2025年審計專業技術資格考試（中級）內部控制與審計程序案例分析模擬試題一、判斷題（每題2分，共10分）1.內部控制是組織為達到目標，通過制定和實施一系列政策和程序，確保資源得到有效利用、財務報告的可靠性以及遵守相關法律法規。（）2.風險評估是內部控制的第一步，主要目的是識別和評估組織面臨的各種風險。（）3.內部控制的有效性可以通過內部審計進行評價。（）4.審計程序是指審計人員為實現審計目標而采取的一系列步驟和方法。（）5.審計證據是指審計人員在審計過程中收集和評價的與被審計單位財務狀況和經營成果有關的信息。（）二、選擇題（每題2分，共10分）1.以下哪項不屬于內部控制的基本要素？（）A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.內部審計2.以下哪項不屬于審計程序的基本步驟？（）A.審計計劃B.審計實施C.審計報告D.審計評估3.以下哪項不屬于審計證據的類型？（）A.內部證據B.外部證據C.直接證據D.間接證據4.以下哪項不屬于審計目標？（）A.評價被審計單位的財務狀況和經營成果B.評估內部控制的有效性C.識別和評估風險D.提供審計意見5.以下哪項不屬于審計程序中的審計測試？（）A.審計抽樣B.審計分析C.審計觀察D.審計詢問三、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述內部控制的五個基本要素及其相互關系。2.簡述審計程序的基本步驟及其相互關系。四、計算題（每題10分，共10分）1.某公司2024年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，管理費用為100萬元，財務費用為50萬元，營業外收入為20萬元，營業外支出為10萬元。計算該公司的營業利潤、利潤總額和凈利潤。五、論述題（每題15分，共15分）1.論述審計人員在執行內部控制測試時，如何識別和評估內部控制的設計和執行的有效性。六、案例分析題（每題20分，共20分）1.某公司內部控制存在以下問題：a.銷售部門與財務部門之間缺乏有效的溝通，導致銷售收入的記錄不準確；b.采購部門在采購過程中未進行充分的市場調研，導致采購成本過高；c.人力資源部門在招聘過程中未對候選人進行全面的背景調查，導致招聘到不合適的人員。請分析上述問題對公司內部控制的影響，并提出相應的改進措施。本次試卷答案如下：一、判斷題（每題2分，共10分）1.正確。內部控制確實是為了確保資源有效利用、財務報告可靠性和遵守法律法規而制定和實施的一系列政策和程序。2.正確。風險評估確實是內部控制的第一步，旨在識別和評估組織面臨的風險。3.正確。內部控制的有效性可以通過內部審計來評價，以確保控制措施得到正確執行。4.正確。審計程序確實是指審計人員為實現審計目標而采取的一系列步驟和方法。5.正確。審計證據是指審計人員收集和評價的信息，用于支持審計結論。二、選擇題（每題2分，共10分）1.D.內部審計。內部審計是內部控制的一部分，而不是基本要素。2.D.審計評估。審計評估通常是在審計實施和報告階段進行的，而不是審計程序的基本步驟。3.C.直接證據。審計證據可以是直接的或間接的，但直接證據并不是一個獨立的證據類型。4.D.提供審計意見。審計目標是評價財務狀況和經營成果、評估內部控制有效性和識別評估風險，但提供審計意見不是審計目標。5.D.審計詢問。審計詢問是審計測試的一種方法，而不是審計程序中的獨立步驟。三、簡答題（每題10分，共20分）1.內部控制的五個基本要素及其相互關系：a.控制環境：為內部控制提供基礎，包括管理層的誠信和道德價值觀。b.風險評估：識別和分析組織面臨的風險，以便采取適當的控制措施。c.控制活動：具體政策和程序，用于實現控制目標和降低風險。d.信息與溝通：確保相關信息在組織內部和外部有效溝通。e.監控：評估內部控制的有效性，并根據需要做出調整。2.審計程序的基本步驟及其相互關系：a.審計計劃：確定審計目標、范圍、時間安排和資源分配。b.審計實施：收集和評估審計證據，以支持審計結論。c.審計報告：編寫審計報告，總結審計發現和建議。d.審計評估：評估內部控制的有效性，并根據需要提出改進建議。四、計算題（每題10分，共10分）1.營業利潤=銷售收入-銷售成本-管理費用-財務費用=1000-600-100-50=250萬元利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=250+20-10=260萬元凈利潤=利潤總額=260萬元五、論述題（每題15分，共15分）1.審計人員在執行內部控制測試時，識別和評估內部控制的設計和執行的有效性的思路如下：a.了解內部控制的設計：審計人員應了解內部控制的設計目標、相關政策和程序。b.評估控制活動：審計人員應評估控制活動的執行情況，包括控制措施的合理性、有效性和執行的一致性。c.檢查控制執行：審計人員應檢查控制措施的實際執行情況，包括內部控制是否得到遵守，以及是否存在偏差或異常情況。d.評估控制效果：審計人員應評估內部控制對降低風險和實現控制目標的效果。六、案例分析題（每題20分，共20分）1.案例分析：a.銷售部門與財務部門之間缺乏有效溝通可能導致銷售收入記錄不準確，影響財務報表的可靠性。b.采購部門未進行充分的市場調研可能導致采購成本過高，影響公司利潤。c.人力資源部門未進行全面的背景調查可能導致招聘