2024年中級《審計理論與實務》考前通關必練題庫(含答案)

一、單選題

1.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉金額遠遠低于重要性水平，在不考

慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計也告類型是()

A、保留意見的審計報告

B、否定意見的審計報告

C、無保留意見的審計狙告

D、帶強調事項段的無保留意見的審計報告

答案：C

解析：遠遠低于重要性水平，無保留意見的審計狙告。

2.審計人員在判斷企業財務報表的編制是否真實公允時，通常使用的審計標準是:

A、被審計單位的計劃

B、被審計單位的預算

C、同行業的技術指標

D、企業會計準則

答案：D

解析：審計人員在審計企業財務報表時，需要使用一定的審計標準來判斷財務報

表的編制是否真實公允。選項A和B都是被審計單位自身的計劃和預算，不能作

為判斷財務報表真實公允的標準。選項C的同行業技術指標也不能作為判斷財務

報表真實公允的標準。而企業會計準則是規范企業財務報表編制的標準，審計人

員通常使用企業會計準則來判斷財務報表的真實公允性。因此，本題的正確答案

是Do

3.下列各項中，不屬于工作底稿內容的是：

A、調查了解記錄

B、執行審計措施記錄

C、重要管理事項記錄

D、不重要管理事項記錄

答案:D

解析：不重要管理事項記錄不必歸入審計工作底稿。

4.下列樣本選擇方法中，不符合隨機原則的有0。

A、簡單隨機選樣法

B、系統選樣法

C、等距選樣法

D、判斷選樣法

答案：D

解析：在統計抽樣審計中，常用的隨機選樣方法有簡單隨機選樣法、系統選樣法

和分層選樣法。非統計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業判斷來

確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。其主要特點是：①使用方便、靈

活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力；②依據主觀判斷確定樣本量,

一般不采用隨機原則選取樣本，不如統計抽樣客觀；③根據審計人員的經驗和主

觀判斷來推斷總體特征，易導致審計結論不夠準確；④不能對抽樣誤差和抽樣風

險進行計量和控制。

5.下列各項中，不符合審計人員對庫存現金監盤要求的是：

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業前或營業終了后

D、對存放在各處的現金同時進行清點

答案：B

解析：庫存現金監時，出納人員必須在場。

6.生產與存貨循環過程形成的文件按業務順序依次為。。

A、材料分配表、領料單、盤點表、成本計算單

B、生產通知單、領料單、產量記錄、費用分配表、成本計算單

C、存貨明細賬、生產通知單、費用分配表、領料單

D、生產計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單

答案：B

解析：典型的生產與存貨業務循環的主要過程包括：①制訂和批準生產計劃，簽

發預先編號的生產通知單；②申請和發出材料，填寫領料單；③生產加工產品,

填制產量統計記錄表、生產統計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單；④核算產

品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單；⑤存貨管

理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬；⑥產成品銷售出庫，簽訂銷

售合同、開出銷貨單，交由獨立的發運部門裝運產品，編制出庫單；⑦存貨盤點；

⑧計提存貨跌價準備；⑨存貨的報廢核銷。

7.在審計人員對被審計單位實施監盤時，進行盤點的是()o

A、審計人員

B、獨立的第三人

C、被審計單位

D、其他單位

答案:C

解析：一般情況下，監盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。

8.下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是O。［2010年初級真題］

A、結賬控制

B、試算平衡控制

C、對賬控制

D、報送時間控制

答案：D

解析：財務報告編制程序的控制包括：①結賬控制；②對賬控制；③試算平衡控

制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內部控制的主

要環節。

9.下列各項中，符合貨幣資金業務內部控制職責分工要求的是：

A、出納員編制銀行存款余額調節表

B、出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬

C、出納員簽發支票

D、出納員登記應收賬款明細賬

答案：B

解析：由出納員以外人員編制銀行存款調節表；支票的簽發與出納相互獨立。

10.下列有關現金審計的相關說法中，錯誤的是:

A、為了能正確確定庫存現金的實存數額和應有數額，明確出納員和有關人員的

責任，應適時組織安排庫存現金監盤工作

B、庫存現金的監盤，應采用突擊式監盤

C、監盤時間一般安排在營業即將結束時進行

D、庫存現金盤點表由出納、會計主管、審計人員共同簽字

答案：C

解析：監盤庫存現金的時間，一般安排在營業前或營業終了后，避開現金收支的

高峰時間。

11.以下項目中發生舞弊的可能性最小的是()。

A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗

B、應收賬款業務處理職責分工不明確

C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責

D、管理當局授權下屬對小額現金支出審批

答案：D

解析：對貨幣資金業務應實行業務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至

終包辦貨幣資金業務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。ABC三

項均未做到內部控制中的職責分離，舞弊風險大。

12.審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員

由此可以得出的結論是()

