2025年稅務管理能力測評及答案一、案例分析題

1.某企業為一家高新技術企業，2019年實現銷售收入1000萬元，研發費用300萬元。根據我國相關稅收政策，該企業可以享受以下哪些稅收優惠政策？

A.研發費用加計扣除

B.企業所得稅減免

C.增值稅即征即退

D.城市維護建設稅減免

答案：A、B、C

2.某企業2019年進口一批設備，價值200萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%。請計算該企業應繳納的關稅和增值稅。

答案：關稅=200萬元×10%=20萬元；增值稅=（200萬元+20萬元）×13%=29.4萬元

3.某企業2019年實現利潤總額1000萬元，其中含利息收入50萬元，投資收益100萬元。請計算該企業應繳納的企業所得稅。

答案：企業所得稅=（1000萬元-50萬元-100萬元）×25%=200萬元

4.某企業2019年銷售商品，實現銷售收入1000萬元，成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元。請計算該企業2019年的利潤總額。

答案：利潤總額=1000萬元-800萬元-100萬元-50萬元-20萬元=170萬元

5.某企業2019年應繳納增值稅200萬元，企業所得稅200萬元，請計算該企業2019年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

答案：城市維護建設稅和教育費附加=（200萬元+200萬元）×（7%+3%）=40萬元

6.某企業2019年出口一批商品，價值100萬元，出口退稅率為10%。請計算該企業應享受的出口退稅額。

答案：出口退稅額=100萬元×10%=10萬元

二、選擇題

1.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

答案：C

2.企業所得稅的計稅依據是？

A.應納稅所得額

B.應稅收入

C.稅前扣除項目

D.稅后利潤

答案：A

3.以下哪項不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.20%

答案：D

4.企業所得稅的稅率為？

A.5%

B.10%

C.25%

D.30%

答案：C

5.增值稅的一般納稅人應繳納的增值稅稅率為？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

答案：D

6.以下哪項不屬于企業所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.非居民企業來源于境內的股息、紅利等權益性投資收益

C.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

D.符合條件的非居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

答案：B

三、判斷題

1.企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。（）

答案：√

2.增值稅的一般納稅人可以享受即征即退政策。（）

答案：×

3.企業出口貨物，可以享受出口退稅政策。（）

答案：√

4.企業發生的職工福利費可以全額在企業所得稅前扣除。（）

答案：×

5.企業發生的廣告費和業務宣傳費可以全額在企業所得稅前扣除。（）

答案：×

6.企業發生的公益性捐贈支出，可以全額在企業所得稅前扣除。（）

答案：√

四、簡答題

1.簡述增值稅的征稅范圍。

答案：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等。

2.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。

3.簡述增值稅的稅率。

答案：增值稅的稅率分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人的稅率為6%、9%、13%，小規模納稅人的稅率為3%。

4.簡述企業所得稅的稅率。

答案：企業所得稅的稅率為25%。

5.簡述出口退稅政策。

答案：出口退稅政策是指對出口企業出口貨物、提供加工、修理修配勞務等所得的增值稅進行退還。

6.簡述企業所得稅的免稅收入。

答案：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等。

五、論述題

1.論述增值稅的作用。

答案：增值稅作為一種流轉稅，具有以下作用：

（1）簡化征稅環節，避免重復征稅；

（2）有利于促進產業結構調整，提高資源配置效率；

（3）有利于促進國際貿易發展，降低出口成本；

（4）有利于增加財政收入，支持國家經濟建設。

2.論述企業所得稅的作用。

答案：企業所得稅作為一種直接稅，具有以下作用：

（1）調節收入分配，實現社會公平；

（2）促進企業合理避稅，提高企業競爭力；

（3）增加財政收入，支持國家經濟建設；

（4）有利于引導企業投資，促進產業升級。

六、計算題

1.某企業2019年實現銷售收入1000萬元，成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，應繳納增值稅200萬元，企業所得稅200萬元。請計算該企業2019年的利潤總額、應繳納的城市維護建設稅和教育費附加、應繳納的印花稅。

答案：利潤總額=1000萬元-800萬元-100萬元-50萬元-20萬元=170萬元；城市維護建設稅和教育費附加=（200萬元+200萬元）×（7%+3%）=40萬元；印花稅=（1000萬元+800萬元+100萬元+50萬元+20萬元）×0.05%=1.25萬元

2.某企業2019年進口一批設備，價值200萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%。請計算該企業應繳納的關稅、進口環節增值稅和進口環節消費稅。

答案：關稅=200萬元×10%=20萬元；進口環節增值稅=（200萬元+20萬元）×13%=29.4萬元；進口環節消費稅=0（假設該設備不屬于消費稅征稅范圍）

3.某企業2019年實現利潤總額1000萬元，其中含利息收入50萬元，投資收益100萬元。請計算該企業應繳納的企業所得稅。

答案：企業所得稅=（1000萬元-50萬元-100萬元）×25%=200萬元

4.某企業2019年銷售商品，實現銷售收入1000萬元，成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元。請計算該企業2019年的利潤總額。

