經濟背誦

資金的價值是隨時間的變化而變化的，其增值的這部分資金是原有資金的時間價值。

利息是資金的機會成本

影響資金時間價值的原因。（食量投訴）

復利的單利化;年末計息,到期還本

時點二時點末

利率的高低的決定原因。（社險供期貨）

利息和利率在工程經濟活動中的作用。（東港調整）

單利（利不生利）復利（利滾利）常用間斷復利

現金流量圖的繪制：大小（資金的數額）,方向（資金的遮包.），作用點（現金流量發生

的時點（該時間單位定的時點））。

一次支付終值系數，1F/Ri,n）=（1+i），一次支付現值系數,（P/Ei,n）=（1+i）-n

等額支付終值系數或年金終值系數，（F/A,i,n）=（1+i）n-1/i（提議鼻癌）（每年末）

影響資金等值的原因，（輸死你）（其中利率是?個核心原因）

n

年有效利率，icfj-I/P=（l+r/m）'-l（宜家宜減）（兩種措施：變化利率，變化周期（變化

利率萬能，變化周期有不足，一般都只用變化利率））

經濟效果評價論證（財經）

經濟效果的基本內容（盈再生）

盈利能力（收驚會321）

償債能力（你負債）

財務生存能力（足夠的凈現金流量,是財務可連續的基本條件）

經營性方案（盈再生）非經營性方案（財務生存能力）

經濟效果評價措施（實際形容）

按評價措施是否考慮時間原因（靜態分析?，動態分析）實

按技術方案評價的時間分類（事前評價,事史評價，睪后評價）實

經濟效果評價的基本措施（確定性評價措施,不確定性評價措施）際

按評價措施的性質分類（定量分析，定性分析）形

按評價是否考慮融資分類（融資前分析,融資后分析）

經濟效果評價方案（毒刺）

獨立型方案（只做“絕對經濟效果檢查"）?

