外管證》生產、經營

外出經營報驗登記經營此前，持稅務登記

有效期3（）FI,最所在地稅務機關

證向主管稅務機關申

長不超過180日

請開具《外出經營活動

稅收管理證明》

【例題：多選】某企業因法人資格被依法終止，依法辦理注銷稅務登記前需要向主管稅務機關辦理的

事項有（）0

A.繳銷發票B.結清應納稅額

C.補繳稅收滯納金D.繳銷原稅務登記證件

E.繳銷企業所得稅納稅申報表

【答案】ABCD

【例題：單項選擇】下列企業變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）

A.某企業變化經營范圍

B.某企業被工商部門吊銷營業執照

C.李某接替張某擔任企業法人代表

D.某企業由國有企業改制為股份制企業

【答案】B

【例題：、單項選擇】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照，應當自營業執照被吊銷之自起（）

日內，向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。

A.15B.30

C.45D.60

【答案】A

【解析】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照，應當自營業執照被吊銷之自起15日內，向原稅務

登記機關申請辦理注銷稅務登記。

【例題：多選】納稅人需要辦理變更稅務登記的情形有（）。

A.變化名稱

B.變化法人代表

C.納稅人被工商行政機關吊銷營業執照

D.增長注冊資金

E.變化住所或經營地點而波及主管稅務機關變動的

【答案】ABD

【例題：單項選擇】納稅人臨時到外地從事經營活動，在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿（）

日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回原稅務登記地稅務機關理《外出經營活動稅收管理證明》繳銷

手續。

A.10B.15C.30D.45

【答案】A

【解析】.納稅人臨時到外地從事經營活動，在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿10日內，持

