經濟背誦

資金的價值是隨時間的變化而變化的，其增值的這部分資金是原有資金的時間價值。

利息是資金的機會成本

影響資金時間價值的原因。（食量投訴）

復利的單利化=年末計息,到期還本

時點二時點末

利率的高下的決定原因。（社險供期貨）

利息和利率在工程經濟活動中的作用。（東港調整）

單利（利不生利）復利（利滾利）常用間斷復利

現金流量圖的繪制：大小（資金的數額），方向（資金的流向）,作用點（現金流量發(fā)生

的時點（該時間單位束的時點））。

一次支付終值系數，,：F/P,i,n）=（1+i）、一次支付現值系數，（P/F,i,n）=（1+i）-n

等額支付終值系數或年金終值系數，（F/A,i,n）=（1+i）n-l/i（提議鼻癌）（每年左）

影響資金等值的原因s（輸死你）（其中利率是一種關鍵原因）

年有效利率，ictY=I/P=（l+r/m）m-l（宜家宜減）（兩種措施：變化利率，變化周期（變化

利率萬能,變化周期有局3艮性，一般都只用變化利率有

經濟效果評價論證（財經）

經濟效果的基本內容（盈再生）

盈利能力（收驚會321）

償債能力（你負債）

財務生存能力（足夠的凈現金流量,是財務可持續(xù)的基本條件）

經營性方案（盈再生）非經營性方案（財務生存能力）

經濟效果評價措施（實際形容）

按評價措施與否考慮或間原因（靜態(tài)分析，動態(tài)分析）實

按技術方案評價的時同分類（事前評價,事中評價,事后評價）實

經濟效果評價的堇本措施（確定性評價措施,不確定性評價措施）E

按評價措施的性質分類（定量分析，定性分析）＞

按評價與否考慮融資分類（融資前分析,融資后分析）

經濟效果評價方案（毒剌）

獨立型方案（只做“絕對經濟效果檢查”）毒

互斥型方案（既做“絕對經濟效果檢行”，區(qū)做“相對經濟效果檢查”）剌

技術方案的計算期（孕檢）

建設期、運行期（投產期、達產期）

經濟效果評價（確定性、丕確定性）

確定性（盈再生）

盈利能力分析（盡頭）

靜態(tài)分析（投資收益率、靜態(tài)投資回收期）

投資收益率（總投資收益率、資本金凈利潤率）總之

動態(tài)分析（財務內部收益率、財務凈現值）冬菜

償債能力分析（利息備付率、資產負債率、償債備付率、借款償還期、逾動比率、速動

比率）你負債借流速

不確定性分析（盈豆平衡分析、敏感性分析）明互

靜態(tài)分析指標的最大特點：不考慮時間原因（短粗逐）

動態(tài)指標（蝙蝠）

投資收益率（衡量技術方案獲利水平）R=A/I（包收益額/技術方案投資）（小/大）

總投資收益率ROI=EBnVTI（年息稅前利潤/技術方案總投資）（習總）

TI技術方案總投資:建設投資+建設期貸款利息+所有速動資金（你頭牛）

EBIT年息稅前利潤是指運行期的（建設期貸款利息不算在里面,運行期的利息才算在

里面）

總投資收益率ROI衡量整個技術方案的獲利能力，應不小廠行業(yè)的平均投資收益率。

資本金凈利潤率ROE=NP/EC（年凈利潤/技術方案資本金）（小/小）

凈利潤;利潤總額一所得稅

資本金凈利潤率ROE衡量技術方案資本金的獲利能力,ROE越高，資本金的利潤越多,

權益投資的盈利水平越高。

ROE或ROI高于同期銀行利率,適度舉債是有利的。

ROE或ROI衡量技術方案的獲剋能力，還可以作為技術方案繪資決策參照的根據，（囹

愁）

投資收益率R長處：簡直各

缺陷：沒有考慮時間原因,指標的計算主觀隨意性太強，早簡短〃

投資回收期R反應技術方案投資問收能力，由于技術方案的年凈收益不等于年利澗額，

因此靜態(tài)投資回收期P,不等于投資利潤率的倒數。

靜態(tài)投資回收期R馬基準投資回收期幾比較。

靜態(tài)投資回收期R的特點（短心腸）缺陷（沒有全面考慮整個計算期內現金流量，只

考慮回收之前的效果，只能作為輔助評價指標）

財務凈現值FNPV是反應技術方案在計算期內盈利能力的動態(tài)評價指標。

財務凈現值FNPV是評價技術方案盈利能力的的指標，反應超額收益。

財務凈現值FNPV的長處：全直時,缺陷：七個激素率。

財務內部收益率FIRR：對具有常規(guī)現金流量的技術方案，其財務凈現值的大小與折現

率的高下有直接的關系。每個項目的內部收益率FIRR是唯一的一種值，對常規(guī)技術方案，

FIRR其實質是技術方案在計算期內各年凈現金流量的現值合計等于零時的折現率。

財務內部收益率FIRR的長處：考慮了資金的時間價值及技術方案在整個計算期內的經

濟狀況，反應投資過程的收益，不受外部參數影響，具有一種明顯的長處，防止了像FNPV

之類的指標那樣事先確定基準收益率。濕疹收殘疾

財務內部收益率FIRR的缺陷：計算麻煩，非常規(guī)現金流量的技術方案來講，其財務內

部收益率在某些狀況下甚至不存在或存在多種內部收益率。

基準收益率是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的,可接受的技術方案最低原則

的蚊覆水壬。其在本質上體現了投資決策者對技術方案資金時間價值的判斷和對技術方案風

險程度的估計，是投資資金應當獲得的最低盈利率水平，它是評價和判斷技術方案在財務上

與否可任和技術方案比選的重要根據。

基準收益率的測定

政府投資項目,應根據政府的政策導向進行確定。

企業(yè)投資項目,應分析國家和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、產業(yè)政策、資源供應、市場