互斥型方案（既做“絕對經濟效果檢查”，區做“相對經濟效果檢查”）剌

技術方案的計算期（孕檢）

建設期、運行期（投產期、達產期）

經濟效果評價（琥定性、丕確定性）

確定性（盈再生）

盈利能力分析（盡頭）

靜態分析（投資收益率、靜態投資回收期）

投資收益率（總投資收益率、資本金凈利潤率）總之

動態分析（財務內部收益率、財務凈現值）冬菜

償債能力分析（利息備付率、資產魚債率、償債備付率、借款償還期、流動比率、速動

比率）你負債信流速

不確定性分析（盈豆平衡分析、敏感性分析）明互

靜態分析指標的最大特點：不考慮時間原因（短粗逐）

動態指標（蝙蝠）

投資收益率（衡量技術方案贏利水平）R=A/I（年逢收益額/技術方案投資）（小/大）

總投資收益率ROI=EBH7TI（年息稅前利潤/技術方案總投資）（習總）

TI技術方案總投資:建設投資+建設期貸款利息+所有流動資金（你頭牛）

EBIT年息稅前利潤是指運行期的（建設期貸款利息不算在里面,運行期的利息才算在

里面）

總投資收益率ROI衡量整個技術方案的贏利能力,應不小于行業的平均投資收益率。

資本金凈利潤率ROE=NP/EC（年凈利潤/技術方案資本金）（小/小）

凈利潤=利潤總額一所得稅

資本金凈利潤率ROE衡量技術方案資本金的贏利能力,ROE越高，資本金的利潤越多,

權益投資的盈利水平越高。

ROE或ROI高于同期銀行利率,適度舉債是有利的。

ROE或ROI衡量技術方案的贏利能力，還能夠作為技術方案籌資決議參考的依據，（離

愁）

投資收益率R優點：簡直各

缺陷：沒有考慮時間原因,指標的計算主觀隨意性太強,早簡短,

投資回收期R反應技術方案投資回收能力，因為技術方案的年凈收益不等于年利溝額,

因此岸態投資回收期R不等于投資利潤率的倒數。

靜態投資回收期R與基準投資回收期凡比較。

靜態投資回收期R的特點（短心腸）缺陷（沒有全面考慮整個計算期內現金流量，只

考慮回收之前的效果，只能作為輔助評價指標）

財務凈現值FNPV是反應技術方案在計算期內盈利能力的動態評價指標。

財務凈現值FNPV是評價技術方案盈利能力的鈕指標，反應超額收益。

財務凈現值FNPV的優點：全直時,缺陷：七個激素率。

財務內部收益率FIRR：對具備常規現金流量的技術方案，其財務凈現值的大小與折現

率的高低有直接的關系。每個項目標內部收益率FIRR是唯一的一個值，對常規技術方案，

FIRR其實質是技術方案在計算期內各年凈現金流量的現值累計等于零時的折現率。

財務內部收益率F1RR的優點：考慮了資金的覽間價值及技術方案在整個計算期內的經

濟情況，反應投資過程的收益，不受外部參數影響，具備一個明顯的優點，防止了像FNPV

之類的指標那樣事先確定基準收益率。濕疹收殘疾

財務內部收益率FIRR的缺陷：計算麻煩，非常規現金流量的技術方案來講，其財務內

部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個內部收益率。

基準收益率是企業或行業投資者以動態的觀點所確定的,可接收的技術方案最低標準

的收益水平。其在本質上體現了投資決議者對技術方案資金時間價俏的判斷和對技術方案風

險程度的估量，是投資資金應當取得的最低盈利率水平，它是評價和判斷技術方案在財務上

是否可立和技術方案比選的重要依據。

基準收益率的測定

政府投資項目，應依照政府的政策導向進行確定。

企業投資項目，應分析國家和行業發展戰略、發展規劃、產業政策、資源供應、市場

需求、資金時間價值、技術方案目標等情況的基礎上，結合行業特點、行業資本組成情況等

原因綜合測定。

在中國境外投資的項目,應首先考慮國家風險原因。

投資者自行測定技術方案的最低可接收財務收益率，除/應考慮企業的綜合測定以外,

還應依照自身的發展戰略和經營方略、技術方案的位點與風險、資金成本、機會成本等原因

綜合測定。金雞瘋長略特

資金成本是為取得資金使用權所支付的費用，重要包括蹇資費用和資金使用費。（籌用）

投資的機會成本是技術方案外部形成的，它不也許反應在該技術方案財務上。

投資風險（熊專升本）

資金蜜兔型的技術方案，其風險高于勞動密集型的

資產專用性強的風險高于資產通用性強的

以減少生產成本為目標的風險低于以擴大產晟、擴大市場份額為目標的。

資金雄厚的投資主體的風險低于資金拮據者。

通貨膨脹

通貨膨脹率約篁壬物價指數變化率。

確定基準收益率的基礎是資金成本和機會成本，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮的

原因。金雞瘋長

償債能力分析，.重點是分析判斷財務主體-企業的償債能力。

償債資金起源（無固還潤）

利潤

固定資產折舊

無形資產及其他資產攤銷費

其他還款資金

建設期借款利息（即資本化利息）

償債能力分析指標：借款償還期、利息備付率.、償債備付率.、資產負債率、流動比率、

速動比率。（你負債借流速）

借款償還期指標適合用于那些丕預先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付