《外出經營活動稅收管理證明》回原稅務登記地稅務機關理《外出經營活動稅收管理證明》繳銷手續。

（三）稅務登記證的發放和使用

1、發放

2、使用規定

（1）要亮證經營；

（2）要遵守使用規定；

稅務登記證只限于本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或偽造。

（3）辦理涉稅事宜要持證：根據規定納稅人辦理下列事項要持稅務登記證件：

①開立銀行存款賬戶；

②申請減免退稅；

③申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

④領購發票；

⑤申請開具外出經營活動稅收管理證明：

⑥辦理停業、歇業；

⑦其他

（4）要定期驗換；稅務登記證件一年驗證一次，三年更換一次。

(5)遺失要申明作廢。遺失后，應當在15日內書面匯報主管稅務機關并登報申明作廢。

(四)稅務登記法律責任

項目法律費任

1.納稅人未按照規定的期限申報辦理由粽務機關責令限期改正，可以處元

稅務登記、變更或者注銷登記的如下的罰款：情節嚴重的，處元以上10000

元如下的罰款

2.納稅人不辦理稅務登記的由稅務機關責令限期改正；逾期不改

正的，經稅務機關提請，由工商行政管理

機關吊銷營業執照

3.納稅人未按照規定使用稅務登記證處元以上10000元如下的罰款，情節

件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造嚴重的，處10000元以上50000元如下的

稅務登記證件的罰款

【例題：單項選擇】納稅人未按規定的期限辦理稅務登記手續，情節嚴重的，可處以()的罰款。

A.2000元如下

B.2000元以上，10000元如下

C.1()0()元以上，5000元如下

D.5000元以上，12000元如下

【答案】B

【解析】納稅人未按規定的期限辦理稅務登記手續，情節嚴重的，可處以上10000元如下的罰款。

二、賬簿憑證管理

(一)賬簿管理

賬簿包括總帳、明細賬、日志賬和其他輔助賬簿

1、賬簿設置規定：

情形規定

(1)一般的納

自領取營業執照之日起15日內設置賬簿

稅人

(2)扣繳義務自發生扣繳義務之日起10日內，按照所代扣、代繳的

人稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

納稅人、扣繳義務人會計制度健全，可以通過計算機對的、完整計算收入

和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款狀況的，其計算機輸出的完整的書面會計

記錄，可視為會計賬簿。

納稅人會計制度不健全，不能通過計算機對的、完整計算其收入和所得的，應

當建立總賬及與納稅有關或扣繳稅款的明細賬等其他賬簿。

可以聘任專業機構或財會人員代為建賬和辦理賬務；

（3）生產經營

聘任上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關

規模小又確無建賬

同意，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝

能力的納稅人

置

【例題：單項選擇】納稅人設置賬簿的時間應是（）。

A.自領取稅務登記證件之日起10日內

B.自領取營業執照之日起15日內

C.自領取脫務登記證件之日起一種月內

D.自領取營業執照之日起一種月內

【答案】B

【解析】納稅人自領取營業執照之日起15日內設置賬簿。

2.賬簿的使用規定。

賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規定者外，至少要保留，未經稅務機關同意，

不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關同意然后在其監督下銷毀。

【例題：多選】有關賬簿設置的說法，對的的有（）。

A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之R起15R內，按照所代扣、代收

的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用闡明書及有關

資料報送主管稅務機關備杳

C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，可以通過計算機對的、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、

代收代繳稅款狀況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘任方業機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅

務機關同意，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

E.納稅人會計制度不健全，不能通過計算機對的、完整計算其收入和所得的，應當建立總賬及與納

稅有關的明細賬等其他賬簿

【答案】BDE

【解析】A扣繳義務人應當白稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、

代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿.C納稅人、扣繳義務人會計制度健全，可以通過計算

機對的、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款狀況的，其計算機輸出的完整的書面會計記

錄，可視為會計賬簿。

（二）憑證管理

納入憑證管理范圍的憑證重要包括會計憑證和稅收憑證兩天類。

1.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。

（1）原始憑證：

原始憑證有錯誤的，應當由U具單位重開或者改正，改正處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有

錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

2.稅收憑證

一是完稅憑證類

二是綜合憑證類

第七章稅務管理

【例題：案例分析題】某企業3月15日領取了工商營業執照，之后設置了賬簿，進行會計核算。12月

份，該企業財務人員感到自身賬簿核算很不規范，輕易被查出問題，便將開業以來的賬簿以及發票自行進

行了銷毀，后被主管稅務機關發現，受到嚴厲的懲罰。

根據上述資料，回答問題：

<1）該企業設置賬簿的法定期間應當是（）o

A.領取營業執照之日起15日內

B,領取營業執照之日起20日內

C.領取營業執照之口起30口內

D,領取營業執照之日起45口內

【答案】A

［解析】企業應當自領取營、IK執照之H起15H內設置賬簿。

（2）該企業應自扣繳義務發生之日起（）內，按照所代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代

繳稅款的賬簿。

A.30日

B.20日

C.15日

D.10日

【答案】D

【解析】該企業應自扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳

稅款的賬簿。

（3）納稅人的下列做法中，對的的有（）。

A.納稅人設置的賬簿中包括總賬

B.納稅人設置的賬簿中包括明細賬

C.若企業生產經營規模小，經企業領導同意可以建立收支憑證粘貼簿

D.若企業生產經營規模小，經縣以上稅務機關同意，可以不設置總賬

【答案】ABD

（4）納稅人發票的存根聯和發票登記簿的保留期一般為（）o

A.1年

B,3年

C5年

D,7年

【答案】C

【解析】納稅人發票的存根聯和發票登記簿的保留期一般為5年。

（5）當企業賬簿保留期滿，在行銷毀時對的的做法是（）o

A.經企業領導同意后，進行銷毀

B.編造銷毀清冊

C.銷售給可靠的廢舊物資收購部門

D.報主管部門和稅務機關同意，然后在其監督下銷毀

【答案】BD

三、發票管理

發票根據其作用、內容及使用范圍的不一樣，可以分為一般發票和增值稅專用發票兩大類。

（一）發票管理的內容

修改：1.發票印制管理

發票印制（1）增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，

企業確實按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的

定企業印制。嚴禁私自印制、偽造、變造發票。

各省、自治X、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，

應當在本省、自治區、直轄市范圍以內印制；確有必要到外省、自治區、

直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、

直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關指定的印制

發票的企業印制。

（2）印制發票的企業應當具有下列條件：

1）獲得印刷經營許可證和營業執照；

2）設備、技術水平可以滿足印制發票的需要；

3）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業,并發給發票準印證c

（3）印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽

專用品。嚴禁非法制造發票防偽專用品。

發票應當套印全國統一發票監制章。全國統?發票監制章的式樣和發票版

印制發票面印刷的規定，由國務院稅務主管部門規定。全國統一發票監制章是稅務

的規定機關管剪發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規

定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。嚴禁偽造發票監制

章。

發票實行不定期換版制度。

（4）印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度

和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

（5）印制發票的企業應當按照稅務機關同意的式樣和數量印制發票。

（6）發票應當使用中文印制。

民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，

也可以同步使用中外兩種文字印制。

修改：2、發票領購管理

口）固定業戶領購發票手續。

主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5

個工作日內發給發票領購簿。

（2）臨時經營領購發票手續

稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以規定

其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

【例題；單項選擇】稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請

領購發票的，可以規定其提供保證人或者根據所領購發票的票面金額及數量交納不超過（）的保證金，并

限期繳銷發票。

A.5千元

B.1萬元

C.2萬元

D.5萬元

【答案】B

⑶發票的領購方式

統印發票領購方式重要有三種:

批量供應合用于財務制度健全、有一定經營規模的納稅人

交舊購新合用于財務制度不太健全、經營規模不大的單位和個體

驗舊購新工商業戶

交舊購新、驗舊購新兩種措施的區別：前者發票存根聯由稅務機關留存，后者由用票單位自己保管。

【例題：單項選擇】納稅人領購發票，須先將已使用完的發票存根聯，交稅務機關審核無誤后，再購領

發票，這種方式稱為（）。

A.驗舊購新

B.批量供應

C.交舊購新

D,定額供應

【答案】A

3.發票的開具和保管

升具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定寄存和保管發票，不得私自損毀。已經開具的發票存根

聯和發票登記簿，應當保留5年。保留期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

修改（二）發票檢查

1、基本規定

（1）稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

1）檢查印制、領購、開具、獲得、保管和繳銷發票的狀況；

2）調出發票查驗；

3）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

4）向當事各方問詢與發票有關的問題和狀況；

5）在查處發票案件時，對與案件有關的狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

（2）印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反應狀況，提供有關資料，不

得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

?3）稅務機關需要將上開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換

票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

（4）單位和個人從中國境外獲得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可

以規定其提供境外公證機構或者注冊會計師確實認證明，經稅務機關審核承認后，方可作為記賬核算的憑

證。

?5）稅務機關在發票檢查中需要查對發票存根聯與發票聯填寫狀況時，可以向持有發票或者發票存根

聯的單位發出發票填寫狀況查對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

2,一般發票檢查的內容

（1）一般發票檢查的內容包括：

一是檢查自用發票的印制與否有完備的手續；

二是檢查與否按規定領購、開具和使用發票；

三是檢查與否設置發票管理賬簿，并按規定保管和繳銷發票。

（2）增值稅專用發票檢查的內容

除上述一般發票檢查所波及的內容外，增值稅專用發票檢查還要側重如下兩個方面：檢查增值稅專用發

票的真實性；檢查增值稅專用發票的合法性、有效性。

3.發票檢查措施

包括：對照檢查法、票面邏輯推理法、順向檢查法、逆向檢查法。

增值稅專用發票檢查的一般措施：①鑒別真偽；②邏輯審核；③就地調查；④交叉傳遞；⑤雙重稽核。

【例題：單項選擇】發票的設計、防偽管理、真偽鑒定由（）負責工

A.審計機關

B,稅務機關

C.財政部門

D,工商部門

【答案】B

【解析】發票的設計、防偽管理、真偽鑒定由稅務機關負責。

新增4、懲罰規定

11）違反本措施的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元如下的罰款；有違

法所得的予以沒收：

1）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、次序、欄口，所有聯次一次性開具發票，或者未

加蓋發票專用章的;

2）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

3）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序闡明資料報主管稅務機關立案，

或者未按照規定保留、報送開具發票的數據的；

4）拆本使用發票的；

5）擴大發票使用范圍的：

6）以其他憑證替代發票使用的；

7）跨規定區域開具發票的；

8）未按照規定繳銷發票的；

9）未按照規定寄存和保管發票的。

-2）跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運送空白發票，以及攜帶、郵寄或者運送空白發票出入境的，由

稅務機關責令改正，可以處1萬元如下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元如下的罰款；有違法所

得的予以沒收。

丟失發票或者私自損毀發票的，根據前款規定懲罰。

?3）違反發票管理措施規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元如下的，可以

并處5萬元如下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元如下的罰款；構成犯罪的，依法

追窕刑事責任。

非法代開發票的，根據上述規定懲罰。

（4）私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違

法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元如下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元

