一、會計的概念及特性

①、會計的概念

會計是以貨幣為重要單位，反應與監督一種單位經濟活動的一種經濟

管理工作

會計按其匯報對象不一樣，可分為財務會計與管理會計

財務會計：重要側重于向企業外部關系人提供有關企業財務狀況、經

營成果和現金流量狀況等信息（側重于過去信息）

管理會計：重要側重于向企業內部管理者提供進行經營籌劃、經營管

理、預測和決策所需的有關信息（側重未來信息）

②、會計的基本特性

會計以貨幣作為重要計量單位，但貨幣并不是唯一的計量單位

會計具有核算和監督的基本職能，即對發生的經濟業務以會計語言進

行描述，并在此過程中對經濟業務的合法性和合理性進行審查

會計的本質就是管理活動

二、會計的基本職能

會計的職能就是指會計在經濟管理過程中所具有的功能

會計的基本職能包括進行會計核算和實行會計監督兩個方面

①、會計的核算職能

會計核算：指會計是以貨幣為重要計量單位，通過確認、計量、記錄

和匯報等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各

有關方面提供會計信息的功能

會計核算職能的特點

a、從數量方面綜合反應各單位的經濟活動狀況，是現代會計的一種

重要特性

b、反應是會計的基本職能之一

c、會計核算所產生的會計信息，應具有完整性、持續性、系統性

完整性：是指對屬十會計對象的所有經濟活動內容應予記錄

持續性：是指多種經濟業務應按照其發生的時間次序依次進行登記

系統性：是指會計提供的數據資料應當按照科學的措施進行分類，進

行系統的加工、整頓和匯總，以便為經濟管理提供其所需的各類會計

信息

②、會計的監督職能

會計的監督職能也稱為控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同

步，對特定對象經濟業務的真實性、合法性和合理性進行審查

會計監督的特點

a、會計監督重要是運用核算職能所提供的多種價值指標進行貨幣監

督，會計核算重要是通過貨幣計量，提供一系列綜合反應企業經濟活

動的價值指標。會計監督就是運用這些價值指標對單位的經濟活動進

行監督

b、會計監督不僅休目前過去的經濟業務，還休目前業務發生過程之

中和業務發生之前，包括事前、事中和事后監督

③、會計核算與監督職能的關系

會計的兩項基本職能是相輔相成、辯證統?的關系

會計核算是會計監督的基礎

會計監督是會計核算的質量保證

三、會計對象和會計核算的詳細內容

①、會計對象

會計對象是指會計核算和監督的內容，但凡特定主體可以以貨幣體現

的經濟活動，都是會計核算和監督的內容

會計對象在企業中詳細體現為企業再生產過程中以貨幣體現的經濟

活動，即企業再生產過程中的資金運動

資金運用，是指資金的循環和周轉過程

②、會計核算的詳細內容

a、款項和有價證券的收付

款項是指作為支付手段的貨幣資金，重要包括庫存現金、銀行存款以

及其他視同現金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本

票存款、信用卡存款、信用保證金存款和多種備用金

有價證券：是指表達一定財產擁有權或支配權的證券

b、財務的收發、增減和使用

財物是企業財產物資的簡稱，是企業進行生產經營活動且具有實物形

態的經濟資源，一般包括有原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在

產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、

運送工具等固定資產

財物的收發、增減和使用，是會計核算中的常常性業務，也是發揮會

計在控制和減少成本、保證財物安全完整、防止資產流失等職能作用

的重要方面

C、債權、債務的發生和結算

債權是企業收取款項的權利，一般包括多種應收和預付款項等。

如：應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、預付

款項、持有至到期投資

債務則是指企業由十過去的交易、事項形成的現時義務，一般包括各

項借款、應付和預收款項以及應交款項

如：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應

付股利、應繳稅費、其他應付款、應付利息、長期借款、應付債券、

長期應付款

d、收入、支出、費用、成本大的計算

收入：是指企業在平常活動中形成的、會導致所有者權益增長的、與

所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

支出：是指企業所實際發生的各項開支，以及在正常生產經營活動以

外的支出和損失

費用：是指企業在平常活動中發生的、會導致所有者權益減少的，與

向所有者分派利潤無關的經濟利益的總流出

成本：是指企'也為生產產品、提供勞務而發生的多種花費，是按一定

的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用

f、財務成果的計算和處理

財務成果重要是指企業在一定期期內通過從事生產經營活動而在財

務上獲得的成果，詳細體現為盈利或虧損

財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、

利潤分派或虧損彌補等

二、會計基本假設

會計基本假設是會計確認、計量和匯報的前提

會計核算對象確實認、會計措施的選擇、會計數據的搜集都以會計核

算的基本假設為根據

會計的基本假設包括：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量

會計主體

會計主體：是指會計所核算和監督的特定單位或組織，是會計確認、

計量和匯報的空間范圍

會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可以作為會計

主體，但會計主體不一定是法人

會計主體這一會計基本假設，對會計確認、計量和匯報范圍從空間上

作了有效界定

持續經營

持續經營：是指在可以預見的未來，會計主體將會按目前的規模和狀