息的技術方案。對于預先給定借款償還期的技術方案,應采取利息備付率和償債備付率指標

分析企業的償債能力。（不大、你債）

利息備付率ICR=EBH7PI（息稅前利潤/總成本費用的應付利息）（習總）

EBIT年息稅前利潤是指運行期的（建設期貸款利息不算在里面,運行期的利息才算在

里面）

PI計入總成本費用的應付利息

正常情況下利息備付率應當不小于1，一般情況下利息備付率不宜低于2。

償債備付率DSCR=EBITDA-TAX/PD

DSCR企業息稅前利潤加折舊和攤銷

TAX企業所得稅

PD應還本付息的金額

正常情況下償債備付率應當不小于L一般情況下不宜低于13^

不確定性是所有技術方案固有的內在特性。

不確定性不一樣于風險，風險是指不利事件發生的也許性,其中不利事件發生的概率是

能夠計量的。不確定性是指人們在事先只懂得所采取行動的所有也許后果，而不懂得它們出

現的也許性，不確定性是難以計量的。

不確定性原因產生的原因（書房是計策性）

所依據的基本數據不足或者統計偏差。

預測措施的局限，預測的假設不準確。

將來經濟形勢的變化，

技術進步。

無法以定量來表示的定性原因的影響。

其他外部影響原因，如政府政策的變化。

不確定性分析的措施（明虧）

盈立平衡分析

一張圖，基本的量本利圖。B=S-C（利潤=收入.成本）

固定成本：工資及提利費、折舊費、修理費、無形資產及其他資產捷銷費、其他費川、

利息。（福修、攤折利）

可變成本：原材料、燃料、動力㈱、翅裝跟和計件丁資.（然才懂保健）

總成本=固定成本+可變成本

生產能力利用率盈虧平衡分析的措施

生產能力利用率BEP（%）=BEP（Q）/Qd

BEP（O）是指盈虧平衡點產銷量

Qi是技術方案正常的產銷量

敏感性分析

單原因敏感性分析的步驟（只缺搏命案）

確定分析指標

選擇需要分析的不確定性原因

分析每個不確定性原因的波動程度及分析指標也許帶來的增減變化情況

確定敏感性原因（敏感度系數（表）考變化大小，變化越大越敏感，臨界點（圖）考斜

率大小，斜率越大越敏感）

選擇方案

投資現金流量表（對象二技術方案,技術方案的總投資為計算基礎）（可.考查融資前的

盈利能力）牽引

資本金現金流量表（對象:技術方案權益投資者整體（項目法人）,技術方案的資本金

為計算基礎）（技術方案鮮金是指技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方

案來說是非債務資金,項H法人不負擔這部分資金的任何利息和債務）（以工業產權和非專

利技術作價出資的百分比一般不超出技術方案資本金總額的20%,經尤其同意,部分高新

技術企業能夠達成35%以卜.）

投資各方現金流量表（對象=技術方案各個投資者,投資者出資額為計算基礎）

財務計劃現金流量表（反應計算期各年的投資、融資、經營活動的現金流入和流出,

用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力）（投融經）

考前三個之間的區分,前三個與最后一個的區分

投資、經營成本、營業收入、瑰金，既是經濟指標,又是導出其他經濟效果評價指標

的依據,它們是組成技術方案現金流量的基本要素。（投城收稅）

補貼收入是政府在項目運行期得到與收益有關的政府補貼。

補貼收入應列入投資現金流量我,資本金現金流量表，財務計劃現金流量表，丕列入投

資各方現金流量表。

總投資=建設投資+建設期貸款利息、+所有流動資金:你頭牛）

流動資金是運行期內長期占用并周轉使用的營運資金,不包括運行中需要的暫時性運

行資金。（例如暫時性借款，不屬于流動資金）

總成本=經營成本+折坦費+捶銷費+利息支出（舊彈力）

經營成本二外購原材料、燃料及動力費+工資福利費+修理費+其他費用（然才懂,福汽

修）

總成本:固定成本+可變成本

固定成本：工資及福利費、折舊費、修理費、無形資產及其他資產捶銷費、其他費用、

利息。（福汽修,舊彈力）

可變成本：原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資。（然才懂,保健）

有形磨損（意識二線）★必考

第L種有形磨損：外力（建坯）（使用）（意識）

第2_種有形磨損：自然力（生銹）（閑置）（二線）

無形磨損（一簡二心）

第L種無形磨損：同類設備（同類）（技術進步）iPhone5（5000元）iphone（3（）00元）

iphone5貶值（一筒）

第2種無形磨損：新型設備（新型）（技術進步）ipad替代筆記本電腦，筆記本電腦貶

值iphone5>iphone6（二心）

設備磨損的賠償方式（玩縣）（新休閑）★必考

局部賠償（休閑）

?大修理是更換部分零部件，恢復為主

?當代化改造是局部改進和技術革新，增添零部件

完全賠償（斷）

史就是對整個設備進行更換

修理消除亙消除直形磨損（休克有）

當代化改裝消除第二種無形磨損（現二五）

更新消除可消除有形磨損、不可消除有形磨損、第1種無形磨損（新可不有二五;