需求、資金時間價值、技術方案目的等狀況的基礎上，結合行業(yè)特點、行業(yè)資本構成狀況等

原因綜合測定。

在中國境外投資的項目,應首先考慮國家風險原因。

投資者臼行測定技術方案的最低可接受財務收益率?，除了應考慮企業(yè)的綜合測定以外,

還應根據自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經營方略、技術方案的特點與風險、資金成本、機會成本等原因

綜合測定。金雞瘋長略特

資金成本是為獲得資金使用權所支付的費用，重要包括籌資費用和資金使用費。（籌用）

投資的機會成本是技術方案外部形成的，它不也許反應在該技術方案財務上。

投資風險（熊專升本）

資金密集型的技術方案，其風險高于勞動密集型的

資產專用性強的風險高于資產通用性強的

以減少生產成本為目的的風險低于以擴大產量、擴大市場份額為目的的。

資金雄厚的投資主體的風險低于資金拮據者。

通貨膨脹

通貨膨脹率繼壬物價指數變化率。

確定基準收益率的基礎是資金成本和機會成本，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮的

原因。金雞瘋長

償債能力分析，重點是分析判斷財務主體-企業(yè)的償債能力.

償債資金來源（無固還潤）

利潤

固定資產折舊

無形資產及其他資產攤銷費

其他還款資金

建設期借款利息（即資本化利息）

償債能力分析指標：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率、遮動比率、

速動比率。（你負債借流速）

借款償還期指標合用于那時丕預先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息

的技術方案。對于預先給定借款償還期的技術方案,應采用利息備付率和償債備付率指標分

析企業(yè)的償債能力。（不大、你債）

利息備付率ICR=EBH7PI（息稅前利潤/總成本費用的應付利息）（習總）

EBIT年息稅前利潤是指運行期的（建設期貸款利息不算在里面,運行期的利息才算在

里面）

PI計入總成本費用的應付利息

正常狀況下利息備付率應當不小于1，一般狀況下利息備付率不適宜低于2。

償債備付率DSCR=EBITDA-TAX/PD

DSCR企業(yè)息稅前利潤加折舊和攤銷

TAX企業(yè)所得稅

PD應還本付息的金額

正常狀況下償債備付率應當不小于1，一般狀況下不適宜低于L3o

不確定性是所有技術方案固有的內在特性。

不確定性不一樣于風險，風險是指不利事件發(fā)生的也許性,其中不利事件發(fā)生的概率是

可以計量的。不確定性是指人們在事先只懂得所采用行動的所有也許后果，而不懂得它們出

現的也許性，不確定性是難以計量的。

不確定性原因產生的原因（書房是計謀性）

所根據的基本數據局限性或者記錄偏差。

預測措施的局限，預測的假設不精確。

未來經濟形勢的變化，

技術進步。

無法以定量來表達的定性原因的影響。

其他外部影響原因，如政府政策的變化。

不確定性分析的措施（明虧）

盈豆平衡分析

一張圖，基本的量本利圖。B=S-C（利潤=收入-成本;