答案：利潤總額=1000萬元-800萬元-100萬元-50萬元-20萬元=170萬元

5.某企業2019年應繳納增值稅200萬元，企業所得稅200萬元，請計算該企業2019年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

答案：城市維護建設稅和教育費附加=（200萬元+200萬元）×（7%+3%）=40萬元

6.某企業2019年出口一批商品，價值100萬元，出口退稅率為10%。請計算該企業應享受的出口退稅額。

答案：出口退稅額=100萬元×10%=10萬元

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

1.答案：A、B、C

解析思路：高新技術企業可以享受研發費用加計扣除、企業所得稅減免和增值稅即征即退等稅收優惠政策。

2.答案：關稅=20萬元；增值稅=29.4萬元

解析思路：關稅計算公式為進口貨物價值乘以關稅稅率，增值稅計算公式為（進口貨物價值+關稅）乘以增值稅稅率。

3.答案：企業所得稅=200萬元

解析思路：企業所得稅計算公式為（利潤總額-免稅收入）乘以企業所得稅稅率。

4.答案：利潤總額=170萬元

解析思路：利潤總額計算公式為銷售收入-成本-銷售費用-管理費用-財務費用。

5.答案：城市維護建設稅和教育費附加=40萬元

解析思路：城市維護建設稅和教育費附加計算公式為（增值稅+企業所得稅）乘以（城市維護建設稅稅率+教育費附加稅率）。

6.答案：出口退稅額=10萬元

解析思路：出口退稅額計算公式為出口貨物價值乘以出口退稅率。

二、選擇題

1.答案：C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等，銷售不動產不屬于增值稅征稅范圍。

2.答案：A

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。

3.答案：D

解析思路：增值稅的稅率分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人的稅率為6%、9%、13%，小規模納稅人的稅率為3%，沒有20%的稅率。

4.答案：C

解析思路：企業所得稅的稅率為25%，其他選項的稅率不符合實際情況。

5.答案：D

解析思路：增值稅的一般納稅人可以享受即征即退政策，其他選項的描述不準確。

6.答案：B

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等，非居民企業來源于境內的股息、紅利等權益性投資收益不屬于免稅收入。

三、判斷題

1.答案：√

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。

2.答案：×

解析思路：增值稅的一般納稅人可以享受即征即退政策，小規模納稅人則不享受此政策。

3.答案：√

解析思路：出口退稅政策是指對出口企業出口貨物、提供加工、修理修配勞務等所得的增值稅進行退還。

4.答案：×

解析思路：企業發生的職工福利費不能全額在企業所得稅前扣除，只能按照規定限額扣除。

5.答案：×

解析思路：企業發生的廣告費和業務宣傳費不能全額在企業所得稅前扣除，只能按照規定限額扣除。

6.答案：√

解析思路：企業發生的公益性捐贈支出，可以全額在企業所得稅前扣除。

四、簡答題

1.答案：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等。

解析思路：增值稅是一種流轉稅，其征稅范圍涵蓋了各種商品和服務的交易活動。

2.答案：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業實際獲得的凈收益，即扣除各種成本和費用后的余額。

3.答案：增值稅的稅率分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人的稅率為6%、9%、13%，小規模納稅人的稅率為3%。

解析思路：增值稅的稅率根據納稅人的規模和行業特點有所不同，以適應不同企業的稅負。

4.答案：企業所得稅的稅率為25%。

解析思路：企業所得稅的稅率是國家規定的標準稅率，適用于所有企業。

5.答案：出口退稅政策是指對出口企業出口貨物、提供加工、修理修配勞務等所得的增值稅進行退還。

解析思路：出口退稅政策旨在鼓勵企業出口，減輕出口企業的稅負。

6.答案：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等。

解析思路：企業所得稅的免稅收入是指企業不需要繳納企業所得稅的收入，以減輕企業負擔。

五、論述題

1.答案：增值稅的作用包括簡化征稅環節、促進產業結構調整、促進國際貿易發展、增加財政收入等。

解析思路：增值稅作為一種流轉稅，具有簡化征稅環節、促進產業結構調整、促進國際貿易發展、增加財政收入等作用。

2.答案：企業所得稅的作用包括調節收入分配、促進企業合理避稅、增加財政收入、引導企業投資等。

解析思路：企業所得稅作為一種直接稅，具有調節收入分配、促進企業合理避稅、增加財政收入、引導企業投資等作用。

六、計算題

1.答案：利潤總額=170萬元；城市維護建設稅和教育費附加=40萬元；印花稅=1.25萬元

解析思路：根據題目所給數據，分別計算利潤總額、城市維護建設稅和教育費附加、印花稅。

2.答案：關稅=20萬元；進口環