設備更新方略

一般優先考慮更新的設備是：（精工雞）

設備損耗嚴重，大修后性能精度仍不能滿足要求工藝要求的

設備耗損雖在允許范圍之內，但技術己經陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、

對環境污染嚴重，技術經濟效果很不好的

設備役齡長，大修雖然能恢復精度，但經濟效果上不如更新的

設備更新方案的比選標準（客不足）

客觀的立場上：若要保存舊設備，首先要付出相稱于舊設備目前市場價值的投資，才能

取得舊設備的使用權。

丕考慮淹沒成本：

逐年滾動比較：應首先計算比較既有設備的剩余經濟壽命和新設備的經濟壽命，然

后利用逐年滾動計算措施進行比較。

淹沒成本：看電影的例子，花100塊錢去看電影，無論電影好不好看，這100塊都

收不回來了，假如電影不好看，硬看（就是過多考慮淹沒成本），假如電影不好看，你

選擇不看電影，去看看一建的書（就是不考慮淹沒成本，考慮機會成本）經濟學家說過,

沒有學過經濟學的人，做投資時常常過多的考慮了淹沒成本，學過經濟學的人，做投資

時會考慮機會成本，而不去考慮淹沒成本。

淹沒成本=設備賬面價值一目前市場價值（脹死）或

淹沒成本=（設備原值-歷年折舊費）-目前市場價值（標準死）

設備壽命的概念（自經濟）

設備的包然壽命（直形磨損，丕能成為設備更新的估算依據）（自由不）

設備的技術壽命（無形磨損，受產品的質量和精度要求的影響（植筋），指設備從投

入使用到因技術落后而被裁減所延續的時間，也即是指設備在市場上維持其價值的時

間，故又稱有效壽命。袋須考慮設備技術壽命期限的變化特點及其使用的制約和影響）

（雞午后必植筋）

設備的經濟壽命（設備維護費用的提升和使用價值的減少，從經濟觀點（即成本觀

點或收益觀點）確定的設備更新的最佳時刻。）（競價費用）

★必考

那個表會用

年平均使用成本二年運行成本+年資產遣耗成本（用云霄）★必考

1、是由設備維護費用的提升和使用價值的減少決定的。

2、設備使用年限越長，所分攤的設備年資產消耗成本越少。不過伴隨設備使用年限的

增加，首先需要更多的維修費維持原有功效；另首先設備的操作成本及原材料、能源花

費也會增加，因此，年資產消耗成本的減少，會被年度運行成本的增加或收益的下降所

抵消。

3、在No年時，設備年平均使用成本達成最低值，設備的經濟壽命就是No年

設備經濟壽命的估算

靜態模式下進行設備更新方案比選時步驟如下：

計算新舊設備方案不一樣使用年限的靜態年平均使用成本和經濟壽命

確定設備更新時機

舊設備繼續新設備的年

使用1年的平均使用成本

年成本VS

CM舊）＜新）不更新舊設備，繼續使用IH設備1年

CM舊）,CM新）更新既有設備

純記低劣化數值法

No二設備的經濟壽命

入二設備的低劣化值

P=設備目前實際價值

1^=第N年的設備凈殘值

融資租賃（租賃雙方負擔確定期期的租讓和付費義務，而不得任意中斷和取消租約,

融資租賃是一個籌資方式）

經營租賃（租賃雙方的任何一方能夠隨時以一定方式在通知對方后的要求期限內取

消或中斷租約）

融資租賃的特點：（冗長修鐘后）

融資租賃的重要目標在于融通資金

租賃期限近，按照國際通例，租賃期超出租賃資產經濟壽命的75%以上。

在租賃期內，出租方一般不提供維修和保養服務

租賃協議穩定，半途不得退租

租賃期滿卮，承租方能夠將租賃物退還給出租方，也能夠作價將租賃物買下，還能

夠續租。

融資租賃的出租人丕能將租賃資產列入資產負債表。與此相適應，也不能對租賃資

產中的固定資產提取折坦。承租人作為融資活動的債務人，應當采取與自由固定資產相

一致的折舊政策計提租賃資產折咀。（初步表舅，承表汁）出租人有所有權，承租人沒有

所有權。

對承租人來說，設備租賃與設備購置相比的

優越性在于：（少婦流水貨）

①較少資金，引進先進設備

②可取得良好的技術服務

③保持資金的速動狀態，預防呆滯。

④防止通貨膨脹和利率波動，減少投資風險

⑤能享受稅費上的利益。

不足之處在于：（FIFA債權）

①無所有權只有使用權一無權改造不能處置；不能用于擔保、抵押貸款

②租金總額費用高

③租金形成長期負債

④租賃協議嚴格，毀約置款較多

設備經營租賃與購置方案的經濟比選措施

凈利潤的比較

租金費用包括:租賃確保金、租金、擔保費（確保金）

租金就是收回租賃資產的購進原價、貸款利息、置業費用、一定的利泡（銀元利潤）

比較購進原價與租金費用的大小

附加率法

N（宜家恩愛比恩+屁眼）

P——租賃資產的價格；

N——租賃期數，可按月、季、六個月、年計;

i——與租賃期數相對應的利率；

r--------附加率0

價值工程

c（愛撫鼻塞）

V（值還是不值，性同比）

F（必要功效）

C（成本）

價值工程的基本要素：價值、功效、成本（V、F、C）

價值工程的目標,是以最低的壽命周期成本，使產品具備它所必須具備的功效

壽命周期成本:由生產成本和使用及維護成本（生死唯成本）

＞價值工程的核心,是對產品進行功效分析（公分）

提升價值的途徑（雙膝蓋接頭）

雙向型

尸T

cI

在提升產品功效的同時，乂減少產品成本，這是提升價值最為埋想的途徑

改進型

尸T

在產品成本不變的條件下，通過提升產品的功效，提升利用資源的成果或效用

地約型

F-

在保持產品功效不變的前提下，通過減少成本達成提升價值的目標

投資型

FTT

亍

產品功效有較大幅度提升，產品成本有較少提升

犧牲型

Fl

c44

產品功效略有下降、產品成本大幅度減少。實際中應持謹慎態度

價值工程的工作程序（標分評新方）

確定目標

功效殳析

功效評析

制定創斷方案

左案實行與成果評價

價值工程的分類

按功效的重要程度分類，基本功效和輔助功效（基輔）

按功效的性質分類，使用功效和美學功效（沒用）

按用戶的需求分類，必要功效和無須要功效（無須要）

按功效的量化標準分類，過剩功效和不足功效（生豬）

按總體和局部分類，總體功效和局部功效（總局］

按功效整頓的邏輯關系分類，并列功效和上下位功效（列位）

必要功效：使用功效、美學功效、基本功效、輔助功效（基輔沒用）

無須要功效：多出功效、重復功效、過剩功效（余復盛）

當一個構配件只具備一個功效時,該構配件的成本就是它自身的功效成本。當一項功

效要由多個構配件共同實現,該功效的成本就等于這些構配件的成本之和。當一個構配件

具備多項功效或同時與壟項功效有關時，就需要將構配件成本分攤各項有關功效,至于分

攤的措施和分攤的百分比.可依照詳細情況決定。

V=1時，闡明評價對象的價值為最佳

V>1時，闡明F中加入了無須要功效，應當提升成本（無須成）

V<1時，闡明現實成本偏高，存在過剩的功效，實現功效的措施不佳（生方程）

方案創造的措施（投個意見）

“頭腦風暴法

/歌頓法（含糊目標法）

/教授意見法（德爾菲法）

/教授檢查法

新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇標準

技術上先進、可靠、合用、合理（接近適合）

經濟上合理

經濟合理是選擇新技術方案的重的標準

新技術、新工藝和新材料應用方案的經濟分析

常用的靜態分析措施：增量投資分析法、年折算費使用方法、綜合總費使用方法（增總

則）

常用的動態分析措施：凈現值（費用現值）法、凈生值（年成本）法（費城連線）

增量投資分析法（投資節約量儂本節約量）（投城）

年折算費使用方法（選擇折算費用最小的方案）

折算費用=實際成本+機會成本（折雞屎）尚有一張圖

財務會計與管理會計是當代會計兩大基本內容（棺材）

財務會計（才外）

管理會計（關內）

財務會計的基本職能（酸堿）

會計的核算職能

會計的監督職能

當代會計的預測、蛆評價等職能是建立在兩項基本職能的基礎之上。（欲決架）

核算職能?建立在會計假設基礎之上前提和基礎

?完整性、連續性和系統性

核算職能?事前、事中和事后監督保證

核篁是監督的前提和基礎（算錢）

監督是核算的確保（煎包）

會計要素的計量屬性（失寵變仙宮）

歷史成本（歷史=購置時,兩年前買一支筆，花10塊錢）

重置成本（重置:目前買,目前買同樣?支筆，花8塊錢）

可變凈現值（目前賣多少錢,減去折舊，這支筆目前賣6塊錢）

現值（折現，這支筆籽來還能為我創造多少價值，將來能夠創造2.6塊的價值，這支筆

的現值為8.6塊）

公允價值（抵債，我欠你8塊錢，我目前把這支筆低給你）

企業在對會計要素進行計量時，一般采取歷史成本

會計核算的基本假設（主營粉筆）

會計主體假設（空間上，會計主體與企業法人主體并不是完全對應關系，項目部會計核

算，項目部就不是法人）

連續經萱假設（才有什么應收賬款，應付賬款，不是今年干，來年就不干了）

會計分期假設（時間上）

貨匝計量假設（計量伎倆，我國人民幣作為記賬本位幣）

會計核算的基礎

權

.，----------------------------------------、

責

P以會計分期假設和持續經營假設為前提j

發

會:...........當期已經實現的收入和已經發生或

生

計

制:___________應當負擔的費用，無論款項（貨幣）

核基礎要求E:是否收付，都應當作為當期的收入

算-----------和費用，計入利潤表

的

收

基江不屬于當期的收入和費用，即使款

付J

項已在當期收付，也不應作為當期

礎

實■V;