固定成本：工資及福利費、折舊費、修理費、無形資產及其他資產捶銷費、其他費用、

利息。（福修、攤折利）

口」變成本：原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資。（然才懂保健）

總成本:固定成本+可變成本

生產能力運用率盈虧平衡分析的措施

生產能力運用率BEP（%）=BEP（Q）/Qd

BEP（O）是指盈虧平衡點產銷量

Od是技術方案正常的產銷量

敏感性分析

單原因敏感性分析的環(huán)節(jié)（只缺搏命案）

確定分析指標

選擇需要分析的不確定性原因

分析每個不確定性原因的波動程度及分析指標也許帶來的增減變化狀況

確定敏感性原因（敏感度系數（表）考變化大小，變化越大越敏感，臨界點（圖）考斜

率大小，斜率越大越敏感）

選擇方案

投資現金流量表（對象-技術方案,技術方案的總投資為計算基礎）（可考察融資前的

盈利能力）牽引

資本金現金流令表（對象=技術方案權益投資者整體（項目法人）,技術方案的資本金

為計算基礎）（技術方案姬金是指技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方

案來說是非債務資金,項H法人不承擔這部分資金的任何利息和債務）（以工業(yè)產權和非專

利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%,經尤其同意,部分高新技

術企業(yè)可以到達35%以上）

投資各方現金流量表（對象=技術方案各個投資者,投資者出資額為計算基礎）

財務計劃現金流量表（反應計算期各年的投資、融資、經營活動的現金流入和流出,

用于計算合計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力）（投融經）

考前三個之間的區(qū)別,前三個與最終一種的區(qū)別

投資、經營成本、營業(yè)收入、稅金，既是經濟指標,又是導出其他經濟效果評價指標

的根據,它們是構成技術方案現金流量的基本要素C（投城收稅）

補助收入是政府在項目運行期得到與收益有關的政府補助。

補助收入應列入投資現金流量表,資本金現金流量表，財務計劃現金流量表，丕列入投

資各方現金流量表。

總投資=建設投資+建設期貸款利息+所有選動資金［你頭牛）

流動資金是運行期內長期占用并周轉使用的營運資金,不包括運行中需要的臨時性運

行資金。（例如臨時性借款，不屬于流動資金）

總成本:經營成本+折咀費+捶銷費+利息支出（舊彈力）

經營成本二外購原材料、燃料及動力費+工資強利費+修理費+其他費用（然才懂,福汽

修）

總成本=固定成本+可變成本

固定成本：工資及福利費、折I口費、修理費、無形資產及其他資產捶銷費、其他費用、

利息。（福汽修,舊彈力）

可變成本：原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資。（然才懂,保健）

有形磨損（意識二線）★必考

第L種有形磨損：外力（建坯）（使用）（意識）

第2種有形磨損：自然力（生銹）（閑置）（二線）

無形磨損（一筒二心）

第j_種無形磨損：同類設備（圓類）（技術進步）iPhone5（5000元）iphone（3（）00元）

iphone5貶值（一筒）

第圭種無形磨損：新型設備（就型）（技術進步）ipad替代筆記本電腦，筆記本電腦貶

值iphone5、iphone6（二心）

設備磨損的賠償方式（玩縣）（新休閑）★必考

局部賠償（休閑）

?大修理是更換部分零部件，恢更為主

?現代化改造是局部改善和技術革新，增添零部件

完全賠償（新）

更斷是對整個設備進行更換

修理消除可消除有形磨損（休克有）

現代化改裝消除第二種無形磨損（現二五）

更新消除可消除有形磨損、丕可消除有形磨損、第2種無形磨損（新可不有二五）

設備更新方略

一般優(yōu)先考慮更新的設備是：（精工雞）

設備損耗嚴重，大修后性能精度仍不能滿足規(guī)定工藝規(guī)定的

設備耗損雖在容許范圍之內，但技術已經陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、

對環(huán)境污染嚴重，技術經濟效果很不好的

設備役齡長，大修雖然能恢復精度，但經濟效果上不如更新的

設備更新方案的比選原則（客局限性）

客觀的立場匕若要保留舊設備，苜先要付出相稱于舊設備目前市場價值的投資，才能

獲得舊設備的使用權“

丕考慮沉沒成本:

