內部控制審計相關理論概述綜述目錄TOC\o"1-3"\h\u26413內部控制審計相關理論概述綜述 17414（一）內部控制審計相關概念 1198371.內部控制五要素 1320532.內部控制審計 1177493.內控審計意見 2218984.內部控制缺陷 224541（二）內部控制審計意見影響因素概述 2291881.公司治理結構 2169892.公司規模與非標審計意見 3118643.財務狀況與非標審計意見 3（一）內部控制審計相關概念1.內部控制五要素內部控制整體框架構成要素包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督?？刂骗h境是核心基礎，推動企業發展，其包括管理者經營控制方法，組織結構職責等。管理層可以嚴格按內控制度落實其有效運行與企業的內部環境相關。風險評估是內控制度實施先決條件，對企業情況判斷，設立目標確后通過標閾值防控風險，與企業務聯系對日常風險掌控?？刂苹顒邮秋L險確定后的行動，如授權、查證核分工等，對風險掌控。其存在于企業層次，如果控制活動不好，內控制度不能落實，制度將變成虛文，難以展開內控有效執行。信息與溝通與自己職能與分工，但業務的展開要多個部門配合。充分信息享與增加工作效率，對問題能及時解決，及時傳播到各員工才能完成的目標。監督對于內控制度執行問題無人發現評估，對內控缺陷要依靠監督及時解決的缺陷。2.內部控制審計首先，內部控制審計目的是確保內控有效性，以提高該經營方的經濟效益，因此，當代經營方內部控制審計的主要目標是使經營方價值最大化。其次，經營方內部控制審計手段主要有咨詢和保證，保證是對該經營方的控制風險評估，實現風險管理、控制，客觀檢查管理行為；咨詢是為經營方提供戰略支持客戶服務。再次，經營方的內控審包括：內部制度控制、結構性治理、經營方的風險管理等，控制過程中需要注重系統、標準化方實施審計改革。最后，經營方的內控審計員應該建立一種獨立的、客觀的工作態度，以履行自己的職責。獨立性是經營方內控審計師，在其責任范圍內對審計和報告工作，不應有任何個人感受，這使經營方控制審計人員保持誠信，并對于任何不正常的要拒絕妥協。3.內控審計意見審計意見是指審計報告中審計意見。目前分為標準無保留、非標準無保留意見，其內容主要包括：帶強調事項無保留意見、保留意見、非標意見、無法發表意見。事務所審計認為經營方財報按準則要求編制，其存在的重大方面可以反映公允的經營成果，且其執行的審計工作沒有被限制，則會發表標準無保留意見。但是當事務所審計認定存在重大影響，同時經營方實施了恰當處理，給予有效的披露也發表強調事項無保留意見；審計人員認為企業會計政策、估計、報表披露不合規，但不至于出具非標意見，發表保留意見；目標方報表沒按規定編制，不能對于經營方的所有重大方面，給予公允反映財務狀況、及經營方的經營成果時，發表非標意見；范圍受到限制影響非常重大，不能獲取證據、無法發表審計意見時，發表無法表示意見。4.內部控制缺陷從現有的內部控制缺陷研究可發現，其主要研究內容是財報內控。為提升財報內控合理性，需要完善資本配置，在企業經營過程，對于其經營行為予以記錄，且需要編制財報。內控管理體系探究，將其配套指引分為一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷三個種類。企業對于內部管理中可能存在的重大缺陷歸類，其表現不明顯現象可以反映內控缺陷。內控缺陷從財報、內部管理細致劃分。財報內控缺陷在報表或附注中體現，而管理缺陷則在運營管理控制中體現。（二）內部控制審計意見影響因素概述1.公司治理結構隨著非標準審計意見影響研究的深入，學者從治理水平對非標準審計意見研究。從公司治理對非標準審計意見從股權結構和獨立董事方面展開。股權結構對審計意見存在多方面影響。首先，股權結構影響到師事務所選擇，影響盈余管理和內控，其是公司治理基礎，對股東大會決議產生影響，股權集中度高，股東通過操縱盈余管理侵害其他股東權益，增加了出具非標審計意見概率。獨立董事不任職，也沒有董事和其他股東妨礙他們的獨立判斷，保證其執業過程中的獨立性。獨立董事設立綜合能力強的成員，不堅持董事會對董事會進行外部干預，解決股東權利失衡的問題。2.公司規模與非標審計意見事務所是審計服務買賣雙方，事務所規模大，存在賣方市場，當上市公司規模大，且市場中存在買方市場，事務所規模對非標審計意見影響相同。規模大的上市公司其具有較強的審計購買力，與事務所的執業行為存在博弈，且上市公司對于這種博弈是存在優勢地位的。大規模上市公司審計，可以有效的體現事務所實力，進而使審計對于市場影響力提升。對于規模大的經營方提升業務其會收費高，會對這些經營方產生經濟依賴，使自身執業過程中的獨立性喪失，而對經營方出具標準意見。3.財務狀況與非標審計意見財務指標反映上