!的收入和費用

現

制

交易或事項的發生時間與相關貨幣收支時間不一致時

《企業會計準則》要求，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

權責發生制是以分期假設和連續經營為會計基礎。（應分）

以權利和責任發生時，作為登記賬簿的依據。

企業，企業所得稅，權責發生制（按協議，當期，而不是上期，也不是下期）

事業單位，不上稅，收付實現制

會計要素的組成

靜態會計要素，反應財務情況的要素，時點（支付所）資產負債表

資產二負債+所有者權益

動態會計要素，反應一定期間內經營成果的要素，fflS（利收費）利潤表

利潤=收入遺用（利收費）

資產的4個特性（國有經濟）（資產與負債的4個特性是對應的）

由過去的交易、事項形成

企業擁有或控制（控制一融資租賃）

能給企業帶來經濟利益（買的機器，機器生產產品，產品賣錢）

成本或價值能夠可靠計量

?由過去的交易、事項形成

?企業擁有或控制

?能給企業帶來經濟利益

?成本或價值能夠可靠地計量

?流動資產:如現金、銀行存款、應收款項、

短期投資、存貨等

?非流動資產（長期資產）

資產（應收款、預付款）權責發生制，重要看權利義務，誰欠誰

資產流動性的分類，分為遮動資產和性期資產（非流動資產）（留長）

流動資產（1年內能夠變現的,現金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨）（線頭

應存貨）

長期資產（超出1年,近期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、其他資產）（固

無常期待）

固定資產（房屋建筑物、機器設備）（機房）

無形資產（商譽、商拯權、韭專利技術、土地使用權、專利權）（商標非土磚）

其他資產（銀行凍結財產、長期待攤費用、訴訟中的財產）

負債的4個特性（國有經濟）（資產與負債的4個特性是對應的）

由過去的交易、事項形成

負債有確切的債權人和償還口期（償債）

能給企業帶來經濟利益流出（頭的機器，機器生產產品，產品賣錢）

經濟利益的金額能夠可靠it量

負債（應付款、預收款）權責發生制，重要看權利義務，誰欠誰

流動按流動性分為流動負債和近期負債（留長）

流動負債：1年內，短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金（稅款借工）

長期負債：超出1年,應付債券、近期借款、箕期應付款（常常在）

所有者權益：是企業投資者對企業凈資產的所有權，是企業所有資產減去所有負債后的

凈額。所有者權益表白了企業的產權關系，即企業歸誰所有。

資產=負債+所有者權益

所有者權益的內容（實質未盈）

實收資本：所有者按出資百分比實際投入到企業的資本，能夠了解為注冊資本,劃分股

權的依據。

資本公積：指由投資者投入但不組成實收資本，包括資本溢價、資產評定增值、接收捐

贈、外幣折算差額。（捐賄一筆）

盈余公積：稅后利潤中提取的公積金。

未分派利潤：本年度沒有分派完的利潤，能夠留待卜一年度進行分派。

資產=負債+所有者權益（支=付+所）

費用的特點（日本支付所）

?旦常活動中發生，不是偶發的,偶發的為損失（營業外支出）損失一利得

?體現為資產的減少，或負債的增加，或兼而有之；本質為企業資源的流出，資產

的花費，目標是取得收入

?引起所有者權益的減少，但與向企業所有者分派利潤的支出無關

?只包括本企業經濟利益的流出，且能可靠計量

收入的特點（日本支付所）

?日常活動中發生，不是偶發的,偶發的為利得（出售固定資產，接收捐膻）（古鎮）

?體現為資產的增加，或負債的減少，或兼而有之;