逐年滾動比較：應首先計算比較既有設備的剩余經濟壽命和新設備的經濟壽命，然

后運用逐年滾動計算措施進行比較。

沉沒成本：看電影的例子，花100塊錢去看電影，不管電影好不好看，這100塊都

收不回來了，假如電影不好看，硬看（就是過多考慮沉沒成本），假如電影不好看，你

選擇不看電影，去看看一建的書（就是不考慮沉沒成本，考慮機會成本）經濟學家說過,

沒有學過經濟學的人，做投資時常常過多的考慮了沉沒成本，學過經濟學的人，做投資

時會考慮機會成本，而不去考慮沉沒成本。

沉沒成本=設備賬面價值一U前市場價值（脹死）或

沉沒成本=（設備原值-歷年折舊費）-目前市場價值（原則死）

設備壽命的概念（自經濟）

設備的自然壽命（有形磨損，丕能成為設備更新的估算根據）（自由不）

設備的技術壽命（無形磨損，受產品的質量和植度規(guī)定的影響（植筋），指設備從投

入使用到因技術落卮而祓淘汰所延續(xù)的時間，也即是指設備在市場上維持其價值的時

間，故又稱有效壽命。必須考慮設備技術壽命期限的變化特點及其使用的制約和影響）

（雞午后必植筋）

設備的經濟壽命（設備維護費用的提高和使用價值的減少，從經濟觀點（即成本觀

點或收益觀點）確定的設備更新的最佳時刻。）（競價費用）

★必考

那個表會用

年平均使用成本二年運行成本+年資產渣耗成本（用云霄）★必考

1、是由設備維護費用的提高和使用價值的減少決定的。

2、設備使用年限越長，所分攤的設備年資產消耗成本越少。不過伴隨設備使用年限的

增長，首先需要更多的維修費維持原有功能；另首先設備的操作成本及原材料、能源花

費也會增長，因此，年資產消耗成本的減少，會被年度運行成本的增長或收益的下降所

抵消。

3、在No年時，設備年平均使用成本到達最低值，設備的經濟壽命就是N）年

設備經濟壽命的估算

靜態(tài)模式下進行設備更新方案比選時環(huán)節(jié)如下：

計算新舊設備方案不一樣使用年限的靜態(tài)年平均使用成本和經濟壽命

確定設備更新時機

舊設備繼續(xù)新設備的年

使用1年的平均使用成本

年成本

CM舊）＜外（新）不更新舊設備，繼續(xù)使用舊設備1年

CM舊）,CM新）更新既有設備

純記低劣化數值法

1^0=設備的經濟壽命

入二設備的低劣化值

p=設備目前實際價值

LN=第N年的設備凈殘值

融資租賃（租賃雙方承擔確定期期的租讓和付費義務，而不得任意中斷和取消租約,

融資租賃是一種絳資方式）

經營租賃（租賃雙方的任何一方可以隨時以一定方式在告知對方后的規(guī)定期限內取

消或中斷租約）

融資租賃的特點：（冗長修鐘后）

融資租賃的重要目的在于融通資金

租賃期限性，按照國際通例，租賃期超過租賃資產經濟壽命的75%以上。

在租賃期內，出租方一般不提供維修和保養(yǎng)服務

租賃協(xié)議穩(wěn)定，生途不得退租

租賃期滿后，承租方可以將租賃物退還給出租方，也可以作價將租賃物買下，還可

以續(xù)租。

融資租賃的出租人丕能將租賃資產列入資產負債表”與此相適應，也不能對租賃資

產中的固定資產提取折坦。承租人作為融資活動的債務人，應當采用與自由固定資產相

一致的折舊政策計提租賃資產折舊。（初步表勇，承表舅）出租人有所有權，承租人沒有

所有權。

對承租人來說，設備租賃與設備購置相比的

優(yōu)越性在于：（少婦流水貨）

①較少資金，引進先進設備

②可獲得良好的技術服務

③保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯。

④防止通貨膨脹和利率波動，減少投資風險

⑤能享有稅費上的利益。

局限性之處在于：（FIFA債權）

①無所有權只有使用權一無權改造不能處置；不能川于擔保、抵押貸款

②租金總額費用高

③租金形成長期負債

④租賃協(xié)議嚴格，毀約罰款較多

設備經營租賃與購置方案的經濟比選措施

凈利潤的比較

-經營成本-與營業(yè)有關的現金-所經營成本-貸款利息-與營業(yè)收入有關

得稅率x（營業(yè)收入-租賃費用-經稅金-所得稅率x（營業(yè)收入-經營成

苫成本-與營業(yè)有關的稅金）'本-折舊-貸款利息-與營業(yè)相關的稅金）

「設備租賃與購置方案的經濟比選（互斥方案選優(yōu)的問題）

根據互斥方案比選的增量原則，只需比較它們之間的差異部分。

租賃設備：所得稅率x租賃費用-租賃費用

購置設備：所得稅率x（折舊十貸款利息）-設備購置費-貸款利息

租金費用包括:租賃保詆金、租金、擔保費（保證金）

租金就是收回租賃資產的購進原價、貸款利息、營業(yè)費用、一定的利潤（銀元利潤）

比較購進原價與租金費用的大小

附加率法

N（宜家恩愛比恩+屁眼）

P——租賃資產的價格；

N——租賃期數，可按月、季、六個月、年計；

i——與租賃期數相對應的利率；

r——附加率。

價值工程

v=-

c（愛撫鼻塞）

V（值還是不值，性價比）

F（必要功能）

C（成本）

價值工程的基本要素：價值、功能、成本（V、F、C）

價值工程的目的,是以最低的壽命周期成本，使產品具有它所必須具有的功能

壽命周期成本:由生產成本和使用及維護成本（生死唯成本）

＞價值工程的美鋰，是對產品進行功能分析（公分）

提高價值的途徑（雙膝蓋接頭）

雙向型

Ft

在提高產品功能的同步，乂減少產品成本，這是提高價值最為理想的途徑

改善型

尸T

c-

在產品成本不變的條件下，通過提高產品的功能，提高運用資源的成果或效用

芭省型

F-

FT

在保持產品功能不變的前提下，通過減少成本到達提高價值的目的

投資型

FTT

亍

產品功能有較大幅度提高，產品成本有較少提高

犧牲型

Fl

cTl

產品功能略有下降、產品成本大幅度減少。實際中應持謹慎態(tài)度

價值工程的工作程序（標分評新方）

確定FI的

功能分析

功能評析

制定創(chuàng)新方案

方案實行與成果評價

價值工程的分類

按功能的重要程度分類，基本功能和貓助功能（基輔）

按功能的性質分類，使用功能和美學功能（沒用i

按顧客的需求分類，必要功能和不必要功能（不必要）

按功能的量化原則分類，過剩功能和局限性功能（生豬）

按總體和局部分類，總體功能和局部功能（總局i

按功能整頓的邏輯關系分類，并列功能和上下位功能（列位）

必要功能：使用功能、美學功能、基本功能、輔助功能（基輔沒用）

不必要功能：多出功能、反復功能、過剩功能（余復盛）

當一種構配件只具有一種功能時,該構配件的成本就是它自身的功能成本。當一項功

能要由多種構配件共同實現,該功能的成本就等于這些構配件的成本之和,當一種構配件

具有多項功能或同步與多項功能有關時,就需要將構配件成本分攤各項有關功能.至于分

捶的措施和分攤的比例，可根據詳細狀況決定。

V=1時，闡明評價對象的價值為最佳

V>1時，闡明F中加入了丕必要功能，應當提高成本（不必成）

Vvl時，闡明現實成本偏高，存在過剩的功能，實現功能的措施不佳（生方程）

方案發(fā)明的措施（投個意見）

/頭腦風暴法

/歇頓法（模糊目的法）

/專家意見法（德爾菲法）

/專家檢查法

新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇原則

技術上先進、可靠、合用、合理（靠近適合）

經濟上合理

經濟合理是選擇新技術方案的重要原則

新技術、新工藝和新材料應用方案的經濟分析

常用的靜態(tài)分析措施：增量投資分析法、年折算費使用方法、綜合總費使用方法（增總

則）

常用的動態(tài)分析措施；凈現值（費用現值〉法、凈年值（年成本）法（費城連線;

增量投資分析法（投資節(jié)省量儂本節(jié)省量）（投城;

年折算費使用方法（選擇折算費用最小的方案）

折算費用;實際成本+機會成本（折雞屎）尚有一張圖

財務會計與管理會計是現代會計兩大基本內容（棺材）

財務會計（才外）

管理會計（關內）

財務會計的基本職能（酸堿）

會計的核復職能

會計的監(jiān)督職能

現代會計的預測、決策、評價等職能是建立在兩項基本職能的基礎之上。（欲決架）

核篁臚能?建立在會計假設基礎之上箭悍和其種

1二算職能?完整性、性和系統(tǒng)性尸*」提禾基㈣

核算職能卜川?事前、事中和事后監(jiān)督卜必保證］

核算是監(jiān)督的前提和基礎（算錢）

監(jiān)督是核算的保證（煎包）

會計要素的計量屬性（失寵變仙宮）

歷史成本（歷史=購置時,兩年前買一支筆，花10塊錢）

重置成本（重置二目前買,目前買同樣一支筆，花8塊錢）

可變凈現值（目前賣多少錢,減去折舊，這支筆目前賣6塊錢）

現值（折現，這支筆未來還能為我發(fā)明多少價值，未來可以發(fā)明2.6塊的價值，這支筆

的現值為8.6塊）

公允價值（抵債，我欠你8塊錢，我目前把這支筆低給你）

企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本

會計核算的基本假設（主營粉筆）

會計主體假設（空間上，會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應關系，項目部會計核

算，項目部就不是法人）

持續(xù)經營假設（才有什么應收賬款，應付賬款，不是今年干，明年就不干了）

會計分期假設（時間上）

貨匝計量假設（計量手段，我國人民幣作為記賬本位幣）

會計核算的基礎

權

責.以會計分期假設和持續(xù)經營假設為前提〕

發(fā)