以上50萬元如下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

15）有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元如下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50

萬元如下的罰款；有違法所得的予以沒收：

1）轉借、轉讓、簡介他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

2）懂得或者應當懂得是私自印制、偽造、變造、非法獲得或者廢止的發票而受讓、開具、寄存、攜帶、

郵寄、運送的。

16）對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

（7）違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所

得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍如下的罰款。

（8）當事人對稅務機關的懲罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

（9）稅務人員運用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為

的，根據國家有關規定予以處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

四、納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面匯報的行為。

（一）納稅申報的對象

1,納稅人

注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應當依法辦理納稅申報

2.扣繳義務人

（二）納稅申報的內容

包括：

1.納稅申報表及稅款扣繳匯報表

2.財務會計報表及其闡明書

3.其他納稅資料

（三）納稅申報的方式一掌握

L直接申報（上門申報）

2.郵寄申報

經稅務機關同意的納稅人使任統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續,

并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。

郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

2.數據電文

4.委托代理申報

【例題：多選】在我國，通行的納稅申報方式有（）。

A.自行申報

B.郵寄申報

C.匯總申報

D,代理申報

E.電子申報

【答案】ABDE

【解析】納稅申報的方式：1.直接申報、2.郵寄申報、3.數據電文、4.委托代理申報

（四）納稅申報的期限

1.稅收法律、法規明確規定的

2.稅務機關依法確定的

申報期最終一天是法定節假日的，申報期可以順延，以休假日期滿的次日為期限的最終一天。

3.延期申報

（I）延期申報的范圍

征管法規定：延期的詳細期限一般是一種申報期限內，最長不超過3個月。

【鏈接】關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關

總署同意，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

（2）延期申報的條件

經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內預繳稅款：并在核準的延期內辦理納稅結算。

（五）納稅申報的法律責任

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機

關報送代扣代繳、代收代繳稅款匯報和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處元如下罰款；情節

嚴重的，可以處元以.上10000元如下的罰款。

【例題：、單項選擇題】按照我國現行的稅收法律、行政法規、部門規章以及延期申報的時間，延期申

報的詳細期限一般是一種申報期內，最長不得超過（）o

A.1個月

B.3個月

C.6個月

D.1年

【答案】B

【解析】延期的詳細期限一般是一種申報期限內，最長不超過3個月。

【本節重要考點總結】

一、稅務登記

1、稅務登記的種類：設置稅務登記；變更稅務登記；注銷稅務登記；停業、復業稅務登記；外出經營

報驗稅務登記（時間規定）

2、稅務登記法律責任

一、賬簿憑證管理

1、賬簿設置的時間規定

2、賬簿的使用的時間規定

三、發票管理

1、發票的領購的三種方式：批量供應、交舊購新、驗舊購新

四、納稅申報

1、延期申報，破長不超過3個月，注意和關稅區別

2、納稅申報的法律責任

第二節稅收征收管理

本節考點:

1、稅收征收管理的形式；

2、應納稅額的核定與調整

3、納稅擔保的合用對象

4、稅收保全措旃和稅收強制執行措施

5、稅款的追征與退還

6、稅收減免的種類與管理規程

7、出口退稅的范圍和形式。

本節內容：

一、稅收征收管理形式

形式合用范圍

合用于工商戶集中、行業分工清晰、歸口管理明確的某些都市的稅收征收

行業管理（條條管理）

管理

區域管理（塊塊管理、

合用于大都市和縣城的管理

分片管理）

按經濟性質管理適合于大中都市和縣城工商業戶的征收管理

對征收面廣、流動性大、季節性強、稅源零星分散的納稅人進行征收管理.