態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務

企業會計確認、計量和匯報應當以企'也持續經營為前提，不考慮破產、

清算的原因

持續經營這一會計基本假設明確了會計核算的時間范圍，為企業選擇

會計處理措施、進行會計要素確實認和計量提供了基本前提

會計分期

會計分期：是指將一種會計主體持續經營的生產經營活動劃分為一種

個持續的、長短相似的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計匯報

會計期間的劃分為會計進行分期核算、及時提供會計信息和應收、應

付、遞延、待攤等會計處理措施提供了前泥

貨幣計量、

貨幣計量：是指會計主體在確認、計量和匯報時采用貨幣作為統一的

計量單位，反應會計主體的生產經營活動

會計核算的四項基本假設，具有互相依存、互相補充的關系

會計主體確立了會計核算的空間范圍；持續經營與會計分期確立了會

計核算的時間長度；而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段

三、會計基礎

會計基礎的概念和種類

會計基礎：是指會計確認、計量和匯報過程中，對會計事項進行會計

處理時采用的原則

會計的兩種核算制度，一是權責發生制，一是收付實現制

權責發生制

權責發生制有稱應收應付制

權責發生制在企業會計核算中發揮了統馭作用

收付實現制

收付實現制又稱現收現付制，它是以實際收到或支付款項為根據，

進而確認收入和費用歸屬期間的制度

第二章

一、會計要素

會計要素是構成會計報表的基本要素，同步也是設置賬戶的根據

資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤統稱為企業的六大會計

要素

資產、負債和所有者權益三項會計要素體現資金的相對靜止狀態，即

反應企業的財務狀況

收入、費用和利潤三項會計要素體現資金運動的明顯變動狀態，即反

應企業的經營成果

行政事業單位的會計要素有資產、負債、凈資產、收入、支出

資產、負債和凈資產是反應行政事業單位財務狀況的會計要素

收入和支出是反應行政事業單位一定期期收入和支出狀況的會計要

素

資產

資產：是指過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期

會給企業帶來經濟利益的資源

資產基本特性：

1、資產是企業過去的交易或者事項所形成的

2、資產是企業擁有或者控制的資源

3、預期給企業帶來經濟利益

還要滿足如下兩個條件才能確認為資產

I、是與該資源有關經濟利益很也許流入企業

2、是該資源的成本或者價值可以可靠地計量

資產的分類

企業的資產按其流動性可分為流動資產和非流動資產

流動資產：是指估計在一種正常營'業周期內或一種會計年度內變現、

發售或耗用的資產和現金及現金等價物

重要包括：庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款項

和存貨

非流動資產：重要包括長期股權投資、固定資產、無形資產和長期待

攤費用

負債

負債：是指企業由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益

流出企業的現時義務

現時義務：是指企業在現行條件下已承擔的義務

作為一項負債，必須具有如下基本特性：

1、負債是企業承擔的現時義務

2、負債的清償預期會導致經濟利益流出企業

3、負債是由過去的交易或事項形成的

除上述的條件外還要滿足如下兩個條件

1、與該義務有關的經濟利益很也許流出企業

2、未來流出的經濟利益的金額可以可靠地計量

負債分為流動負債和非流動負債

流動負債：是指估計在一種正常營業周期中清償或者自資產負債表日

起1年內到期應予以清償的債務，以及企業無權自主地將清償推遲至

資產負債表后來1年以上的債務

重要包括：短期借款、應付及預收款項、應交稅費、應付職工薪酬

非流動負債重要包括：長期借款、應付債券、長期應付款

所有者權益

所有者權益也成為凈資產，是指企業資產扣除負債后由所有者享有的

剩余權益。企業的所有者權益乂成為股東權益

所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利

得和損失、留存收益等

所有者權益的構成內容一般劃分為：實收資本、資本公積、盈余公積、

未分派利潤

實收資本：是指投資者按照企業章程或協議、協議的約定，實際投入

企業的資本金，也就是企業收到的投資者在企業注冊資本或股本中所

占份額的出資

資本公積：是指企業收到投資者出資額超過其企業注冊資本或股本中

所占份額的部分，也就是“資本（或股本）溢價”部分，還包括直接

計入所有者權益大的利得和損失

盈余公積：是指企業按照國家有關規定從稅后利潤（凈利潤）中提取

的公積金，包括法定盈余公積和任意盈余公積金

未分派利潤：是指企業待分派或留于后明年度分派的利潤

收入：是指企業在平常活動中形成的、會導致所有者權益增長的、與

所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

收入確實認應當符合如下條件：

是與收入有關的經濟利益很也許流入企業

二是經濟利益流入企業的成果會導致企業資產增長或負債減少

三是經濟利益的流入額能可靠計量

收入的分類

企業收入包括銷售商收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入

根據重要性規定，企業的收入可以分為主營業務收入和其他業務收入

主營業務收入：是指企業銷售商品、提供勞務等主營業務所實現的收

入

費用：是指企業在平常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與

向所有者分派利潤無關的經濟利益的總流出

費用確實認至少應當符合如下條件：

一是與費用有關的經濟利益應當很也許流出企業

二是經濟利益流出企業的成果會導致資產的減少或者負債的增長