會

生f當期已經實現的收入和已經發(fā)生或

計;應當負擔的費用，無論款項（貨幣）

制

核基礎要求;是否收付，都應當作為當期的收入

算◎I〔和費用，計入利潤表

的

收

’不屬于當期的收入和費用，即使款

基

付

項已在當期收付，也不應作為當期

礎

實◎

、的收入和費用

現

制

交易或事項的發(fā)生時間與相關貨幣收支時間不一致時

《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和匯報。

權責發(fā)生制是以分期假設和持續(xù)經營為會計基礎。（應分）

以權利和責任發(fā)生時，作為登記賬簿的根據。

企業(yè)，企業(yè)所得稅，權責發(fā)生制（按協(xié)議，當期，而不是上期，也不是下期）

事業(yè)單位，不上稅，收付實現制

會計要素的構成

靜態(tài)會計要素，反應財務狀況的要素，時點（支付所）資產負債表

資產;負債+所有者權益

動態(tài)會計要素，反應一定期間內經營成果的要素，（利收費）利潤表

利潤二收入遺用（利收費）

資產的4個特性（國有經濟）（資產與負債的4個特性是對應的）

由過去的交易、事項形成

企業(yè)擁有或控制（控制一融資租賃）

能給企業(yè)帶來經濟利益（買的機器，機器生產產品，產品賣錢）

成本或價值可以可靠計量

?由過去的交易、事項形成

?企業(yè)擁有或控制

?能給企業(yè)帶來經濟利益

?成本或價值能夠可靠地計量

?流動資產:如現金、銀行存款、應收款項、

短期投資、存貨等

?非流動資產（長期資產）

資產（應收款、預付款）權責發(fā)生制，重要看權利義務，誰欠誰

資產流動性的分類，分為流動資產和長期資產（非流動資產）（留長）

流動資產（1年內可以變現的,現金、銀行在款、應收款項、短期投資、存貨）（線頭

應存貨）

長期資產（超過1年,近期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、其他資產）（固

無常期待）

固定資產（房屋建筑物、機器設備）（機房）

無形資產（商譽、商拯權、韭專利技術、土地使用權、專利權）（商標非土磚）

其他資產（銀行凍結財產、長期待攤費用、訴訟中的財產）

負債的4個特性（國有經濟）（資產與負債的4個特性是對應的）

由過去的交易、事項形成

負債直確切的債權人和償還日期（償債）

能給企業(yè)帶來經濟利益流出（買的機器，機器生產產品，產品賣錢）

經濟利益的金額可以可靠計量

負債（應付款、預收款）權費發(fā)生制，重要看權利義務，誰欠誰

流動按流動性分為逸動負債和性期負債（留長）

流動負債：1年內，短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金（稅款借工）

長期負債：超過1年,應付債券、歸期借款、長期應付款（常常在）

所有者權益：是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權，是企業(yè)所有資產減去所有負債后的

凈額。所有者權益表明了企業(yè)的產權關系，即企業(yè)歸誰所有。

資產;負債+所有者權益

所有者權益的內容（實質未盈）

實收資本：所有者按出資比例實際投入到企業(yè)的資本，可以理解為注冊資本,劃分股權

的根據。

筌本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，包括資本溢價、資產評估增值、接受捐

贈、外幣折算差額。（捐贈一筆）

盈余公積：稅后利潤中提取的公積金。

耒分派利潤：本年度沒有分派完的利潤，可以留待下一年度進行分派。

資產=負債+所有者權益（支=付+所）

費用的特點（日本支付所）

?平常活動中發(fā)生,不是偶發(fā)的,偶發(fā)的為損失（營業(yè)外支出）損失一利得

?體現為資產的減少，或負債的增長，或兼而有之；本質為企業(yè)資源的流出，資產

的花費，目的是獲得收入

?引起所有者權益的減少，但與向企業(yè)所有者分派利潤的支出無關

?只包括本企業(yè)經濟利益的流出，目.能可靠計量

收入的特點（日本支付所）

?平常活動中發(fā)生，不是偶發(fā)的,偶發(fā)的為利得（發(fā)售固定資產，接受捐膻）（古鎮(zhèn)）

損失一利得

?體現為資產的增長，或負債的減少，或兼而有之：

?引起所有者權益的減少

?只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。

收入的概念（瞎逛）

狹義的收入，即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。（朱琪）

廣義的收入，包括置業(yè)收入、投資收益、補助收入、營業(yè)處收入。（外部投影）

固定資產盤盈收入算營業(yè)外收入

收入的特點（日本支付所）

?平常活動中發(fā)生，不是偶發(fā)的,偶發(fā)的為利得（發(fā)售固定資產,接受捐娉）（古鎮(zhèn)）

損失一利得

?體現為資產的增長，或負債的減少，或兼而有之;

?引起所有者權益的減少

?只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。

收入的性質分類（老杜減壽）

建造（施工）協(xié)議收入（建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入）

銷魯商品收入（產品和材料的銷色收入,產品銷售收入如自行加丁的碎石、門窗制品、

商品混凝土（自行加工）等）

提供勞務收入（建筑業(yè)企業(yè)提供勞務-?般均為非主營業(yè)務收入，機械作業(yè)、運送服務、

設計業(yè)務、產品安裝、餐次住宿）（按住雞鼠蛇）

讓渡資產使川權收入（金融企業(yè)放貸獲得的收入，企業(yè)隨什么東西獲得的收入、機械

出租）

收入的主次分類（主婦）

主營業(yè)務收入（建造（施工）協(xié)議收入（建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入））