巡回管理

一般合用于農村和集貿市場的征收管理。

駐廠管理合用于大型企業或重點稅源單位的征管

【例題：單項選擇題】對征收面廣、流動性大、季節性強、稅源零星分散的納稅人采用的征管形式是（）。

A.區域管理

B,行業管理

C,駐廠管理

D,巡回管理

【解析】本題考察巡回管理的特點。

二、稅款征收的管理（重點）

（一）稅款征收方式

稅款征收方式合用范圍

查賬征收合用于財務會計制度較為健全，可以認真履行納稅義務的納稅單位

查定征收賬冊不夠健全，不過可以控制原材料或者進銷貨的納稅單位

查驗征收經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人

定期定額征收無完整考核根據的納稅人

【例題：單項選擇】對某些無完整考核根據的納稅人，一般采用的稅款征收方式是（）。

A.代扣代繳

E.定期定額

C.查定征收

D.查賬征收

【答案】B

（二）稅款征收的內容

1.應納稅額的核定

?1）核定應納稅額的對象

無賬可直或者中報的計稅根據明顯偏低，又無合法理由的。

12）核定應納稅額的措施

①參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；

②按照成本加合理費用和利潤核定；

?按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

④按照其他合理的措施核定。

采用上款所列一種措施局限性以對的核定應納稅額時，可以同步采用兩種以上的措施核定。

2.關聯企業的稅收調整制度

（1）關聯企業的認定

在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關系；直接或間接同為第三者擁有或者

控制；在其他利益上具有有關聯關系。

（2）關聯企業計稅根據調整措施

①按照獨立企業之間進行相似或者類似業務活動的價格；

②按照再銷售給無關聯關系的第三者的轉售價格所應獲得的收入和利潤水平；

③按照成本加合理費用和利潤；

④其他合理的措施。

稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊狀況的，可以自該業務往來發生的

納稅年度起內進行調整。

3.扣繳義務人代扣、代收稅款的制度

扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。

稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代罷手續費。

扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。

(三)納稅擔保(重點)

納稅擔保是稅務機關為使納稅人發生納稅義務后保證履行納稅義務而規定納稅人自行提供保證及時足

額上繳稅款的措施。

1.納稅擔保的合用對象：

(1)稅務機關有根據認稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可

為從事生產經營的納稅以在規定的納稅期限之前，責令限期繳納稅款；在限期內發現納稅人有

人有逃避納^義務行為明顯￡勺轉移、隱匿其應納稅的商品、貨品以及其他財產或應納稅收入的跡

的象的，稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保

(2)欠繳稅款的納稅人

出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保

需要出境的

(3)納稅人從事臨時經營以及未領取營業執照從事工程承包或提供勞務的

(4)外來經營者需要在當地購置發票的

2.納稅擔保的詳細形式

在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織可以作為納稅擔保

(1)納稅擔保人人

擔保國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關不得作為納稅擔保

人

從事臨時經營的納稅人以及未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的納稅

(2)納稅保證金人，稅務機關可責成其提供納稅保證金；

擔保對于逃避納稅義務行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務機關可責成

其提供納稅保證金或其他納稅擔保

(3)納稅擔保物

納稅人以自己所擁有的未設置抵押權的財產作為納稅擔保

擔保

【例題：單項選擇題】有關納稅擔保，下列說法錯誤的是()。

A.國家機關不得作為納稅擔保人

B.法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人

C.納稅擔保人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織

D.納稅擔保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供

的擔保

【答案】C

【解析】納稅擔保人，是指在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。

（四）稅收保全措施和（五）稅收強制執行措施（重點）

措

實行條件實行措施

施

（1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務的行為。逃

避納稅義務行為重要包括：轉移、隱匿商品、貨品或[1）書面告知納稅人的開戶銀行或者其

者其他財產等他金融機構凍結納稅人的相稱于應納稅

（2）時間條件：納稅人在規定的納稅期屆滿之前和款的存款

責令繳納稅款的期限之內（2）扣押、查封納稅人的價值相稱于應

稅（3）擔保條件：在上述兩個條件具有的狀況下，稅納稅款的商品、貨品或者其他財產

收務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供（3）個人及其所扶養家眷維持生活必需

保納稅擔保的，稅務機關可以根據法定權限和程序，采的住房和用品，不在稅收保全措施的范

全用稅收保全措施圍之內。生活必需的住房和用品不包括

（4）同意機關：經縣級以上稅務局（分局）局長同機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華

意，稅務機關可以采用的稅收保全措施住宅或者一處以外的住房。單價5000元

（5）可以采用稅收保全措施的納稅人僅限于從事生如下的其他生活用品，不采用稅收保全

產、經營的納稅人，不包括非從事生產、經營的納稅措施和強制執行措施

人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人

（1）超過納稅期限。未按照規定的期限納稅或者解

繳稅款（1）書面告知納稅人的開戶銀行或者其

（2）告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款他金融機構從其存款中扣繳稅款

（3）超過告誡期。經稅務機關責令限期繳納，逾期：2）拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、