三是經濟利益的流出額可以可靠計量

費用的分類

費用按照其功能可以分為營業成本和期間費用兩大部分

營業成木：是企業木期已實現銷售的產品成木和已對外提供勞務的成

本，包括直接材料費、直接人工費、制造費用

期間費用：是指企業為組織和管理企業生產經營、籌集生產經營所需

資金以及銷售商品等而發生的各項費用，包括管理費用、財務費用、

銷售費用

利潤：是指企業在一定會計期間的經營成果

利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

直接計入當期利潤的利得和損失：是指應當計入當期損益、會導致所

有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分派利潤

尢關的利得和損失

利潤確實認重要依賴于收入和費用以及直接計入當期利潤的利得和

損失確實認

利潤的分類

利潤包括營）業利潤、利潤總額、凈利潤

1、營業利潤：是指營業收入減去營業成本、營業稅金及附加、銷

售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值

變動收益（減損失）和投資收益（減損失）后的金額

2、利潤總額：是指營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出后

的金額

營業外收入是企業發生的應直接計入當期利潤的利得，包括：非流動

資產處置利得、非貨幣性資產互換利得、債務重組利得、政府補助利

得、盤盈利得、捐贈利得等

營業外支出是企業發生的應直接計入當期利潤的損失，包括：非流動

資產處置損失、非貨幣性資產互換損失、債務重組損失、非常損失、

公益捐贈支出、盤虧損失等

3、凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額

會計要素的計量

會計計量屬性重要包括：歷史成本（實際成本）、重置成本（現行成

本）、可變現凈值、現值和公允價值

可變現凈值：是指在正常生產經營過程中，以估計售價減去深入加工

成本和估計銷售費用以及有關稅費后的凈值

現值：是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值

公允價值：是指在公平交易中，熟悉狀況的交易雙方自愿進行資產互

換或者債務清償的金額

第二節會計科目

會計科目是對會計要素的詳細內容進行分類核算的項目

會計科目的分類

會計科目的設置原則

合法性、有關性、實用性

第三節賬戶

賬戶是用來記錄會計科目所反應經濟業務內容的工具，它是根據

會計科目設置的

賬戶的作用

一是分門別類地記載各項經濟業務

二是提供平常會計核算資料和數據

三是為編制財務報表提供根據

期末余額二期初余額+本期增長發生額一本期減少發生額

第三章

第一節會計等式

資產二負債+所有者權益

資產提供者對企業資產的規定權稱為權益

資產=權益

資產表明企業擁有或控制多少經濟資源

權益則表明是誰提供了這些經濟資源，是誰對這些經濟資源擁有規定

權

權益表達資產的來源

經濟業務對會計恒等式的影響

對“資產=權益”等式的影響

1、資產與權益同步等額增長

2、資產方等額有增有減，權益不變

3、資產與權益同步等額減少

4、權益方等額有增有減，資產不變

對“資產=負債+所有者權益”等式影響

1、資產和負債要素同步等額增長

2、資產和負債要素同步等額減少

3、資產和所有者權益要素等額增長

4、資產和所有者權益要素等額減少

5、資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變

6、負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變

7、所有者權益負債要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素

不變

8、負債要素增長，所有者權益要素等額減少，資產要素不變

9、負債要素減少，所有者權益要素等額減少，資產要素不變

收入一費用=利潤（第二會計等式）是資金運動的動態體現，是編制

利潤表的根據

第二節復式記賬

記賬措施有兩種：一是單式記賬法，一是復式記賬法

單式記賬法：是指對所發生的每一項經濟業務，只在一種賬戶中進行

登記的一種記賬措施

復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為汜賬基礎

復式記賬法的特點及種類

1、對于每一項經濟業務，都在兩個或兩個以上互相關聯的賬戶中

進行記錄

復式記賬法按照記賬符號的不一樣，有借貸記賬法、增減記賬法、收

付記賬法

借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號

“借”表達資產的增長，負債和所有者權益的減少

“貸”表達資產的減少，負債和所有者權益的增長

借貸記賬法下的會計賬戶構造

1、資產類會計賬戶的構造

資產類賬戶的借方登記資產的增長數，貸方登記減少數，期末余額在

借方，表達期末資產的結存數

期末借方余額二期初借方余額+本期借方發生額一本期貸方發生額

2、負債及所有者權益類會計賬戶的構造

負債及所有者權益類賬戶的貸方登記負債機所有者權益的增長額，借

方登記減少額，期末余額在貸方

期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方發生額一本期借方發生額

3、成本類會計賬戶的構造

成本類賬戶的借方登記增長數，貸方登記成本的減少數或結轉數，期

末余額在借方

期末借方余額二期初借方余額+本期借方發生額一本期貸方發生額

4、損益類賬戶的構造

損益類賬戶反應企業發生的收入與費用，因此可以講損益類賬戶分為

損益收入類賬戶和損益支出類賬戶

收入類賬戶貸方登記增長數，借方登記減少數以及期末結轉計入“本

年利潤”賬戶的數額

支出類賬戶貸方登記減少數，借方登記增長數以及期末結轉計入“本

年利潤”賬戶的數額

借貸記賬法的記賬規則

“有借必有貸，借貸必相等”