其他業(yè)務收入，也稱附營業(yè)務收入。（產品銷售收入（自行加工）、材料銷售收入（沒有

自行加工）、機械作業(yè)收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入）（無固機菜品）

收入確實認原則（老杜壽）

銷置商品收入確實認（封全城收禮）

?企業(yè)已將商品所有權上的重要風險和酬勞轉移給購貨方

?企業(yè)既沒有保留一般與所有權相聯絡的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實行

有效控制

?收入的金額可以可靠地計量

?有關的經濟剋益很也許流入企業(yè)

?有關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本可以可靠地計量

提供勞務收入確實認

企業(yè)在資產負債表H提供勞務交易的成果可以可靠估計的，應當采用竣工比例法確認

提供勞務收入。（進城收禮）

?收入的金額可以可靠地計量

?有關的經濟利益很也許流入企業(yè)

?交易的竣工進度可以可靠地確定

?交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本可以可靠地計量

企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易的成果不可以可靠估計的,應當分別下列狀況處

理：

已經發(fā)生的勞務成本估計可以得到賠償的,按照已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供

勞務收入,并按相似金額結轉勞務成本。

已經發(fā)生的勞務成本估計不可以得到賠償的,應當將已經發(fā)生的勞務成本計入當期

損益,不確認提供勞務收入。

讓渡資產使川權收入確實認（收禮）

?與交易有關的經濟利益很也許流入企業(yè)