A、庫存現金短缺1270元

B、庫存現金短缺670元

C、庫存現金短缺600元

D、庫存現金溢余600元

答案：C

解析：根據題意，賬面結存金額為4298.20元，實際庫存金額為3028.20元，兩

者之差即為庫存現金的短缺金額。另外，還有已支付的勞務費和報銷的差旅費單

據未入賬，所以需要將這兩個金額從賬面結存金額中扣除。因此，審計人員可以

得出的結論是庫存現金短缺600元（即3028.20元+150元+520元-4298.20元）。

13.注冊會計師接受委托實施財務報表審計，體現的審計職能是（）。

A、經濟鑒證職能

B、經濟評價職能

C、經濟核算職能

D、經濟抵御職能

答案：A

解析:注冊會計師接受委托實施財務報表審計,體現的就是審計的經濟鑒證職能。

14.被審計單位下列貨幣資金業務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的

是（）

A、每日清點現金，做到賬實相符

B、當日收入的現金及時送存銀行

C、對貨幣資金業務實施內部審計

D、貨幣資金收支與記賬崗位分離

答案:A

解析：A僅與現金有關。

15.下列審計證據中，證明力最強的是：

A、被審計單位提供的證明材料

B、被審計單位會計人員的口頭證據

C、有關審計事項的環境證據

D、審計人員親自編制的相關資料

答案：D

解析：四者相比較而言審計人員親自編制的相關資料證明力最強。

16.下列審計程序中，屬于對成本進行實質性測試的是（）。［2009年初級真題］

A、對成本進行分析

B、審查有關支出是否經過授權

C、審查被審計單位是否制定了成本計劃

D、觀察存貨的盤點

答案：A

解析：對產品成本進行實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法進行總體判

斷；②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、

輔助生產費用歸集和分配正確性；③抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項均

屬于內部控制測試。

17.審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審

計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被禰為。。

A、固有風險

B、控制風險

C、抽樣風險

D、審計風險

答案：D

解析：審計風險是審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致

審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。

18.如果管理層在財務狙表中作出認定，聲明關聯方交易是按照等同于公平交易

中通行的條款執行的，審計人員采取的審計程序不恰當的是（）

A、審計人員應當就該項認定獲得充分、適當的審計證據

B、考慮管理層用于支持其認定的程序是否恰當

C、評價管理層認定所依據的重大假設的合理性

D、認可管理層的相關認定

答案：D

解析：審計人員在審計過程中，如果管理層在財務報表中作出認定，聲明關聯方

交易是按照等同于公平交易中通行的條款執行的，審計人員應當對該項認定獲取

充分、適當的審計證據，并考慮管理層用于支持其認定的程序是否恰當，評價其

依據的重大假設的合理性。因此，選項A、B、C都是恰當的審計程序。而審計人

員認可管理層的相關認定是不恰當的，因為審計人員的責任是對財務報表的公允

表達提供保證。總結答案：D選項是不恰當的。

19.在雇主責任保險中：下列各項中屬于責任免除的是（）。［2005年真題］

A、雇員職業病

B、雇員傳染病

C、下班途中車禍損失

D、出差期間車禍損失

答案：B

解析：除了對保險責任有規定外，保險人在雇主責任保險中還規定有責任免除。

通常責任免除有：①戰爭、暴動、罷工、核風險等引起雇員的人身傷害；②被保

險人的故意行為或重大過失；③社會保險人對其承包人的雇員所負的經濟賠償責

任；④被保險人在合同項下應該承擔的責任；⑤被保險人的雇員因自己的故意行

為導致的傷害；⑥被保險人的雇員由于疾病、傳染病、分娩、流產以及由此而施

行的內、外科手術所致的傷害等。

20.審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發票和驗收單或

入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：

A、總體合理性

B、所有權

C、分類正確性

D、截止期正確性

答案：D

解析：本題考查審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發票

和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的截止期正確性。因此，答案

為D。選項A的總體合理性是審計人員審查財務報表時需要關注的一個方面，但

本題并未涉及到。選項B的所有權是指資產的所有權歸屬問題，與審查購入存貨

的截止期正確性無關。選項C的分類正確性是指資產負債表上各項賬目的分類是

否正確，也與審查購入存貨的截止期正確性無關。因此，本題的正確答案為D。

21.審計人員對與編制資產負債表有關的內部控制進行測試時，可以采用的審計

程序是（）。

A、檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任的健全性和嚴密性

B、審查資產負債表編制方法的一貫性

C、審閱資產負債表的編制格式

D、審查編制的資產負債表中所列各主要指標的合理性

答案：A

解析：通過調查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環節、各崗位責任制的健

全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協調機制是否合理，各項責任制

是否得到有效執行。BCD三項均屬于與編制資產負債表有關的實質性審查的內容。

22.下列各項中，不屬于審計風險控制方法的是：

A、提高審計人員的業務水平

B、參照執行審計準則

C、保持審計的獨立性

D、聘請法律顧問

答案：B

解析：自我保護法一一提高審計業務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位

的基本情況和財務狀況；簽訂業務約定書、取得管理部門說明書；保持審計的獨

立性；加強審計質量控制。風險轉移法一一指審計人員應盡量分解引發風險的責

任，將審計機構、被審計單位和其他相關單位應負的責任劃分清楚。風險承受法

一一針對不可控風險。

23.在雇主責任保險的理賠實務中，保險人的義務不包括（）。

A、確定責任

B、調查損失

C、通知和施救

D、支付賠款

答案：C

解析：通知和施救是投保人的義務。

24.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規律性，則下列選樣方法選擇的

樣本最不具有代表性的是（）。

A、簡單隨機選樣法

B、系統選樣法

C、分層選樣法

D、判斷選樣法

答案：B

解析：系統選樣法又稱等距選樣法。使用系統選樣法時，審計人員首先計算抽樣

間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算

的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特

征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內的

分布具有某種規律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。

25.內部控制的重要載體是：

A、組織結構

B、責權配置

C、人力資源制度

D、管理當局的觀念和經營風格

答案:A

解析：內部控制的重要載體為組織結構。

26.審計人員分析發現，被審計單位2014年度營業收入及毛利率明顯高于2013

年度，下列審計程序對檢查虛增收入最為有效的是：

A、抽查銷售發票、發運憑證等原始憑證

B、將2014年度營業成本率與下年第一季度比較

C、函證大額應收賬款

D、從應收賬款明細賬選取樣本檢查至銷售發票、發運憑證等原始憑證

答案:C

解析：選項CD均可以證實應收賬款的真實性，外部獲取的證據可靠性高于內部

獲取的證據，因此選項C的證明力最強。

27.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請裁

決的部門是（）。

A\最局國家審計機關

B、該審計機關的本級人民政府

C、該審計機關的上級人民政府

D、該審計機關的上級審計機關

答案：B

解析：被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法

申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的