?引起所有者權益的減少

?只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。

收入的概念（瞎逛）

狹義的收入，即營業收入，包括主營業務收入和其他業務收入。（朱琪）

廣義的收入，包括萱業收入、投資收益、補貼收入、營業處收入。（外部投影）

固定資產盤盈收入算營業外收入

收入的特點（日本支付所）

?日常活動中發生，不是偶發的,偶發的為利得（出售固定資產，接收捐膻）（古鎮）

損失一利得

?體現為資產的增加，或負債的減少，或兼而有之；

?引起所有者權益的減少

?只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。

收入的性質分類（老杜減壽）

建造（施工）協議收入（建筑業企業的主營業務收入）

銷置商品收入（光品和材料的銷售收入，產品箱售收入如自行加工的碎石、門窗制品、

商品混凝土（自行加L）等）

提供勞務收入（建筑業企業提供勞務一般均為非主營業務收入，機械作業、運輸服務、

設計業務、產品安裝、餐次住宿）（按住雞鼠蛇）

讓渡資產使用權收入（金融企業放貸取得的收入，企業蠅什么東西取得的收入、機械

出租）

收入的主次分類（主婦）

主營業務收入（建造（施工）協議收入（建筑業企業的主營業務收入））

其他業務收入，也稱附營業務收入。（產品銷售收入（自行加工）、材料銷售收入（沒有

自行加工）、機械作業收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入）（無固機菜品）

收入確實認標準（老杜壽）

銷售商品收入確實認（封全城收禮）

?企業已將商品所有權上的重要風險和酬勞轉移給購貨方

?企業既沒有保存一般與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實行

有效控制

?收入的金額能夠可靠地計量

?有關的經濟利益很也許流入企業

?有關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量

提供勞務收入確實認

企業在資產負債表日提供勞務交易的成果能夠可靠估量的，應當采取完工百分比法確

認提供勞務收入。（進城收禮）

?收入的金額能夠可靠地計量

?有關的經濟利益很也許流入企業

?交易的完工進度能夠可靠地確定

?交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量

企業在資產負債表日提供勞務交易的成果不能夠可靠估量的,應當分別下列情況處

理：

已經發牛?的勞務成本預計能夠得到賠償的,按照已經發生的勞務或本金額酗提供

勞務收入,并按相同金額結轉勞務成本。

已經發生的勞務成本預計不能夠得到賠償的,應當將已經發生的勞務成本計入當期

損益,不確認提供勞務收入。

讓逾資產使用權收入確實認（收禮）

?與交易有關的經濟利益很也許流入企業

?收入的金額能夠可靠地計量

建造協議的分立的條件（獨獨獨談造人）

?每項資產都有獨立的建造計劃

?與客戶就每項資產單獨進行談判，雙方能夠接收或拒絕與每項資產有關的協議條

款

?每項資產的收入和成本能夠單獨識別

建造協議的合并的條件（同時縱覽）

?該組協議按?攬戶交易簽訂

?該組協議親密有關，每項協議實際上已組成一項綜合利潤率工程的組成部分

?該組協議酗或依次履行

協議收入的內容（初變）

初始收入（就是簽訂的協議額）

協議變更、索賠、獎勵等形成的收入

協議變更、索賠、獎勵等形成的收入的條件（確認、計量）

建造（施工）協議收入確實認支

?協議成果能夠可靠估量時建造（施工）協議收入確實認一一完工百分比法

第一步：

協議完工進度=累計實際發生的協議成本/協議預計息成本（累計/總成）

協議完工進度二已經完成的協議工程量/協議預計總工程量（累計/總工）

鮮一遮造價一收入

第二步：

當期確認的協議收入=協議總收入乂完工進度一此前會計期間累計已確認的收入

（當期確認的協議收入;協議總造價x完工進度一此前會計期間累計已確認的收入）

注意第2年協議完工進度是指累計進度,不足指第2年的單年的進度，很輕易錯,

第2年確認的協議收入,不是指累計，是指第2年的單年的協議收入,很輕易錯

先用成本算進度,再用進度算收入

注意與權責發生制相結合考

協議成果不能可靠估量時建造（施工）協議收入確實認

協議成本能夠收回的，協議收入依照能夠收回的實際協議成本加以確認,協議成本在

其發生的當期作為費用

協議成本丕能收回的，應當在發生時立即作為費用,不確認收入

利潤:收入遺用（利收費）

企業利潤的體現形式（宗經營）

利潤總額、

逢利潤、

營業利潤

利潤表的體現形式［祖宗經營）

組成主營業務利潤的各項要素、

組成利潤總額的各項要素、

組成座利潤的各項要素、

組成萱業利潤的各項要素

營'也利潤二營'也收入-營業成本（或營業費用）-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務

費用-資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）-投資收益（損失為負）

利潤二收入-費用（利收費）

總成本費用=生產成本+期間費用（生氣）

期間費用=萱理費用+營業費用（銷售費用）+肋務費用（棺材業）

食業利潤=營業收入-總成本費用-營業稅及附加-資之減值損失+公允價值變動收益

（損失為負）+投資收益（損失為負）（營收費水產暈頭）

利潤應額=營業利潤+營業外收入?營業外支出（蹤影收支）

營業外收入：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、篁款凈

收入（無法固固）

營業外支出：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、置款支

出、捐贈支出、債務重組損失、韭常損失（無法固固正在飛）

逢利潤二利潤總額-所得稅費用（金總說）

利潤分派

利潤分派是指企業按照國家的有的要求,對當年實現的座利潤和此前年度未分派的

利潤進行的分派。（當今前衛）

稅后利潤的分派標準（FIFA通本）

?按法定次序分派的標準

?韭有盈余不得分派標準

?同股同權、同股同利標準

?企業持有的理司股份不得分派利潤

稅后利潤的分派次序（考步驟）（彌法人頭尾）

?填補企業此前年度虧損

?提取法定公積金

?經股東會或者股東大會決議而從稅后利潤中提取任意盈余公積金

?向投資者分派的利潤或股利

?未分派利潤

提取法定公積金的三個用途（彌擴增）

填補虧損

范大企業生產經營

增加企業注冊資本

《企業法》第167條要求：企業分派當年稅后利潤時，應當提取利潤的嗎列入企

業法定公積金。企業法定公積金累計額為企業注冊資本的50%以上的,能夠不再提取。

所僵稅是指企業就其生產、經營所得和其他所得按要求繳納的稅金，是依照應納稅所

得額計算的，包括企業以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額。

企業所得稅的稅率為駕

非居民企業（外國在國內沒有設置機構的企業）取得《企業所得稅法》第三條第三款

要求的所得，合用稅率為皿

應納稅所得額是企業年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

不征稅收入（正勃起）

?財政撥款

?依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

?國務院要求的其他不征稅收入

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（鄭智悲鴻暫無罰款）

?本法第九條要求以外的捐贈支出

?稅收潼納金

?未經核定的迤備金支出

?向投資者支付的設息、紅利等權益性投資收益款項

?贊助支出

?與取得收入無關的其他支出

?罰金、罰款和被沒收財物的損失

?企業所得稅稅款

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內的部分，準予在計算應納

稅所得額時扣除,超出部分不予扣除。（100萬的的利潤,捐15萬，利潤=100/5=85萬,

應納稅所得額為100-100*12%=88萬，超出12%的部分，還是要納稅）

所得稅費用確實認

《企業所得稅法》第二十二條要求的應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額X合用稅堊-減免稅額-抵免稅額（縮率見底）

