2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（國際稅務規劃與風險管理）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于國際稅務規劃的說法，錯誤的是：A.國際稅務規劃是為了實現跨國企業的稅務最小化。B.國際稅務規劃通常涉及跨國公司、國際個人以及國際組織。C.國際稅務規劃的核心是利用稅收協定、稅收優惠等政策。D.國際稅務規劃不涉及稅務風險管理。2.以下哪項不屬于國際稅務規劃的主要目標？A.最小化稅負B.合規性C.避稅D.增強企業競爭力3.在國際稅務規劃中，以下哪種行為屬于避稅？A.利用稅收協定享受優惠B.利用稅收優惠政策C.合理安排業務流程D.在不同國家設立子公司以實現稅收最小化4.以下關于國際稅務風險管理的說法，正確的是：A.國際稅務風險管理是指企業對稅務風險進行識別、評估、控制和應對的過程。B.國際稅務風險管理的主要目的是避免稅務處罰。C.國際稅務風險管理不包括稅務籌劃。D.國際稅務風險管理不需要考慮企業戰略目標。5.以下哪項不屬于國際稅務風險的類型？A.稅收政策風險B.稅務合規風險C.稅務籌劃風險D.稅收爭議風險6.以下關于稅務籌劃的說法，正確的是：A.稅務籌劃是指企業在遵守稅法的前提下，通過合理安排業務流程、調整財務結構等手段，以實現稅負最小化。B.稅務籌劃是一種非法行為，企業應避免進行稅務籌劃。C.稅務籌劃只涉及跨國企業。D.稅務籌劃與稅務合規性無關。7.以下關于稅收協定的說法，正確的是：A.稅收協定是指兩個或多個國家之間為了解決國際稅收問題而簽訂的協議。B.稅收協定主要涉及資本收益、股息、利息、特許權使用費等收入。C.稅收協定只適用于跨國企業。D.稅收協定是強制性的，企業必須遵守。8.以下關于國際稅收籌劃的說法，正確的是：A.國際稅收籌劃是指企業通過跨國投資、融資、經營等活動，實現稅收最小化。B.國際稅收籌劃是合法行為，企業應充分利用稅收籌劃手段。C.國際稅收籌劃只涉及跨國企業。D.國際稅收籌劃與稅務合規性無關。9.以下關于稅務風險管理的說法，正確的是：A.稅務風險管理是指企業對稅務風險進行識別、評估、控制和應對的過程。B.稅務風險管理的主要目的是避免稅務處罰。C.稅務風險管理不包括稅務籌劃。D.稅務風險管理不需要考慮企業戰略目標。10.以下關于稅收爭議解決的說法，正確的是：A.稅收爭議解決是指解決跨國企業之間或企業與稅務機關之間的稅收爭議。B.稅收爭議解決的主要手段包括談判、調解、仲裁等。C.稅收爭議解決通常涉及跨國企業。D.稅收爭議解決與稅務合規性無關。二、判斷題（每題2分，共10分）1.國際稅務規劃的核心是利用稅收協定、稅收優惠等政策。（）2.國際稅務風險管理的主要目的是避免稅務處罰。（）3.稅務籌劃是一種非法行為，企業應避免進行稅務籌劃。（）4.稅收協定是強制性的，企業必須遵守。（）5.國際稅收籌劃與稅務合規性無關。（）6.稅收爭議解決通常涉及跨國企業。（）7.稅務風險管理不需要考慮企業戰略目標。（）8.稅務籌劃只涉及跨國企業。（）9.稅收協定只涉及資本收益、股息、利息、特許權使用費等收入。（）10.國際稅收籌劃是指企業通過跨國投資、融資、經營等活動，實現稅收最小化。（）四、計算題（每題5分，共15分）1.一家跨國公司在中國和英國設有子公司，2019年度全球營業收入為2000萬美元，其中中國子公司營業收入為800萬美元，英國子公司營業收入為1200萬美元。中國稅率為25%，英國稅率為20%。假設該公司在中國和英國均無虧損，計算該公司2019年度在全球范圍內的應納稅所得額。2.