第四章會計憑證

會計憑證是記錄經濟業務完畢狀況、明確經濟責任，并據以登記

賬簿的書面證明，是登記賬簿的根據

會計憑證按照填制的程序和用途不一樣，分為原始憑證和記賬憑

證

原始憑證俗稱單據，是在經濟業務發生或完畢時由經辦人直接獲

得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完畢狀況

記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的

內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的書面證明

會計憑證的作用

1、記錄經濟業務，提供記賬根據

2、明確經濟責任，強化內部控制

3、監督經濟活動，控制經濟運行

第二節原始憑證

原始憑證按其來源不一樣可以分為外來原始憑證和自制原始憑證

1、自制原始憑證

自制原始憑證：是指由本單位內部經辦業務的部門和人員，在執

行或完畢某項經濟業務是填制的、僅供本單位內部使用的原始憑

證

2、外來原始憑證

外來原始憑證：是指在經濟業務發生或完畢時，從其他單位或個

人直接獲得的原始憑證

通用憑證：是指由有關部門統一印制，在一定范圍內使用的具有

統一格式和使用措施的原始憑證

專用憑證：是指由單位自行印制，僅在本單位內部使用的原始憑

證

原始憑證的基本內容，一般稱為憑證要素，重要有：原始憑證名

稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱、經濟業

務內容、填制單位簽章、有關人員簽章、填制憑證單位名稱或者

填制人姓名、憑證附件

填制原始憑證的基本規定

1、記錄要真實

2、內容要完整

3、手續要完備

4、書寫要清晰、規范

5、編號要持續

6、不得涂改、刮擦、挖補

7、填制要及時

自制原始憑證的填制規定

一次憑證：是指一次填制完畢，只記錄一筆經濟業務的原始憑

證

合計憑證：是指一定期期內持續記錄若干項同類經濟業務的自

制原始憑證

匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指將一定期期若干份記錄同

類經濟業務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反應

某項經濟業務的完畢狀況

第三節記賬憑證

按內容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證

收款憑證：是指用于記錄現金和銀行存款收款業務的會計憑證

收款憑證乂可分為現金收款憑證和銀行存款收款憑證

付款憑證：是指用于記錄現金和銀行存款付款業務的會計憑證

轉賬憑證：是指用于記錄不波及現金和銀行存款業務的會計憑證

按填列方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證

復式記賬憑證：是指將每一筆經濟業務或事項所波及的所有會計科目

及其發生額均在同一張記賬憑證中反應的一種記賬憑證

單式會計憑證：是指每一張記賬憑證只填列經濟業務事項所波及的一

種會計科目及其金額的記賬憑證

記賬憑證的基本內容

1、記賬憑證的名稱

2、記賬憑證的日期

3、記賬憑證的編號

4、經濟業務事項的內容摘要

5、經紀業務事項所波及的會計科目及其記賬方向

6、經濟業務事項的金額

7、記賬標識

8、所附原始憑證的張數

9、制單（證））、審核、記賬、會計主管等有關人員的簽章，收款

憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章

記賬憑證的填制規定

1、記賬憑證各項內容必須完整

2、記賬憑證應持續編號

3、記賬憑證的書寫應清晰、規范

4、不可以把不一樣內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑

證上

5、除結賬和改正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬

憑證必須附有原始憑證

第五章

會計賬簿：是指由一定格式賬頁構成的，以通過審核的會計憑證為根

據，全面、系統。持續地記錄各項經濟業務事項的簿籍

會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿

序時賬簿也稱日志賬，是按照經濟業務發生的時間先后次序，逐日逐

筆登記經濟業務的賬簿

序時賬簿按其記錄的內容不一樣，又可分為一般日志賬和特種日志賬

分類賬簿簡稱分類賬，是指對經濟'業務進行分類登記的賬簿

分類賬簿按賬簿反應內容詳細程度不一樣：又分為總分類賬簿和明細

分類賬簿

備查賬戶也稱輔助賬簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿等重要賬

簿中未能登記或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿

賬簿按格式不一樣，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數

量金額式賬簿