審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決

為最終決定。

28.下列關于計算機審計的表述中，正確的有

A、計算機審計的基本過程和內容與傳統審計是完全一致的

B、計算機審計的審計技術方法與傳統審計完全一致

C、計算機審計的審計對象既包括電子數據，又包括信息系統

D、計算機審計不需要進行內部控制測試

答案:C

解析：A選項不正確，計算機審計與傳統審計雖然有相似之處，但是在具體的過

程和內容上還是有所不同的。B選項不正確，計算機審計的審計技術方法與傳統

審計有很大的區別，需要掌握一些特殊的技術和工具。C選項正確，計算機審計

的審計對象包括電子數據和信息系統，這是計算機審計與傳統審計最大的不同之

處。D選項不正確，計算機審計同樣需要進行內部控制測試，以確保信息系統的

安全性和可靠性。

29.在審計人員對被審計單位實施監盤時，進行盤點的是：

A、審計人員

B、獨立的第三人

C、被審計單位

D、其他單位

答案：C

解析：本題考核監盤的具體做法。一般情況下，監盤應由被審計單位進行，審計

人員只進行現場監督。

30.（2016年）財務審計一般審計目標中的總體合理性是指：

A、各類業務記錄于正確的會計期間

B、實際存在或發生的金額均已記錄或列報

C、記錄或列報的金額是實際存在或發生的

D、記錄或列報的金額在總體上的正確程度

答案：D

解析：財務審計一般審計目標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正

確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當的審計程序后對被

審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。

31.我國國家審計總目標可以概括為（）

A、真實性、公允性和合法性

B、公允性、合法性和完整性

C、完整性、合法性和效益性

D、真實性、合法性和效益性

答案：D

解析：審計目標劃分為總體審計目標（審計要實現的最終目的）和具體審計目標

（總體審計目標的細化，針對審計項目具體內容所確定）。國家審計總目標是真

實性、合法性和效益性，其中真實性是基礎，效益性包括包括經濟、社會、環境

效益，是最終目標。內部審計的總目標是：促進組織完善治理、增加價值和實現

目標；社會審計的總目標是：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的

重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按

照適用的財務報告編制基礎編制發布審計意見；按照審計準則的規定，根據審計

結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

32.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：

A、國家審計與其他經濟監督可以相互替代

B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據

C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

D、國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分

答案：A

解析：本題考查國家審計的作用知識點。國家審十的獨立性表明審計監督具有不

可替代性，其他經濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監

督職能的部門實施再監督。

33.國家審計的審計報告針對的對象是（）。

A、派出審計組的審計機關

B、審計委托人

C、審計小組

D、被審計單位

答案：D

解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收

支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。審計機關的審計報

告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者

財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。

34.國家審計準則中規定了約束性條款和指導性條款的是（）。

A、總則

B、質量控制和責任

C、審計計劃

D、審計實施

答案：A

解析：國家審計準則中的總則使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，

是必須遵守的職業要求。使用“可以”詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計

實務的推介。

35.應付賬款實質性審查時，抽查應付賬款明細賬的主要目的是（）。

A、確定應付賬款期末余額變動合理性

B、審查有無漏記的應［‘寸賬款

C、查明應付賬款期末余額的實有額和真實性

D、為了調節應付賬款

答案：C

解析：為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。

A項，主要通過實施分析程序確定應付賬款變動合理性；B項，檢查應付賬款完

整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證；D項，為了調節應付賬款，應由被審計

單位從各供應商處取得對賬單與應付款項明細賬進行比對調節，然后由審計人員

進行復核或者直接由審計人員親自調節。

36.（2013年）在績效審計中，常用于發現數據分布的集中趨勢、離散情況和數

據形狀的定量分析方法是（）。

A、時間序列分析法

B、描述性統計分析法

C、邏輯模型法

D、回歸分析法

答案:B

解析：本題考查績效審計中的數據分析方法。根據題干中的“發現數據分布的集

中趨勢、離散情況和數據形狀的定量分析方法”，可以確定本題考查的是描述性

統計分析法。因此，答案為B。其他選項的解釋如下：A.時間序列分析法主要用

于分析時間序列數據的趨勢、周期性和季節性等。C.邏輯模型法主要用于分析因

果關系和預測結果。D.回歸分析法主要用于分析自變量和因變量之間的關系。

37.審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在

關系，對財務信息做出評價的方法是（）。

A、分析

B、重新計算

C、外部調查

D、檢查

答案：A

解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合

理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際

和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分

析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

38.（2012年）進行信息系統測試時，審計人員設計一套虛擬的業務數據，將其

輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預期相符.這一方法是（）。

A、測試數據法

B、虛擬實體法

C、平行模擬法

D、受控處理法

答案：A

解析：本題考查信息系統測試方法。根據題干描述，審計人員設計一套虛擬的業

務數據，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預期相符。這一方法是測試

數據法，因此選項A為正確答案。虛擬實體法是指在測試過程中使用虛擬的實體

代替真實的實體進行測試，平行模擬法是指在測試過程中同時運行兩個或多個系

統，對比它們的輸出結果，受控處理法是指在測試過程中對測試環境進行控制,

以保證測試結果的準確性。

39.下列關于審計標準的表述中，正確的是（）。

A、審計標準是判斷審計質量是非優劣的準繩

B、審計工作計劃可以作為審計標準

C、不得以媒體的相關消息和報道作為審計標準

D、在沒有明確的審計標準時，應由審計組自行決定

答案：C

解析：選項A,審計標準是判斷審計事項是非優劣的準繩；選項B,審計工作計

劃需要因地制宜，不滿足標準應具備的基本特征，不適宜作為審計標準。選項D,

沒有明確審計標準的，應當請示本級人民政府或上級審計機關。

40.下列內部控制要素中，管理層的觀念和經營風格屬于（）。［2008年初級真

題］

A、控制環境

B、控制活動

C、信息與溝通

D、監督

答案：A

解析：控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。它是

實施內部控制的基礎，其優劣直接決定著企業的各項控制措施能否執行及執行的

效果。它主要包括以下內容：①管理層的觀念和經營風格；②組織結構；③董事

會及其所屬審計委員會；④責權配置；⑤員工的素質；⑥人力資源制度；⑦外部

影響。

41.責任保險承保的是()o[2005年真題]