稅收優惠

免稅收入（紅紅在飛）

?符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

?在中國境內設置機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實

際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

?符合條件的韭營利組織的收入

?國債利息收入

能夠免征、減征企業所得稅

?從事農、林、牧、漁業項目標所得

?從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

?從事符合條件的環境保護、節能節水項目標所得

?符合條件的技術轉讓所得

?《企業所得稅法》第三條第三款要求的所得

符合條件的小型微利企業,減按竺區的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的

高新技術企業,減按叵%的稅率征收企業所得稅

財務報表的組成

四大會計報表（荔枝線索），第4大會計報表:所有者權益增減變動表（資產負債表

的附表）

資產負債表：反應某一時點的企業財務情況。（靜態）（制裁）

利潤表：反應某一會計期間的經營成果。（動態）1粒徑）

現金流量表：反應某一會計期間的現金流量。（動態）（現金）

所有者權益（或股東權益）變動表

依照《企業會計準則第30號.財務報表列報》，在編制財務報表時，重要項目應單獨

列報，項目標重要性應當依照企業所處環境，從（項目標性質和金額兩個方面）加以判斷。

（刑置）

資產負債表

一、資產負債表的內容和結構

資產負債表是反應企業在某一特定日期財務情況的報表，屬于靜態報表。（制裁）

資產負債表依照資產、負債、所有者權益之間的關系編制，即

資產=迷債+所有者權益（支付所）

資產類

按照流動性大小次序排列,分為流動資產和韭流動資產（劉飛）

負債類

按照必須支付的時間次序排列，分為逾動負債和韭流動負債（劉飛）

應單獨列示：

實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分派利澗。

我國會計制度要求，企業的資產負債表?般采取賬戶式。（智障）

賬戶式資產負債表是包結構。

資產負債表的作用（支付所）

能夠反應企業在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況

能夠反應企業在某一特定日期的償債能力

能夠反應企業在某一特定日期所有者權益的組成情況

流動負債與非流動負債

1.對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業預計能夠自主地將清償義務展期

至資產負債表日起一年以上的，應當歸類為韭流動負饋，

2.不能自主地將清償義務展期的,雖然在資產負債表日后、財務報衣同意報出目前簽

訂了重新安排清償計劃協議，該項負債仍應歸類為速動負債。

3.企業在資產負債表日或之前違背了長期借款協議,導致貸款人可隨時要求清償的負

值，應當歸類為流動負債。

4.貸款人在資產負債我日或之前同意提供在資產負債表日后一年以上的寬限期,企

業能夠在此期限內更正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償,該項負債應當歸類為韭

流動負債。

我們會計制度要求，企、也的資產負債表一般由采取賬戶式。

利潤表的內容和結構（祖宗經營）

主營業務利潤

利潤總額

■利潤

營業利潤

利潤=收入遺用（利收費）

營業利潤=營業收入一總成本費用一營業稅及附加.資芒減值損失+公允價值變動收益

（損失為負）+投資收益（損失為負）（利收費水產暈頭）

利潤總額=置業利潤+營業外收入-營業外支出（蹤影收支）

逢利潤二利潤總額-所得稅費用（金總說）

利潤表的結構：我國采取的是多步式利潤表（利多）

利潤表的作用（敬孫儷）

I.利潤衣能反應企業在二的收入和費用情況以及取得利潤或發生虧損的數

額，表白企業投入與產出之間的關系。

2.通過利潤表提供的不一樣時期的比較數字，能夠分析判斷企業損益發展變化的

趨勢，預測企業將來的盈利能力。

3.通過利潤表能夠考核企業的經營成果以及利潤計劃的執行情況，分析企業利潤

增減變化原因。

現金等價物的短期投資必須同時滿足如卜.四個條件（氣流宜家）

1.期限短

2.流動性強

3.易于轉換為己知金額的現金

4.價值變動風險小

二個月到期或清償的國庫券、貨幣市場基金、銀行承兌匯票、商業本票、可轉換

定期在單、可列為現金等價物。（國際回本村）

反例：準備3人月內出售的短期峰投資就不是現金等價物。

現金流量表的內容包括：

經營活動、投資活動和爰資活動產生的現金流量。（愁鏡頭）

經營活動的現金流量重要包括:（經商稅工）

1.銷售商品、提供勞務收到的現金

2.收到的稅費返還

3.收到其他與經營活動有關的現金，購置商品、接收勞務支付的現金。

4.支付給職工以及為職工支付的現金

5.支付的各項稅費

6.支付其他與經營活動有關的現金。

投資活動（紫棋會投資）

1.收回投資收到的現金

2.投資支付的現金

3.取得投資收益收到的現金

4.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

5.構建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