兩欄式賬簿：是指只有借方和貸方兩個基本金額欄的賬簿。一般日志

賬和轉賬日志賬一般采用兩欄式賬簿的格式

第二節

會計人員在登記賬簿是，必須嚴格遵守下列規則：

1、根據審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應將會計憑證的日期、

種類和編號、業務內容摘要和金額逐項記入賬簿內

2、為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員

應在記賬憑證上簽名或蓋章，并應在記賬憑證上注明所記賬賬

簿的頁數，或畫“符號，表達已經記賬

3、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有合適空格，不要寫滿格，

一般應占格局1/2

4、記賬時應使用藍黑墨水或碳素墨水

5、下列狀況，可以使用紅色墨水

⑴按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄

⑵在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數

⑶在三欄式賬戶的余額欄前，如為印明余領方向的，在余額欄內登記

負數余額

⑷根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計賬簿

6、多種賬簿應按頁次次序持續登記，不得跳行、隔頁

7、凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明

“借”或“貸”字樣

8、帳頁記滿時，應辦理轉頁手續

9、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印

第三節

現金日志賬的格式和登記措施

現金日志賬是用來核算和監督庫存現金每大的收入、支出和結存狀況

的賬簿

其格式有三欄式和多欄式兩種（必須用訂本賬）

三欄式日志賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支（付）出”、“結余”

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記

總分類賬一般使用的格式為三欄式，設置借方、貸方、余額三個基本

金額欄

總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據通過匯總的科目匯

總表或匯總記賬憑證

明細分類帳是按明細科目設置的，應根據記賬憑證和原始憑證及原始

憑證匯總表登記

明細分類賬可以根據需要分別采用三欄式、數量金額式、多欄式和平

行登記式

三欄式明細分類賬只設借方、貸方、余額，合用于只需進行金額明細

核算，不需進行數量核算的明細賬，如：債權、債務等

多蘭斯明細分類賬是根據經濟業務的特點和經營管理的需要設置的

重要合用于生產成本、制造費用、管理費用

數量金額式明細分類帳的帳頁，分別設有收入、發出和結存的數量、

單價和金額欄

這種格式合用于進行金額核算，又要進行實物數量核算的多種財產物

資賬戶，如：原材料、庫存商品等

明細分類賬登記一般有三種措施：

一是根據原始憑證直接登記明細分類賬

二是根據匯總原始憑證登記明細分類賬

三是根據記賬憑證登記明細分類賬

對賬就是查對賬目

對賬的內容包括賬證查對、賬賬查對、賬實查對

賬證查對：是指查對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑

證字號、內容、金額與否一致、記賬方向與否相符

賬賬查對：是指查對不一樣會計賬簿之間的賬簿記錄與否相符

1、總分類賬簿有關賬戶的余額查對

2、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿查對

3、總分類賬簿與序時賬簿查對

4、明細分類賬簿之間的查對

賬實查對是在賬賬查對的基礎上，將多種財產物資和結算款項的賬面

余額與實存數額查對相符，包括：

1、現金日志賬賬面余額與庫存現金數額與否相符

2、銀行存款日志賬賬面余額與銀行對賬單的余額與否相符

3、各項財產物資明細賬賬面余財產物資的實有數額與否相符

4、有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄與否相符

錯帳改正措施有：劃線改正法、紅字改正法、補充登記發等

結賬程序包括四個環節：

1、將本期內發生的經濟業務所有記入有關賬簿

2、根據權責發生制的規定，調整有關賬項，合理確定本期應計的

收入和應計的費用

3、將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目

4、在本期所有經濟業務登記入賬的基礎上，結算出資產、負債和

所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期

會計賬簿的更換

日志賬、總分類帳和大部分明細分類賬都要每年更換新賬

只有變動較小的部分明細賬，如固定資產明細賬或固定資產卡片，可

以繼續使用，不必每年更換新賬

第七章

1、財產盤盈的賬務處理

企業盤盈的多種材料、庫存商品

借記“原材料”、“庫存商品”