A、刑事責任

B、行政責任

C、民事責任

D、道義責任

答案：C

解析：日常生產、生活中機關、團體、企事業單位和個人家庭等面臨的法律風險

多種多樣，有刑事法律責任、行政法律責任、民事法律責任和違憲責任等，但是

責任保險通常只承保民事法律責任引起的風險。

42.(2016年)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()o

A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B、與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬

C、貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B

解析：與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬體現完整性；選項A體現所有

權；選項D體現真實性。選項C與目標無關。

43.在現代審計實務中，最能體現審計經濟評價職能的是。。［2011年中級真

題］

A、財務審計

B、績效審計

C、財政審計

D、財經法紀審計

答案:B

解析：經濟評價是指審計人員對被審計人員的經濟資料及經濟活動進行審查，并

依據相應的標準對所查明的事實做出分析和判斷，總結經驗，發現不足，從而促

進改善經營管理，尋求提高效率和效益的途徑。績效審計是指對被審計單位（或

項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。在現代審計實務中，績

效審計最能體現審計的經濟評價職能。

44.審查現金收付業務是否合法，應檢查庫存現金日記賬的要點是（）。

A、檢查對應科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：A項，檢查對應科目欄，檢查各項現金收付業務的賬務處理是否正確；B

項，檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法；C項，檢查現金日記

賬金額欄，看其現金收付金額是否過大；D項，檢查庫存現金每日余額，看其是

否超過了規定的限額。

45.()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。

A、控制環境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案:C

解析：控制活動是企業根據風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制

在可承受度之內。控制活動貫穿于企業的所有層次和各個職能部門，是內部控制

的主要組成部分。

46.下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是00

A、真實性是指財政財務收支以及有關經濟活動遵守法規的情況

B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符的程

度

C、效益性是指財政財務收支以及有關經濟活動實現的經濟效益、社會效益和環

境效益

D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的

答案：C

解析：A項，真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實

際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動

遵守法律、法規或者規章的情況。D項，真實性是基礎、合法性是基本要求、效

益性是最終目標。

47.為確認營業收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業收入”賬戶核對相

符的是()。

A、資產負債表相關項目

B、所有者權益變動表相關項目

C、營業收支明細表

D、利潤表及營業收支明細表相關項目

答案:D

解析：記載營業收入的報表為利潤表以及營業收支明細表，營業收入不在資產負

債表或所有者權益變動表上列示。

48.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A、以虛假發票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

答案:D

解析：選項D為正確的處理方式。

49.對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編

制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是

()。

A、詳細審計

B、事前審計

C、事中審計

D、局部審計

答案：B

解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。

事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業務發生之前所進

行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的

計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報

告等進行審查。

50.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是()