?收入的金額可以可靠地計量

建造協(xié)議的分立的條件（獨獨獨談造人）

?每項資產均有獨立的建造計劃

?與客戶就每項資產單獨進行談判，雙方可以接受或拒絕與每項資產有關的協(xié)議條

款

?每項資產的收入和成本可以單獨識別

建造協(xié)議的合并的條件（同步縱覽）

?該組協(xié)議按一攬戶交易簽訂

?該組協(xié)議親密有關，每項協(xié)議實際上已構成一項續(xù)合利潤率工程的構成部分

?該組協(xié)議同步或依次履行

協(xié)議收入的內容（初變）

初始收入（就是簽訂的協(xié)議額）

協(xié)議變更、索賠、獎勵等形成的收入

協(xié)議變更、索賠、獎勵等形成的收入的條件（確認、計量）

建造（施工）協(xié)議收入確實認支

?協(xié)議成果可以可靠估計時建造（施工）協(xié)議收入確實認一一竣工比例法

第一步：

協(xié)議竣工進度二食讓實際發(fā)生的協(xié)議成本/協(xié)議估計總成本（合計/總成）

協(xié)議竣工進度經完畢的協(xié)議工程量/協(xié)議估計總工程量（合計/總工）

站一as造價一收入

第二步：

當期確認的協(xié)議收入;協(xié)議總收入義竣工進度一此前會計期間合計已確認的收入

（當期確認的協(xié)議收入=協(xié)議總邈tx竣工進度一此前會計期間合計已確認的收入）

注意第2年協(xié)議竣工進度是指合計進度,不是指第2年的單年的進度，很輕易錯。

第2年確認的協(xié)議收入,不是指合計，足指第2年的單年的協(xié)議收入,很輕易錯

先用成本算進度,再用進度算收入

注意與權責發(fā)生制相結合考

協(xié)議成果不能可靠估計時建造（施工）協(xié)議收入確實認

協(xié)議成本可以收回的,協(xié)議收入根據可以收回的實際協(xié)議成本加以確認,協(xié)議成本在

其發(fā)牛.的當期作為費用

協(xié)議成本丕能收回的，應當在發(fā)生時立即作為費用,不確認收入

利潤=收入遺用（利收費）

企業(yè)利潤的體現形式（宗經營）

利潤總額、

逢利潤、

置業(yè)利潤

利潤表的體現形式（祖宗經營）

構成主營業(yè)務利潤的各項要素、

構成利潤總額的各項要素、

構成逢利潤的各項要素、

構成營業(yè)利潤的各項要素

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務

費用-資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）-投資收益（損失為負）

利潤二收入-費用（利收費）

總成本費用=生產成本+期間費用（生氣）

期間費用=管理費用+營業(yè)費用（銷售費用）+財務費用（棺材業(yè)）

食業(yè)利潤二營業(yè)收入一總成本費用一營業(yè)稅及附加-資比減值損失+公允價值變動收益

（損失為負）+投資收益（損失為負）（營收費水產暈頭）

利潤總額=置業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（蹤影收支）

營業(yè)外收入：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、置款凈

收入（無法固固）

營業(yè)外支出：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、運款支

出、捐贈支出、債務重組損失、韭常損失（無法固固正在飛）

逢利潤=利潤總額一所得稅費用（金總說）

利潤分派

利潤分涯是指企業(yè)按照國家的有關規(guī)定，對當年實現的逢利潤和此前年度未分派的

利潤進行的分派。（當今前衛(wèi)）

稅后利潤的分派原則（FIFA通本）

?按法定次序分派的原則

?韭有盈余不得分派原則

?同股同權、同股同利原則

?企業(yè)持有的我司股份不得分派利潤

稅后利潤的分派次序（考環(huán)節(jié)）（彌法人頭尾）

?彌補企業(yè)此前年度虧損

?提取法定公積金

?經股東會或者股東大會決策而從稅后利潤中提取任意盈余公積金

?向投資者分派的利潤或股利

?未分派利潤

提取法定公積金的三個用途（彌擴增）

彌補虧損

始大企業(yè)生產經營

增長企業(yè)注冊資本

《企業(yè)法》第167條規(guī)定：企業(yè)分派當年稅后利河時，應當提取利潤的10%列入企

業(yè)法定公積金。企業(yè)法定公積金合計額為企業(yè)注冊資本的企％以上的,可以不再提取。

所得稅是指企業(yè)就其生產、經營所得和其他所得按規(guī)定繳納的稅金，是根據應納稅所

得額計算的,包括企業(yè)以應納稅所得額為基礎的多種境內和境外稅額。

企業(yè)所得稅的稅率為絲%

北居民企業(yè)（外國在國內沒有設置機構的企業(yè)）獲）《企業(yè)所得稅法》第三條第三款

規(guī)定的所得，合用稅率為四%

應納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

不征稅收入（正勃起）

?財政撥款

?依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

?國務院規(guī)定的其他不征稅收入

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（鄭智悲鴻暫無罰款）

?本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出

?稅收滯納金

?未經核定的迤備金支出

?向投資者支付的段息、紅利等權益性投資收益款項

?贊助支出

?與獲得收入無關的其他支出

?罰金、罰款和被沒收財物的損失

?企業(yè)所得稅稅款

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內的部分，準予在計算應納

稅所得額時扣除,超過部分不予扣除。（100萬的的利潤，捐15萬,利潤二100-15=85萬,

應納稅所得額為100-100*12%=88萬，超過12%的部分，還是要納稅）

所得稅費用確實認

《企業(yè)所得稅法》第二十二條規(guī)定的應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額X合用稅率-減免稅額-抵免稅額（縮率見底）

稅收優(yōu)惠

免稅收入（紅紅在飛）

?符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

?在中國境內設置機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機構、場所有實

際聯絡的股息、組利等權益性投資收益

?符合條件的韭營利組織的收入

?國債利息收入

可以免征、減征企業(yè)所得稅

?從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得

?從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

?從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

?符合條件的技術轉讓所得

?《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得

符合條件的小型微利企業(yè),減按皿的稅率征收企?業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的

高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

財務報表的構成

四大會計報表（荔枝線索），第4大會計報我:所有者權益增減變動表（資產負債表

的附表）

資產負債表：反應某一時點的企業(yè)財務狀況。（靜態(tài)）（制裁）

利潤表：反應某會計期間的經營成果。（動態(tài)）1粒徑）

現金流量表：反應某一會計期間的現金流量。（動態(tài)）（現金）

所有者權益（或股東權益）變動表

根據《企業(yè)會計準則第30號-財務報表列報》，在編制財務報表時，重要項目應單獨

列報，項FI的重要性應當根據企業(yè)所處環(huán)境，從（項目的性質和金額兩個方面加以判斷。

（刑警）

資產負債表

一、資產負債表的內容和構造

資產負債表是反應企業(yè)在某一特定口期財務狀況的報表，屬于靜態(tài)報表。（制裁）

資產負債表根據資產、負債、所有者權益之間的關系編制，即

資產;華債+所有者權益（支付所）

資產類

按照流動性大小次序排列,分為流動資產和韭流動資產（劉飛）

負債類

按照必須支付的時間次序排列，分為速動負債和韭流動負債（劉飛）

應單獨列示：

實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分派利潤。

我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產負債表一般采用賬戶式c（智障）

賬戶式資產負債表是左右構造。

資產負債表的作用（支付所）

可以反應企業(yè)在某一特定日期所擁有的多種資源總量及其分布狀況

可以反應企業(yè)在某一特定日期的償債能力

可以反應企業(yè)在某一特定日期所有者權益的構成狀況

流動負債與非流動負債

1.對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)估計可以自主地將清償義務展期

至資產負債表日起一年以上的，應當歸類為韭流動負債，

2.不能自本地將清償義務展期的,雖然在資產負債表后來、財務報表同意報出H前簽

訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應歸類為流動負債。

3.企業(yè)在資產負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議,導致貸款人可隨時規(guī)定清償的負

值，應當歸類為漁動負債。

4.貸款人在資產負債表口或之前同意提供在資產負債表后來一年以上的寬限期,企

業(yè)可以在此期限內改正違約行為，且貸款人不能規(guī)定隨時清償,該項負債應當歸類為韭

流動負債。

我們會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產負債表一般由采用賬巨式。

利潤表的內容和構造（祖宗經營）

主營業(yè)務利潤

利潤總額

逢利潤

營業(yè)利潤

利潤二收入-費用（利收費）

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-總成本費用-營業(yè)稅及附力口-資產減值損失+公允價值變動收益