貸記“待處理財產損益”

報經同意后處理時，對于流動資產的盤盈

借記“待處理財產損益”

貸記“管理費用”

2、財產盤虧的賬務處理

企業盤虧的多種材料、庫存商品、固定資產等

借記“待處理財產損益”科目、“合計折舊”科目

貸記“原材料”“庫存商品”“固定資產”

盤虧財產報經同意處理時，對于流動資產的盤虧

借記“原材料”“其他應收款”

剩余凈損失中，屬■非常損失部分

借記“營業外支出”

貸記“待處理財產損益溢”

屬于一般經營損失部分

借記“管理費用”

貸記“待處理財產損益溢”

對于固定資產的盤虧

借記“營業外支出”

貸記“待處理財產損益溢”

第八章財務會計匯報

財務匯報：是指企業對外提供的反應企業某一特定日期的財務狀況和

某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文獻

會計報表是財務會計匯報的重要構成部分

（一）資產負債表

資產負債表：是指反應企業在某一特定口期的財務狀況的會計報表。

它反應的是企業在一定期點上有關財務狀況的靜態信息，是一種靜態

報表

（二）利潤表

利潤表：是指反應企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。

它反應的是企業在一定期間有關經營成果的動態信息，是一種動態報

表

（三）現金流量表

現金流量表：是反應企業在一定會計期間現金及現金等價物流入和流

出的報表，是一種動態報表

（四）附注

會計附注是對會計報表的編制基礎、編制根據、編制原則和措施及重

要項目的所作的解釋，是財務會計報表的一種重要構成部分

財務會計報表的編制規定

單位編制的財務會計匯報應當真實可靠、全面完整、編報及時，便于

理解

（-）真實可靠

財務會計匯報的真實可靠：是指企業財務會計匯報要真實地反應交易

或事項的實際狀況，不能人為的扭曲

財務會計匯報應當根據審核的會計賬簿記錄和有關資料編制

（二）全面完整

財務會計匯報的全面完整：是指企業財務匯報會計應當全面地披露企

業的財務狀況、經營成果和現金流量，完整地反應企業財務活動的過

程和成果，滿足各有關方面對財務會計信息資料的需要

（三）編報及時

（四）便于理解

便于理解：是指財務會計匯報所提供的會計信息應當清晰明了，便于

使用者理解和使用

第二節

一、資產負債表的概念和意義

它以企業資產、負債、所有者權益的靜態狀況來闡明企業某一特定bl

期的財務狀況，因而又稱為財務狀況表

（一）資產

資產負債表中的資產反應由過去的交易、事項形成并由企業在某一特

定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源

資產負債表中列示的流動資產項目一般包括：貨幣資金、交易性金融

資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、存貨

和一年內到期的非流動資產等

非流動資產包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、

固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用及其他非流動資

產

（二）負債

資產負債表中的負債反應在某一特定日期企.業所承擔的、預期會導致

經濟利益流出企業的現時義務

流動負債項目包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應

付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款和一年內

到期的非流動負債

非流動負債項目包括：長期借款、應付債券和其他非流動負債

（三）所有者權益

一般按照資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分派利潤分項列

小

二、資產負債表的格式

資產負債表的格式重要有賬戶式和匯報式

三、資產負債表編制的基本措施

（一）根據總賬賬戶的余額直接填列

（二）根據總賬賬戶的余額計算填列

（三）根據明細賬戶的余額計算填列

（四）根據總賬余額和明細賬余額計算填列

第三節

利潤表又稱損益表

利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

利潤表的格式

利潤表的格式重要有多步式利潤表和單步式利潤表

多步式利潤表分為三個層次

第一層，計算營業利潤

營業利潤一營業成木一業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務

費用一資產減值損失+公允價值變動收益（一損失）+資收益（一損失）

=營業利潤

第二層，計算利潤總額

營業利潤+營業外收入一營業外支出=利潤總額

營業外收入和營業外支出是直接計入當期利潤的利得和損失

第三層，計算凈利泡

利潤總額一所得稅費用=凈利潤

第九章

第一節會計檔案概述

一、概念

二、內容

1、會計憑證類

原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證

2、會計賬簿類

總賬、明細賬、日志賬、固定資產卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿

3、財務會計匯報類

財務會計檔案是指月度、季度、年度財務會計匯報，包括會計報表、

附注、附表及文字闡明和其他財務會計匯報

4、其他類

銀行存款余額調整表、銀行對賬單、其他應當保留的會計核算專業資