A、總體項目差異

B、總體容量

C、審計結論的可靠性程度

D、審計結論的精確限度

答案：D

解析:審計抽樣是指從總體中抽取一部分樣本進行檢查，以此來推斷總體的情況。

在審計抽樣時，所需的樣本量與以下因素有關：總體項目差異、總體容量、審計

結論的可靠性程度和審計結論的精確限度。其中，與所需樣本量成反向關系的是

審計結論的精確限度，即要求審計結論的精確度越高，所需的樣本量就越大。因

此，本題的正確答案為D。

51.下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是()。［2011年初級真題］

A、審計質量控制涉及審計全過程

B、審計質量控制中不包括對審計人員素質的控制

C、審計工作底稿復核是審計質量控制措施之一

D、審計質量控制的主體是審計組織和審計人員

答案：B

解析：審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項

審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。我國審計質

量控制措施包括：①對人員素質的控制；②對審計作業過程的控制；③審計機關

的分級質量控制。

52.對于《審計法》所規定的審計法律責任，下列表述中正確的是：

A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責任為主，也包括民事責任

D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

答案：A

解析：《審計法》所規定的審計法律責任是因實施審計監督產生的相關當事人的

法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任

人和國家審計人員，所以選項A正確。《審計法》所規定的審計法律責任，是國

家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，選項B錯誤。《審

計法》所規定的審計法律責任，是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑

事責任，但不包括民事責任，因此選項CD錯誤。

53.對財務報告內部控制測評時，下列屬于審計人員應執行的測評程序是（）。

A、檢查董事會制度合理性及其實施情況

B、審查財務報表編制方法的合規性

C、檢查財務報表的格式

D、審查財務報表主要指標的可信性

答案：A

解析：財務報告內部控制主要環節包括：①崗位責任控制；②編制程序的控制；

③會計稽核控制；④報送時間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指

財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監事會,治理結構設計合理、

治理機制有效運行，是保證財務報告可靠的關鍵cBCD三項屬于對財報實施的實

質性審查程序。

54.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：

A、國家審計與其他經濟監督可以相互替代

B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據

C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

D、國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分

答案：A

解析：國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代性，其他經濟監督不能代替

審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監督職能的部門實施再監督。

55.內部審計屬于內部控制中的（）。

A、風險評估

B、對控制的監督

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：B

解析：對控制的監督是指被審計單位內部特定人員對各項內部控制設計、職責及

其履行情況的監督檢查。它包括適當及時地評估內部控制的設置和執行情況，以

及采取必要的糾正措施。對許多企業來說，內部審計部門在有效監督方面的作用

是非常關鍵的。

56.審計機關和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是：

A、執行專項審計調查任務

B、與有關部門共同辦理檢查事項

C、配合有關部門查處案件

D、承辦不屬于法定審計職責范圍的事項

答案：A

解析：國家審計準則總則中規定，我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計

人員執行的各項審計業務和專項審計調查業務。

57.(2012年)下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制職責分工要求的是()。

A、產成品由生產部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管

B、生產計劃由各車間擬定，經車間主任批準后執行

C、存貨保管由倉儲部門負責，永續盤存記錄由財務部門負責

D、存貨盤點計劃由公司經理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施

答案：C

解析：選項A,產成品應當由驗收部門驗收；選項B,生產計劃由計劃部門根據

客戶訂單或銷售預測制定，并由相關授權人員審批；選項D,存貨的盤點應當由

保管人員之外的其他部門人員負責實施。

58.為測試銀行存款截上期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間是（）。［2

008年中級真題］

A、決算日后任意一天

B、決算日當天

C、整個審計期間

D、決算日前后數天

答案：D

解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應包括其后所發生的事項。銀行存款收付的截止期不正確,

直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正

確性，審計人員應對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查。

59.下列各項中，屬于數據采集工作內容的是。。

A、數據轉換

B、數據清理

C、數據驗證

D、遞交數據需求通知書

答案：C

解析：數據采集過程包括：①發出數據需求說明書；②采集數據；③數據驗證。

60.地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計

本級預算執行和其他財政收支情況的報告是（）。［2010年中級真題］

A、審計結果公告

B、審計結果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規定，每年向政府首長和上一級審計

機關提出的，關于上一年度審計本級預算執行情況和其他財政收支情況結果的報

告。審計工作報告是指審計機關依照法律規定，受本級人民政府委托，向本級人

大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情況

的報告。

61.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是（）。［2011年初

級真題］

A、以虛假發票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

答案：D

解析：財務報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務報告結果來偽造企業財務狀況、

經營成果等。常見的財務報告舞弊方式包括：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或

支持文件；②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯誤運用會計政策。D

項，對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷屬于正確的賬務處理。

62.以最低的投入達到目標，簡單的說指的是投入是否節約，指的是：

A、經濟性

B、效率性

C、環保性

D、合法性

答案：A

解析：以最低的投入達到目標，簡單的說指的是投入是否節約指的是經濟性。

63.下列各項中，不屬于審計組成員職責的是：

A、遵守國家審計準則，保持審計獨立性

B、編制或者審定審計實施方案

C、按照分工完成審計工作，獲取審計證據

D、如實記錄實施的審計工作并報告工作結果

答案：B

解析：審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工

完成審計工作，獲取審計證據；如實記錄實施的畝計工作并報告工作結果。選項

B屬于審計組組長的工作職責。

64.審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發現下列事項，其中屬于

應在稅前會計利潤基礎上予以調減的項目有()

A、所購國債的利息收入

B、向稅務機關繳納的稅收滯納金

C、因污染環境而支付的罰款

D、向關聯企業的捐贈

答案:A

解析：B、C、D項屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調增的項目。

65.下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是()

A、結賬控制

B、對賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

答案：D

解析：抵銷分錄控制是合并財務報表編制所特有的控制。

66.屬性抽樣中，精確限度等于：

A、可容忍的誤差率

B、可容忍的誤差率與預計總體誤差率二者的差額

C、樣本誤差率

D、樣本誤差率與預計總體誤差率二者的差額

答案：B

解析:屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率與預計總體誤差率二者的差額。

67.審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為（）。

A、審計項目計劃

B、審計實施方案

C、短期審計計劃

D、審計工作方案

答案：B

解析：審計方案是指審計機關為了順利完成審計任務、達到預期的審計目標，根

據審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃,包

括審計工作方案和審計實施方案。

68.下列有關審計證據的表述中，錯誤的是。。

A、審計證據是形成審計意見的基礎

B、審計證據是評價審計事項的事實依據

C、獲取更多的審計證據可以彌補其質量上的缺陷

D、審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少

答案：C

解析：審計證據的數量不能彌補質量上的缺陷。

69.(2017年)下列有關信息系統測試方法的表述中，錯誤的是()o

A、虛擬實體法是對測試數據法的改良

B、測試數據法的受控處理法測試的數據都是虛擬的數據

C、平行模擬法的優點是不會干擾被審計單位信息系統的運行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況

答案：B

解析：受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業務數據在處理之前先進行

核實。不是虛擬的數據。

70.正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注以

下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失

的是：

A、在銷貨發生之前，賒銷經正確批準

B、非經正當審批，不得發出實物

C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批

D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限

答案：D

解析：選項AB的目的在于防止企業向虛構的或無力支付貨款的顧客發貨而蒙受

損失；選項C的目的在于保證銷貨業務按照定價政策規定的價格開票收款。

71.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行

比較分析,并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是:

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進行分析而取得審計

證據的方法。

72.以下屬于控制測試中的抽樣風險的有（）。

A、信賴不足風險

B、非抽樣風險

C、誤拒風險

D、誤受風險

答案：A

解析：控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險（A對）和信賴不足風險（B對）。

依賴過度風險指的是抽取的樣本過多，導致測試的結果不能反映被審計單位內部

控制的有效性。信賴不足風險指的是抽取的樣本過少，不能通過樣本的結果推斷

內部控制的有效性。而非抽樣風險（B錯）是指由于抽樣方法的錯誤或不當導致

的風險，以及誤拒風險（C對）和誤受風險（D錯）則分別是指錯判為內部控制

有效或無效的風險。因此，選項C是正確的。

73.（2013年）在績效審計中，將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比，

并借鑒其經驗的分析方法是（）。

A、目標評價法

B、目標成果法

C、評分法

D、標桿法

答案：D

解析：本題考查的是績效審計中的分析方法。績效審計是對被審計單位的管理活

動進行評價和審查，以確定其是否達到預期目標和效果的一種審計形式。在績效

審計中，常用的分析方法有目標評價法、目標成果法、評分法和標桿法等。其中，

標桿法是將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比，并借鑒其經驗的分析方

法，因此本題的答案為D。其他選項的解釋如下：目標評價法是根據被審計單位

的目標和計劃，評價其實際執行情況的方法；目標成果法是根據被審計單位的目

標和計劃，評價其實際達成的成果的方法；評分法是根據一定的評分標準，對被

審計單位的管理活動進行評分的方法。

74（2012年）在審查母公司編制的合并財務報表時，審計人員為判斷某被投資

單位是否應納入合并范圍，需要了解的是。。

A、母公司與該單位之間的債權債務

B、母公司與該單位之間的產品購銷業務

C、母公司對該單位的持股比例、表決權比例

D、母公司對該單位的債務擔保

答案：C

解析：本題考察的是合并財務報表的審計，需要判斷被投資單位是否應納入合并

范圍。根據《企業會計準則》的規定，被投資單位應當納入合并財務報表的范圍，

需要滿足控制的條件。控制是指母公司對被投資單位具有決定性影響力，即母公

司對被投資單位擁有控制權。因此，審計人員需要了解母公司對該單位的持股比

例、表決權比例，才能判斷母公司是否對該單位具有控制權，從而決定是否將該

單位納入合并財務報表的范圍。因此，本題的正確答案是C。其他選項中，債權

債務、產品購銷業務、債務擔保等都不是判斷被投資單位是否應納入合并范圍的

關鍵因素。

75.(2016年)下列各項中，屬于績效審計中常月的定量分析方法是：

A、內容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案:B

解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、

目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

76.下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是()o[201K2009年初

級真題]

A、計算

B、監盤

C、觀察

D、函證

答案:C

解析：審計人員可以采用以下方法，對內部控制進行調查了解：①詢問；②檢查；

③觀察；④追蹤有關業務的處理過程。

77.年度財務決算審計以及領導干部任期經濟責任審計均屬于。。

A、事前審計

B、事中審計

C、事后審計

D、定期審計

答案：C

解析：事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業務完成之后

所進行的審計。例如，對某建設工程項目竣工交付使用的審計、年度財務決算審

計、領導干部任期經濟責任審計等。

78.（2016年）下列各項審計證據中，屬于實物證據的是：

A、計算機中儲存的資料

B、與當事人談話的錄音帶

C、被審計單位的庫存現金

D、經濟業務發生時現場的錄像帶

答案：C

解析：實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產的存在。包括

固定資產、存貨、有價證券和現金等。視聽或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、

磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計

事項相關的當事人講話的錄音帶（選項B）、經濟業務發生時現場的錄像帶（選

項D）、計算機中儲存的資料（選項A）等。

79.審計人員對與編制資產負債表有關的內部控制進行測試時，可以采用的審計

程序是（）o

A、檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任的健全性和嚴密性

B、審查資產負債表編制方法的一貫性

C、審閱資產負債表的編制格式

D、審查編制的資產負債表中所列各主要指標的合理性

答案：A

解析：本題考查審計人員對于編制資產負債表的內部控制測試的方法。選項A

正確，因為審計人員可以通過檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任的健全

性和嚴密性來測試內部控制。選項B、C、D都不正確，因為審查資產負債表編制

方法的一貫性、審閱資產負債表的編制格式、審查編制的資產負債表中所列各主

要指標的合理性都不是測試內部控制的方法。因此，本題的正確答案是A。

80.下列各項中，可用來測試內部控制運行有效性的方法是。。［2010年初級

真題］

A、計算

B、監盤

C、重新操作

D、函證

答案：C

解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是

否得到有效執行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規定的內部控制程

序，選擇若干筆業務獨立地重新執行一遍，以復核驗證與該業務有關的控制手續

的遵循情況。ABD三項均屬于實質性審查程序。

81.在對被審計單位及其相關情況進行調查了解時，通常不宜采取的方法是()。

A、觀察有關業務的處理過程

B、對有關憑證中的數據進行重新計算

C、檢查有關文件、報告以及管理手冊等

D、詢問被審計單位有關人員

答案：B

解析：對被審計單位及其相關情況進行調查了解時，尚未深入到“賬、證、表”

的環節，所以通常不采用重新計算。

82.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發出后均未收到回復時，審

計人員應該()o[2010年中級真題]

A、審查相關合同、訂單、銷貨發票等文件

B、認定該賬戶對應的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：如果經過多次發函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來

驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發票副本、

發運單、現金收入和客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。

83.社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應

是O。［2009年初級真題］

A、委托該項業務的審計機關

B、中國注冊會計師協會

C、當地人民政府

D、被審計單位的上級組織

答案：A

解析：審計機關可將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或社會審計組

織辦理，但該審計事項須經審計機關審定并出具審計報告和做出審計決定。

84.下列各項中，符合授權審計要求的是。。

A、審計機關授權某國有企業內部審計機構對企業財務收支進行審計

B、審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計

C、審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計

D、審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計

答案：C

解析：授權審計必須符合下列要求：一是授權審讓的雙方當事人都必須是審計機

關，并且存在業務領導關系（AD選項錯誤）；二是授權審計的事項只能是授權的

上級審計機關職權范圍內的事項，不能超越權限進行授權（B選項錯誤）；三是

授權審計的事項必須是法律允許的事項，法律明確規定只能由某級審計機關進行

審計的事項不能授權下級審計機關進行審計。

85.下列有關國家審計準則的表述，不正確的是0o

A、其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也

應當適用國家審計準則

B、我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執行的各項審計業務和專

項審計調查業務

C、總則規定了不適用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題

D、附則明確規定了審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門

共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項

答案：C

解析：

C：附則規定了不適用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題

86.產品責任險的理賠應做到()o

A、超保單限額的訴訟抗辯費用不予賠付

B、被保險人與受害方可私了

C、在保險期內每賠償一次后，累計賠償限額自動恢復原狀

D、以法院判定的賠償數額作為賠償依據

答案：D

解析：在產品責任保險中，賠償責任產生后，被保險人承擔的賠償金額通常是由

法院或仲裁機構根據致害人責任的大小及受害人的財產或人身的實際損害程度

來裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調整。

87.下列關于材料入庫單預先編號的內部控制表述不正確的是。。

A、憑證的預先編號，可以實現對相關記錄完整性的控制

B、在人工環境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重

復記錄的入庫單

C、IT環境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經授權人員對其進行

復核和跟進處理。

D、憑證的預先編號，還可以實現是否存在重復記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理①人工執行下，安排入庫單編