一位居住在法國的個人，在2018年度從其在中國工作的職位中獲得了工資收入100萬元人民幣，同時從其法國的股票投資中獲得了股息收入10萬元人民幣。法國和中國之間的稅收協定規定，股息收入的預提稅率為10%，工資收入的預提稅率為15%。計算該個人在中國和法國應繳納的稅款。3.一家在中國注冊的跨國公司，計劃將其位于英國的子公司出售給另一家英國公司。英國子公司的賬面價值為500萬英鎊，市場價值為600萬英鎊。英國公司同意支付600萬英鎊購買該子公司。假設該交易中涉及到的資本利得稅率為20%，計算該跨國公司在英國應繳納的資本利得稅。五、簡答題（每題5分，共15分）1.簡述國際稅務規劃的主要目標。2.簡述稅務風險管理的三個主要階段。3.簡述稅收協定對跨國企業的影響。六、論述題（10分）論述跨國企業在進行國際稅務規劃時，如何平衡稅務最小化與稅務合規性之間的關系。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.D解析：國際稅務規劃涉及跨國企業、國際個人以及國際組織，旨在通過合法手段實現稅務最小化，而不是非法避稅。2.C解析：國際稅務規劃的主要目標是實現稅負最小化、合規性以及增強企業競爭力，避稅是非法行為，不屬于主要目標。3.D解析：在國際稅務規劃中，合理安排業務流程、調整財務結構等手段可以幫助企業實現稅收最小化，而設立子公司以實現稅收最小化屬于避稅行為。4.A解析：國際稅務風險管理是指企業對稅務風險進行識別、評估、控制和應對的過程，其核心目標是實現稅務最小化。5.C解析：國際稅務風險主要包括稅收政策風險、稅務合規風險和稅收爭議風險，稅務籌劃風險不屬于國際稅務風險的類型。6.A解析：稅務籌劃是指在遵守稅法的前提下，通過合理安排業務流程、調整財務結構等手段，以實現稅負最小化。7.A解析：稅收協定是指兩個或多個國家之間為了解決國際稅收問題而簽訂的協議，具有法律效力，企業必須遵守。8.B解析：國際稅收籌劃是指企業通過跨國投資、融資、經營等活動，實現稅收最小化，是合法行為。9.A解析：稅務風險管理是指企業對稅務風險進行識別、評估、控制和應對的過程，其核心目標是實現稅務最小化。10.A解析：稅收爭議解決是指解決跨國企業之間或企業與稅務機關之間的稅收爭議，通常涉及跨國企業。二、判斷題（每題2分，共10分）1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.√三、計算題（每題5分，共15分）1.解析：全球應納稅所得額=(2000萬美元-800萬美元-1200萬美元)×20%=40萬美元解析思路：首先計算全球營業收入，然后計算各國子公司的營業收入，最后根據各國稅率計算全球應納稅所得額。2.解析：中國預提稅=100萬元人民幣×15%=15萬元人民幣法國預提稅=10萬元人民幣×10%=1萬元人民幣解析思路：分別計算中國和法國的預提稅，根據稅收協定規定的預提稅率進行計算。3.解析：資本利得稅=(600萬英鎊-500萬英鎊)×20%=20萬英鎊解析思路：首先計算資本利得的金額，然后根據英國稅率計算資本利得稅。四、簡答題（每題5分，共15分）1.解析：國際稅務規劃的主要目標包括實現稅負最小化、合規性、增強企業競爭力以及優化資源配置。2.解析：稅務風險管理的三個主要階段為：識別稅務風險、評估稅務風險、控制和應對稅務風險。3.解析：稅收協定對跨國企業的影響包括：降低雙重征稅、避免國際稅收爭議、提供稅收優惠政策、促進國際經濟合作。五、論述題（10分）解析：跨國企業在進行國際稅務規劃時，需要在稅務最小化與稅務合規性之間取得平衡。具體措施包括：（1）充分了解各國稅法，確保稅務