料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊

第二節會計檔案保管

第十章

第一節款項和有價證券的收付

1、現金和銀行存款

庫存現金：是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金

“庫存現金”賬戶是資產類賬戶，借方反應庫存現金的收入，貸方反

應庫存現金的支出，余額在借方，表達庫存現金的余額

銀行存款：是指企業寄存在銀行和其他金融機構的貨幣資金

期末余額在借方，反應銀行存款的實際結存數

(1)體現的賬務處理

從銀行提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記“銀行存款”

(2)存現的賬務處理

將多出現金交存銀行時，借記“銀行存款”，貸記“庫存現金”

2、交易性金融資產

交易性金融資產：重要是指企'也為了近期內發售而持有的金融資產，

如股票、債券、基金等

“交易性金融資產”賬戶核算企業交易性金融資產的公允價值，

借方登記交易性金融資產的獲得成本、資產負債表日起公允價值高于

賬面價值的差額等；

貸方登記資產負債表日起公允價值低于賬面價值的差額，以及企業發

售交易性金融資產是結轉的成本和公允價值變動損益

公允價值變動損益屬于損益類賬戶，核算企業交易性金融資產等公允

價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失

借方登記公允價值低于賬面價值的差額，貸方登記公允價值高于賬面

價值的差額，期末無余額

“投資收益”賬戶核算企業對外投資實現的投資收益或發生的投資損

失

貸方登記企'也實現的投資收益；借方登記企'也發生的投資損失；期末

無余額

（1）獲得交易性金融資產的賬務處理

第二節財產物資的收發、增減和使用

一、原材料

原材料：是指企在生產過程中通過加工變化其形態或性質并構成產

品重要實體的多種原料、重要材料和外購半成品、輔助材料

“原材料”賬戶，借方登記已驗收入庫的材料的實際成本；貸方登記

發出材料的實際成本，期末余額在借方，表達庫存材料的實際成本

第三節

“應收賬款”賬戶借方登記應收賬款的增長數，貸方登記應收賬款的

收回及確認的壞賬損失

期末余額一般在借方，反應企業尚未收回的應收賬款

假準期末余額在貸方，則反應企、也預收的賬款

壞賬準備的公式

當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應計提壞賬準備金額一

（或+）,'壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額

計提壞賬準備的會計分錄

企業計提壞賬準備時，按應減記的余額，借記“資產減值損失一一計

提的壞賬準備”賬戶，貸記“壞賬準備”

企業發生壞賬損失時，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”“其他應

收款”

預付賬款的賬務處理

1、企業根據購貨協議的規定向供應單位預付款項時，借記“預付款

項”，貸記“銀行存款”

2、企業收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“原材

料”“庫存商品”“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，

貸記“預付款項”

當預付款項不不小于采購物資所需支付的款項時，借記“預付賬款”,

貸記“銀行存款”不小于時相反

應付賬款

應付賬款：是指企業因購置材料、商品或接受勞務供應等經營活動應

支付的款項

貸方登記企業購置材料、商品和接受勞務等發生的應付賬款

借方登記償還的應付賬款，或開出商業匯票抵付應付賬款的款項，或

己沖銷的無法支付的應付賬款。余額一般在貸方，表達企業尚未支付

的應付賬款余額

I、購入材料、商品等驗收入庫，但貨款未付，根據有關憑證，借記

“原材料”，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費一一應交增值

稅（進項稅額）”，按應付的價款，貸記“應付稅費”

2、企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單

位的發票賬單，借記“生產成本”“管理費用”等，貸記“應付賬款”

企業償還應付賬款或開出商業匯票抵付應付賬款時，借記

“應付賬款”，貸記“銀行存款”

應付職工薪酬

該賬戶的貸方登記已分派計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，

借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項

該賬戶期末貸方余額，反應企業應付未付的職工薪酬

生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”“制造費用”等，貸記

“應付職工薪酬”

管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”

銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”，貸記“應付職工薪酬”

企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工

薪酬一一工資”，貸記“銀行存款”“庫存現金”