制人員以外的獨立人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單②IT

環境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經授權人員對其進行復核和

跟進處理。

88.下列關于內部控制的表述中，錯誤的是（）。

A、內部控制測試不能代替實質性審查

B、內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制

C、任何審計項目都必須進行內部控制測試

D、審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否

得到有效執行

答案：C

解析：選項c,當審計人員決定不依賴某項內部控制時，可以直接對該事項進行

實質性審查。

89.下列有關審計證據質量特征的表述中，正確的是：

A、審計證據的客觀性是指審計證據的數量要求

B、審計證據的相關性是指用作審計證據的信息與審計事項及其具體審計目標之

間的邏輯關系

C、審計證據的合法性是指審計證據的數量應符合法定要求

D、審計證據的充分性是指審計證據反映審計事項客觀現實的程度

答案:B

解析：選項AC,不屬于審計證據的質量特征；選項D,充分性是數量上的要求。

90.下列關于社會審計人員對委托單位責任的表述中，錯誤的是。。

A、審計人員應當按時,按質完成審計任務，遵守各項約定

B、審計人員對于職業過程中得到的資料和情況，應當嚴格保密

C、審計人員可以以服務成果大小決定收費標準的高低

D、審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布者的情況下，可

以將資料泄露給他人

答案：C

解析：社會審計人員對委托單位的責任包括：①按時按質完成受托業務。社會審

計組織承接業務時，應與委托單位簽訂約定書，明確業務的范圍、要求和雙方各

自的責任。審計人員應遵守各項約定，按時按質完成所受托的各項業務。②保密

的責任。審計人員對于在執業過程中得到的資料和情況，應當嚴格保守秘密，除

非得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布者外，不得將任何資料和情況

提供或泄露給第三者。③不得以服務成果的大小決定收費標準的高低。社會審計

組織提供審計服務時，應以工作量大小和專業要求高低為主要依據，按規定的標

準收費，不得以服務成果的大小決定收取費用的高低，另有規定者除外。

91.下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是

A、顧客賒銷限額的批準

B、憑證的預先連續編號

C、實施定期或不定期的財產清查盤點制度

D、重大資產購置的授權

答案：C

解析：本題考查的是內部控制中實物控制的內容。實物控制是指對企業的實物資

產進行管理和控制，以確保其安全、完整和準確性。選項A中的顧客賒銷限額的

批準屬于授權控制；選項B中的憑證的預先連續編號屬于記錄控制；選項D中的

重大資產購置的授權屬于授權控制。只有選項C中的實施定期或不定期的財產清

查盤點制度屬于實物控制，因為財產清查盤點制度可以確保企業實物資產的安全、

完整和準確性。因此，本題的正確答案是C。

92.采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止（）

A、采購的物資被偷盜

B、購入不必要的物資

C、采購的物資存在質量問題

D、將款項支付給錯誤的供應商

答案：B

解析：本題考查的是采購控制程序的目的。采購申請的提出與批準相互獨立，是

為了防止購入不必要的物資，避免浪費公司的資金和資源。因此，答案選B。其

他選項都與該控制程序的目的不符。

93.審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是：

A、作為營業收入的抵減項目

B、沖減營業收入并同時沖減營業成本

C、沖減營業收入并同時增加產成品成本

D、不必進行賬務處理

答案：A

解析：銷售折讓是對售價降低，與營業成本和產品成本無關。

94.下列有關審計證據相關性的提法中，錯誤的是（）

A、審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關

B、審計證據的相關性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，能夠產生聯合

證明力

D、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好

答案：B

解析：選項B,屬于充分性，不屬于相關性。

95.新中國注冊會計師制度開始起步重建的標志是（）。

A、《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法實施細則》

B、《關于成立會計顧問處的暫行規定》

C、《中華人民共和國注冊會計師法》

D、《中華人民共和國會計法》

答案：B

解析：1980年12月23日，財政部發布《關于成立會計顧問處的暫行規定》，

標志著新中國注冊會計師職業逐步重建。

96.分析性中間表的主要目的是：

A、清理、轉換和驗證電子數據

B、實現分析模型，得到審計結果

C、刪除與審計無關的字段

D、建立表與表之間的連接

答案:B

解析：分析性中間表的主要目的是實現分析模型，得到審計結果。

97.下列各項中，違反采購與付款循環內部控制要求的是：

A、采購申請經獨立于采購部門以外的被授權人批準

B、企業內部建立分級采購批準制度

C、簽發支票要經過被授權人的簽字批準

D、由采購人員取得供應商對賬單并與應付款項明細賬核對

答案：D

解析：由獨立于業務經辦的人員按月向供應商取得對賬單并與應付賬款明細賬核

對調節，發生差異時查明原因。

98.審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被

審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是

()O

A、函證債權人

B、核對總賬和明細賬

C、作出賬實不符結論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。

99.下列關于分析方法的表述，正確的是()o

A、分析是指研究財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價，并

關注異常波動和差異

B、常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

C、分析方法僅適用于審計實施階段

D、分析方法是實質性審查中必須使用的方法

答案:B

解析：根據中國注冊會計師審計準則第1313號《利用內部審計人員的工作》，

分析程序是指**審計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據

之間的內在關系，對財務信息做出評價**,并**關注重大波動和異常波動及這些

波動形成的特定環境*x。因此A選項表述錯誤。分析程序包括比較分析、比率分

析、趨勢分析和賬戶分析等方法。因此B選項表述正確。分析程序不僅適用于審

計實施階段，還適用于計劃階段和報告階段。因此c選項表述錯誤。分析程序是

實質性分析程序，不包括在控制測試中。因此D選項表述錯誤。綜上，本題選Bo

100.根據內部控制要求，企業下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單

職責的是：

A、信用調查人員

B、出納人員

C、應收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環的主要風險：（1）虛設收入或提前確認收入；（2）少計