6.處置壬企業及其他營業單位收到的現金凈額

7.取得子企業及其他營業單位收到的現金凈額

8.收到其他與投資活動有關的現金

9.支付其他與投資活動有關的現金

只要有資產和子企業的都是投資活動

籌資活動（借債吸股籌籌）

1.吸里投資收到的現金

2.取得借款收到的現金

3.償還債務支付的現金

4.收到其他與爰資活動有關的現金

5.支付其他與籌資活動有關的現金

6.分派股利、利潤或償還利息支付的現金

現金流量表的作用（育才（在福州））

I.現金流量表有利于使用者預測企業將來的發展情況

2.現金流量表有利于使用者對企業整體財務情況做出客觀評價

3.現金流量表有利于評價企業的支付能力、償債能力、周轉能力

財務分析的措施，

重要包括趨勢分析法、比率分析法和原因分析法（隱蔽式）

趨勢分析法又稱水平分析法（試水）

是通過對比兩期或連續數期財務報告中的相同指標

定基指數泰罌幕卜。口

I固定基期數覲

環比指數［架嚼］X3

I前一期數額）

趨勢分析法常用定基指數，其有點是簡便、直觀

比率分析法

比率分析法是財務分析最基本、最重要的措施;（狗想笑）

組成比率，同一要素部分與總體的關系,流動資產占資產總額的比率

有差比率，有關經濟活動的互有關系,流動比率

效率比率，投入與產出的關系,凈資產收益率

比率分析法使某些指標在不一樣規模企業之間進行比較

原因分析法

連環替代法（次序不變，替代后不變）

差額計算法（是連環替代法的一個簡化形式）

基本財務比率的計算和分析

償債能力比率（你負債借流速（負流速））

資產負債率

資產負債率=裂*1°0%

（父子）

1.企業債權人角度，資產負債率越低，企業償債能力越強，債權人的權益就越有保隙。

2.企業所有者和經營者角度看，該指標為毀%比較適宜，有利于風險與收益的平衡。

流動比率

流動資產

流動比率二

流動負債

生產性行業平均值為2。

（流流自負）

速動比率

速動資產

速動比率

流動負債（樞紐自負）

速動資產=流動資產-存會（能夠迅速變現的流動資產）（樞紐存）

1.反應企業對短期債務償付能力的指標。

2.速動比率為L就闡明企業有償債能力，低于L則闡明企業償債能力不強，該指標越

低，企業的償債能力越差。

資產管理比率（收獲腫瘤）

總資產周轉率

是指企業在一定期期內主營業務收入與總資產的比率

總資產周轉率（次）=裝警譬

貨產總額

周轉率越高，反應企業銷售能力越強

流z切資產周轉率

是指企業在一定期期內營業收入與所有流動資產之間的比率，一般用周轉次數和周轉天

數來表示。

流動資產周轉次數=流動資產周轉額/流動資產

流動資產周轉天數=365/流動資產周轉次數

存貨周轉率是指企業一定期期內存貨占用資金可周轉的次數，或存貨每七天轉一次

所需要的天數。

，存貨周轉率越高、周轉、

存貨周轉次數二營業成本/存貨天數越理，說明該指標

》越好，表明企業存貨周

存貨周轉天數=計算期天數/存

貨周轉次數轉速度快,經營效率高，

t存存貨適度。J

應收賬款周轉率是指企業在某一時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比率。

/測定企業在某一^

特定時期內收回賒銷

應收賬款周轉率（周轉次數）

賬款的能力。

二營業收入/應收賬款

既反映企業應收

應收賬款周轉天數=/應

365賬款的變現速度，又

收蟠周轉次數反映企業的管理效率。

該指標越高，周轉天

數越短越好。）

盈利能力比率

凈資產收益率（小/小）

凈利潤

凈資產收益率x100%

凈資產

式中：凈利潤是指企業當期稅后利潤；凈資產是指企業期末資產減負債后的余額，取期

初和期末的平均值。

反應企業盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，闡明企業盈利能力越好。

總資產酬勞率（大/大）

息稅前利潤

總資產報酬率xlOO%

資產總額

式中息稅前利潤=利潤總額+利息支出。

反應企業所有資產利用的總成果。

總資產凈利率

總資產凈利率=凈利潤/資產總額（小/大）

發展能力比率（影子）

營業增加率（營業額增加率）

本期營業收入增加額

營業增長率二上期營業收入總額X°

衡量企業經營情況和市場占有能力、預測企業經營業務拓展趨勢的重要標志，也是

企業擴張資本的重要前提。

不小于零，表臼企業本期的營業收入有所增加，指標值越高，表臼增加速度越快,

企業市場前景越好。

資本積累率（所有者權益增加率）

資本積累率護理還朝”100%

年初所有者權益

體現了企業資本的積累能力，是評價企業發展潛力的重要指標，也是企業擴大再生

產的源泉。

反應資本的保全性和增加性，指標越高，表白企業的資本積累越多，企業資本保全

性越強，應付風險、連續發展的能力越大。

財務指標綜合分析——杜邦財務分析體系

杜邦分析是利用各重要財務比率指標之間的內在聯系對企業財務情況和經營成果

進行綜合系統評價的措施。

核心指標I，凈資產收益率

總資產凈利率=霧*100%

兩個方面I，

權益乘數-簿

企業獲利能力及權益乘數對凈資產

重點揭示

，收益率的影響

資金成本

資金成本是指企業為爰措（手續費等）和使用資本（利息、股息、紅利）而付出的

代價。（籌用）

個別資金成本

資金成本率=資金占用費/籌資凈額

資金成本率=利息/（借款總額-手續費）

資金成本率=利息（1-25%）/（借款總額-手續費）

綜合資金成本

/綜合資金成本（加權平均資金成本）