應交稅費

該賬戶貸方登記應繳納的多種稅費，借方登記實際繳納的稅費

期末余額一般在貸方，反應企業尚未繳納的稅費

期末余額如在借方，反應企業多繳或尚未抵扣的稅費

企業從國內采購商品或接受應稅勞務等，根據增值稅專用發票上記載

的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記

“固定資產”、“庫存商品”、“原材料”、或“生產成本”、“管理費用”、

“制造費用”

根據增值稅專用發票上注明的可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費

——應交增值稅（進項稅額”'，

按照應付或實際支付的總額，貸記“應付賬款”“銀行存款”

“應交稅費一一應交增值稅”賬戶貸方登記應繳納的增值稅，借方登

記已繳納的增值稅；期末貸方余額為尚未繳納的增值稅，借方余額為

多繳納的增值稅

應交營'也稅的賬務處理

營業稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單

位和個人征收的流轉稅

貸方登記應繳納的營業稅，借方登記已繳納的營業稅，期末貸方余額

為尚未繳納的營業稅

借款

短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用”

企業應當在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記

“財務費用”，貸記“應付利息”

實際支付時，借記“應付利息”，貸記“銀行存款”

第四節

“實收資本”屬于所有者權益類賬戶，貸方登記實收資本的增長數額,

借方登記實收資本的減少數額，期末余額在貸方，反應企業期末實收

資本的實有數額

“股本”賬戶，貸方登記企業在核定的范圍內實際發行股票的面值；

借方登記企'也按法定程序經同意減少的股本數額；余額在貸方，反應

企業的股本總額

第五節

1、“主營業務收入”賬戶貸方登記企業銷售場頻或提供勞務所實現的

收入，借方登記發生的銷售退回和轉入“本年利潤”賬戶的收入，期

末將余額結轉后，該賬戶余額

按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”

按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”

按專用發票上注明的增值稅額，貸記”應交稅費一一應交增值稅（銷

項稅額）

2、“生產成本”賬戶，借方登記為制造產品直接發生的材料、燃料、

工資以及職工福利費等直接費用和間接費用；貸方登記生產竣工并已

驗收入庫的產品、自制半成品等實際成本；月末借方余額，表達尚未

加工完畢的各項在產品的成本

3、企業結轉主營業務成本時，借記“主營業務成本”，貸記“庫存

商品”

期末，應將“主營業務成本”賬戶余額結轉入“本年利潤”賬戶，借

記“本年利潤”，貸記“主營業務成本”，結轉后無余額

企業結轉其他業務成本，借記“其他業務成本:貸記“原材料”、“合

計折舊”、“合計攤銷”、“銀行存款”

余額結轉“本年利海”借記“本年利潤”，貸記“其他業務成本”

“營業稅金及附加”賬戶借方登記發生的多種營業稅金及附加；貸方

登記營業稅金及附加的減少數及結轉數

“銷售費用”賬戶借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期

末結轉入本年利潤的銷售費用

第六節

企業的財務成果，是指企業在一定期期內所實現的利潤或發生的虧損

應交所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率

應納稅所得稅=會計利潤+納稅調整增長額一納稅調整減少額

第一章會計法律制度

第一節

對會計法的理解，有廣義與狹義之分

廣義的會計法：是指國家權力機關和行政機關制定的多種會計規范性

文獻的總稱，包括會計法律、會計行政法規會計地方性法規、會計規

章等

狹義的會計法僅指國家最高權力機關通過一定立法程序公布實行的

會計法律

我國會計法律制度的基木構成有會計法律、會計行政法規和國家統一

的會計制度

I、會計法律

會計法律：是指由國家最高權力機關一一全國人民代表大會及常委會

通過一定立法程序制定有關會計工作的法律

我國目前的會計法律分別是《會計法》、《注冊會計師法》

2、會計行政法規

一般以條例、措施、規定等詳細名稱出現

3、國家統一的會計制度

是指國務院財政部門根據《會計法》制定的有關會計核算、會計監督、

會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和

會計規范性文獻

第二節

會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責權限關系的制度，包括會

計工作管理組織形式、管理權限劃分、管理機構設置等內容

內容：

一是明確會計工作的主管部門

二是明確國家統一會計制度的制定權限

三是明確對會計人員的管理內容

四是明確單位內部的會計工作管理職責

1、會計工作的行政管理

會計行政管理職能重要有

（1）會計準則制度及有關原則規范的制定和組織實行

（2）會計市場管理

會計市場準入包括會計從業資格證、會計師事務所的設置、代理機構

的設置等

（3）會計專業人才評價

(4)會計監督檢查

會計監督檢查屬于政府市場監督的范圍

財政部門實行的會計監督檢查重要是會計信息質量檢查和會計師事

務所執業的質量