收入或延后確認收入；（3）收入復雜性可能導致的錯誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準備的計提不準確。

101.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當的是。。

A、審計組的審計報告按照審計機關規定的程序審批后，以審計機關的名義征求

被審計對象的意見

B、審計機關業務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材

料報送審理機構審理

C、審計報告和審計決定書應當由審理機構負責簽發

D、審計機關應當依照有關規定向社會公布審計結果

答案：C

解析：C：審計報告和審計決定書應當由審計機關負責人簽發。

102.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定()。

A、存貨賬實是否相符

B、存貨內部控制有效性

C、存貨計價方法一致性

D、存貨的真實性

答案：B

解析：抽查盤點記錄是生產與存貨循環內部控制測試的主要內容之一，審計人員

通過存貨項目的循環盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續盤存制進行定期檢查。

103.下列各項中，不屬于應收票據貼現審查內容的是。。

A、票據貼現款項是否及時足額入賬

B、票據貼現金額計算是否正確

C、已貼現票據到期發生拒付是否及時做出賬務處理

D、票據登記簿是否由專人保管

答案：D

解析：D：企業應設立“應收票據備查簿”，由出納員以外的專人負責登記。審

計人員應將備查簿與應收票據賬戶核對，檢查收到的票據是否及時入賬。

104.為證實發生的銷售業務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是

()

A、審查主營業務收入明細賬并與總賬核對

B、審查應收賬款明細賬并與總賬核對

C、審查發運單并追查至主營業務收入明細賬

D、審查銀行存款日記賬并與總賬核對

答案：C

解析：本考查核實主營業務收入交易的截止期。畝計中注意關鍵日期：發票開具

日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

105.對被審計單位的部分經濟業務和會計資料進行檢查，并根據檢查結果推斷總

體狀況的審計方法是()。［2010年初級真題］

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

答案：D

解析：A項，順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一

致的方法；B項，逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過

程相反的方法；C項，詳查法是指對被審計的某類經濟業務和會計資料的全部內

容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。

106.下列各項中，屬于業務授權控制的是：

A、客戶賒銷限額的批準

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責的分離

D、財產物資的專人保管制度

答案:A

解析：客戶賒銷限額的批準屬于業務授權控制中的一般授權。

107.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業務收入的是()o

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業務收入

B、對主產品和副產品的銷售，均確認為主營業務收入

C、采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業務收入

D、銷售商品涉及商業圻扣的，按照扣除商業折扣后的金額確認主營業務收入

答案:C

解析：A選項中，將合格品和殘次品的銷售均確認為主營業務收入，可能會導致

虛增主營業務收入，但并非一定如此，因為合格品和殘次品的銷售可能都屬于主

營業務范疇。B選項中，將主產品和副產品的銷售均確認為主營業務收入，也可

能會導致虛增主營業務收入，但同樣并非一定如此，因為主產品和副產品的銷售

也都屬于主營業務范疇。D選項中，按照扣除商業折扣后的金額確認主營業務收

入，是符合會計準則的做法，不會導致虛增主營業務收入。C選項中，采用預收

款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業務收入，可能會導致虛增主營業務收入,

因為預收款并不代表實際銷售收入，只是客戶提前支付了貨款。因此，C選項是

正確答案。

108.下列關于內部控制的表述中，錯誤的是()o

A、控制風險始終大于零

B、內部控制具有固有局限性

C、如果內部控制足夠健全有效，內部控制測評可以代替實質性審查

D、內部控制測評不能代替實質性審查

答案：C

解析：由于內部控制具有一些固有局限，因此,審讓中總是存在一定的控制風險，

即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審

計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收

支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。

109.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是（）。

A、函證銀行存款余額

B、檢查銀行存款收支的截止期

C、分析定期存款占銀行存款的比例

D、檢查決算日前后的收付款憑證

答案：A

解析：函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。BD兩項用于證

實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。

110.將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以

揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是（）

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：趨勢分析法，即將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目

數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性。

111.下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中，正確的是（）。［2008年

中級真題］

A、審計機關向社會公布審計結果應在審計結論性文書生效后進行

B、審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如

何

C、審計組可以自行決定向社會公布審計結果

D、所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準

答案：A

解析：C項，審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準；

BD兩項，涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。

112.下列關于計算機技術對審計產生影響的表述，錯誤的是（）。

A、審計的信息化程度越來越高

B、專門的計算機審計技術方法越來越多

C、在審計作業模式方面轉變為賬目基礎審計模式

D、信息系統成為審計對象的重要組成部分

答案：C

解析：在審計作業模式方面，計算機審計更注重對電子數據和信息系統進行分析

評測，帶著疑點進行審計，提高了審計的針對性，仍然屬于風險基礎審計模式。

113.下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產的計價是否正確的是：

A、計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析

B、檢查購置固定資產的授權批準文件

C、核對購貨合同、發票、保險單及發運憑證等文件

D、檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、瞼收報告是否正確

答案：C

解析：選項A主要發現閑置或減少固定資產未在賬上注銷的問題；選項B主要確

定固定資產購置業務的真實性；選項D確定在建工程計價的正確與否。

114.下列各項中，不屬于內部控制中控制環境要素的是：

A、管理當局的觀念和經營風格

B、責權配置

C、信息與溝通

D、人力資源制度

答案:C

解析：內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監

督五個要素。信息與溝通同屬于內部控制要素。

115.K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發票已到；2020年

1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業務未作賬務處理。下列

說法中正確的是（）。

A、K公司2019年年末存貨虛減