（損失為負）+投資收益（損失為負）（利收費水產暈頭）

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（蹤影收支）

建利潤=利潤總額-所得稅費用（金總說）

利潤表的構造：我國采用的是魚宓式利潤表（利多）

利潤表的作用（敬孫儷）

1.利潤表能反應企業(yè)在二￡蛔的收入和費用狀況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數

額，表明企業(yè)投入與產出之間的關系。

2.通過利潤表提供的不一樣步弱的比較數字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的

趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力。

3.通過利潤表可以考核企業(yè)的經營成果以及利潤計劃的執(zhí)行狀況，分析企業(yè)利潤

增減變化原因。

現金等價物的短期投資必須同步滿足如下四個條件（氣流宜家）

1.期限短

2.波動性強

3.易于轉換為已知金額的現金

4.價值變動風險小

二個月到期或清償的國庫券、貨幣市場基金、銀行承兌匯票、商業(yè)本票、可轉換

定期在單、可列為現金等價物。（國際回本村）

反例：準備3人月內發(fā)售的短期股票投資就不是現金等價物。

現金流量表的內容包括：

經營活動、投資活動和爰資活動產生的現金流量。（愁鏡頭）

經營活動的現金流量重耍包括:（經商稅工）

1.倘售商品、提供勞務收到的現金

2.收到的稅費返還

3.收到其他與經營活動有關的現金，購置商品、接受勞務支付的現金。

4.支付給職工以及為職工支付的現金

5.支付的各項稅費

6.支付其他與經營活動有關的現金。

投資活動（紫棋會投資）

1.收回投資收到的現金

2.投資支付的現金

3.獲得投資收益收到的現金

4.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收同的現金凈額

5.構建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

6.處置壬企業(yè)及其他營業(yè)單位收到的現金凈額

7.獲得子企業(yè)及其他營業(yè)單位收到的現金凈額

8.收到其他與投資活動有關的現金

9.支付其他與投資活動有關的現金

只要有資產和子企業(yè)的都是投資活動

籌資活動（借債吸股籌籌）

I.吸里投資收到的現金

2.獲得借款收到的現金

3.償還債務支付的現金

4.收到其他與爰資活動有關的現金

5.支付其他與爰資活動有關的現金

6.分派股利、利潤或償還利息支付的現金

現金流量表的作用［育才（在福州））

I.現金流量表有助于使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展狀況

2.現金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價

3.現金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力、周轉能力

財務分析的措施，

重要包括趨勢分析法、比率分析法和原因分析法（隱蔽式）

趨勢分析法又稱水平分析法（試水）

是通過對比兩期或持續(xù)數期財務匯報中的相似指標

分析期數額、

定基指數=xlOWo

固定基期數飆

分析期數額

環(huán)比指數

前二期數額

趨勢分析法常用定基指數，其有點是簡便、直觀

比率分析法

比率分析法是財務分析最基本、最重要的措施;（狗想笑）

構成比率，同一要素部分與總體的關系,流動資產占資產總額的比率

隹比率，有關經濟活動的互有關系,流動比率

效率比率，投入與產出的關系,凈資產收益率

比率分析法使某些指標在不一樣規(guī)模企業(yè)之間進行比較

原因分析法

連環(huán)替代法（次序不變，替代后不變）

差額計算法（是連環(huán)替代法的一種簡化形式）

基本財務比率的計算和分析

償債能力比率（你負債借流速（負流速））

資產負債率

資產負債率=卷簟*1。°%

（父子）

1.企業(yè)債權人角度，資產負債率越低，企業(yè)償債能力越強，債權人的權益就越有保障。

2.企業(yè)所有者和經營者角度看，該指標為皿比較合適，有助于風險與收益的平衡。

流動比率

流動資產

流動比率二

流動負債

生產性行業(yè)平均值為2。

（流流自負）

速動比率

速動資產

速動比率

流動負債（樞紐自負）

速動資產=流動資產-存貨（可以迅速變現的流動資產）（樞紐存）

1.反應企業(yè)對短期債務償付能力的指標。

2.速動比率為L就闡明企業(yè)有償債能力，低于L則闡明企業(yè)償債能力不強，該指標越

低，企業(yè)的償債能力越差。

資產管理比率（收獲腫瘤）

總資產周轉率

是指企業(yè)在一定期期內主營業(yè)務收入與總資產的比率，

總資產周轉率（次）=圭矍鬻A

資產總額

周轉率越高，反應企業(yè)銷15能力越強

流動資產周轉率

是指企業(yè)在??定期期內營業(yè)收入與所有流動資產之間的比率，一般用周轉次數和周轉天

數來表達。

流動資產周轉次數=流動資產周轉額/流動資產

流動資產周轉天數=365/流動資產周轉次數

存貨周轉率是指企業(yè)一定期期內存貨占用資金可周轉的次數，或存貨每周轉一次所

需要的天數。

南貨周轉率越高、周轉、

存貨周轉次數=營業(yè)成本/存貨天數越短，說明該指標

存貨周轉天數=計算期天數/存越好,表明企業(yè)存貨周

貨周轉次數轉速度快，經營效率高，

也存存貨適度。J

應收賬款周轉率是指企業(yè)在某一時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比率。

/測定企業(yè)在某一^

特定時期內收回賒銷

應收賬款周轉率（周轉次數）

賬款的能力。

二營業(yè)收入/應收賬款

既反映企業(yè)應收

應收賬款周轉天數=/應

365賬款的變現速度，又

收喃:周轉次數反映企業(yè)的管理效率。

該指標越高，周轉天

數越短越好。）

盈利能力比率

凈資產收益率（小/小）

凈利潤

凈資產收益率x100%

凈資產

式中：凈利潤是指企業(yè)當期稅后利潤；凈資產是指企業(yè)期末資產減負債后的余額，取期

初和期末的平均值。

反應企業(yè)盈利能力的關鍵指標。該指標越高，凈利潤越多，闡明企業(yè)盈利能力越好。

總資產酬勞率（大/大）

總資產報酬率=鬻M'H）。％

式中息稅前利潤=利潤總額+利息支出。

反應企業(yè)所有資產運用的總成果。

總資產凈利率

總資產凈利率=凈利潤/資產總額（小/大）

發(fā)展能力比率（影子）

營業(yè)增長率（營業(yè)額增長率）

本期營業(yè)收入增加額

營業(yè)增長率二上期營業(yè)收入總額X°

衡量企業(yè)經營狀況和市場占有能力、預測企業(yè)經營業(yè)務拓展趨勢的重要標志，也是

企業(yè)擴張資本的重要前提。

不小于零，表明企業(yè)本期的營業(yè)收入有所增長，指標值越高，衣明增長速度越快，

企業(yè)市場前景越好。

資本積累率（所有者權益增長率）

本年所有者權益增長額

資本積累率xlOO%

年初所有者權益

體現了企業(yè)資本的積累能力，是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜耍彩瞧髽I(yè)擴大再生

產的源泉。

反應資本的保全性和增長性，指標越高，表明企業(yè)的資本積累越多，企業(yè)資本保全

性越強，應付風險、持續(xù)發(fā)展的能力越大。

財務指標綜合分析——杜邦財務分析體系

杜邦分析是運用各重要財務比率指標之間的內在聯絡對企業(yè)財務狀況和經營成果

進行綜合系統(tǒng)評價的措施。

核心指標，凈資產收益率

總資產凈利率=袈口。。％

兩個方面，

權益乘數二舞

企業(yè)獲利能力及權益乘數對凈