強仍未繳納的罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變

制（4）不僅限于從事生產、經營的納稅人，也合用于賣等費用后，剩余部分應當在3日內退

執扣繳義務人、納稅擔保人.還被執行人。

行（5）稅務機關采用強制執行措施時，對納稅人、扣：3）個人及其所扶養家眷維持生活必需

繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同步強制執的住房和用品，不在稅收強制措施的范

行。圍之內

（6）稅務機關對納稅人等強制執行措施應經縣以上

稅務局（分局）局長同意

【例題：單項選擇】下列措中，不符合稅收征收管理法有關規定的是（）。

A,采用稅收保全措施時，凍結的存款金額相稱于納稅人應納稅款的數額

B,采用稅收強制執行措施時，被執行人未繳納的滯納金必須同步執行

C,稅收強制執行的合用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人

D,稅收保全措的合用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人

【答案】D

【例題：單項選擇】稅務機關采用強制執行措施將扣押、杳封的商品、貨品或者其他財產變價抵繳稅款,

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后剩余部分應當在（）

日內退還被執行人。

A.3

B.7

C.10

D.15

【答案】A

【例題：單項選擇】有關稅收強制執行措施的說法，對的的是（）。

A.稅收強制執行措施不合用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內

C,稅務機關采用強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同步強制執行

D稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實行稅收強制執行措施

【答案】C

【解析】

A.稅收強制執行措施合用于納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人。

B.轎車不屬于生活必須用品，在強制執行范圍，因此B選項錯誤

D務機關采用強制執行措施的對象，僅限于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人，不包

括獲得工資薪金的個人，因此D錯誤。

【例題：案例分析題】某稅務機關核定個體戶張某應納稅額為4500元，經該稅務機關責令繳納，張某

仍拒不繳納，稅務機關依法扣押了其相稱于4500元稅款的貨品，并為其開具了收據。

1.該稅務機關的扣押行為需要通過（）同意。

A.稅務所所長

B,縣以上稅務局（分局）局長

C,縣人大常委會主任

D,縣檢察院檢察長

【答案】B

2,稅務機關對張某采用的措施屬于（）。

A,稅收保全

B.稅收強制執行

C,納稅擔保

D,稅務行政懲罰

【答案】A

【解析】扣押財產屬于稅收保全措施。

3.假如在扣押張某貨品后，張某仍不繳納稅款，稅務機關可以采用的措施有（）。

A.將扣押的貨品交由依法成立的拍賣機構拍賣

B,若扣押的貨品無法拍賣，可以交由當地商業企業代為銷售

C.責令提供納稅擔保

D.向人民法院提起行政訴訟

【答案】AB

【解析】稅務機關將扣押查封的商品、貨品或者其他財產變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機

構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售。

（六）稅款追征與退還

1稅款的追征處理

產生原因追征處理

稅務機關在3年內可以規定納稅人、扣繳義務人補繳稅款，不

因稅務機關的責任

過不得加收滯納金。

稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況的，追

計算錯誤等失誤

征期可以延長到5年c

納稅人、扣繳義務人

偷稅、抗稅、騙

無限期追征

稅的

【鏈接】

關稅規定征管法規定

海關發現自繳納稅款或貨品放行之日起1

稅務機關發目前3年內補征

年內補征

稅務機關發目前3年內追征;特

海關發目前3年內追征。

殊狀況追征期延長至5年；偷、

按日加收萬分之五的滯納金

抗、騙稅的無追征期限制。

按日加收萬分之五的滯納金

【例題：多選】有關稅收征收管理法對稅款追征制度的說法，對的的有（）。

A,對偷稅行為，稅務機關追征諭稅稅款的期限為

B.因納稅人失誤導致的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年

C因扣繳義務人計算錯誤等失吳導致的少繳稅款，追征期一般為3年

D.因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的.追征期為5年，不加收滯納金

E.由于納稅人的責任導致未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金

【答案】CE

【解析】

稅款的追征處理

產生原因追征處理

稅務機關在3年內可以規定納稅人、扣繳義務人補繳稅款，不

因稅務機關的責任

過不得加收滯納金。

稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況的，追

計算錯誤等失誤

征期可以延長到5年。

納稅人、扣繳義務人

偷稅、抗稅、騙

無限期追征