2025年注冊會計師《會計》套期會計重點難點模擬試題解析一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請將正確答案的選項代碼填寫在題后的括號內。1.下列關于固定資產折舊方法的說法中，正確的是（）。A.年限總和法適用于固定資產使用壽命不確定的情況B.雙倍余額遞減法不考慮凈殘值C.線性法不考慮固定資產預計凈殘值D.年限總和法適用于固定資產使用壽命有限且可預見的情況2.下列關于長期股權投資核算方法的說法中，正確的是（）。A.權益法適用于投資者對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且有能力控制被投資單位B.成本法適用于投資者對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且有能力控制被投資單位C.權益法下，投資單位確認投資收益的金額取決于被投資單位實現凈利潤的金額D.成本法下，投資單位確認投資收益的金額取決于被投資單位實現凈利潤的金額二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請將正確答案的選項代碼填寫在題后的括號內。3.下列關于收入確認的時點的說法中，正確的有（）。A.銷售商品收入應當在商品銷售后確認B.提供勞務收入應當在提供勞務后確認C.讓渡資產使用權收入應當在讓渡資產使用權后確認D.讓渡資產使用權收入應當在讓渡資產使用權后，合同約定的時間確認E.讓渡資產使用權收入應當在讓渡資產使用權后，合同約定的時間且符合收入確認條件時確認4.下列關于財務報表的編制方法中，正確的有（）。A.資產負債表采用時點數編制B.利潤表采用時點數編制C.現金流量表采用時點數編制D.現金流量表采用時期數編制E.資產負債表采用時期數編制三、判斷題要求：在每小題后面的括號內寫上“對”或“錯”，判斷每小題的表述是否正確。5.企業在采用公允價值計量時，不需要考慮市場變化因素。（）6.企業在采用成本法核算存貨時，期末存貨的成本高于可變現凈值時，應計提存貨跌價準備。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算各項數值，并將結果填寫在答題卡上相應的位置。1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發生下列業務：（1）銷售一批產品，不含稅售價為100萬元，成本為80萬元，已收到款項；（2）購入原材料一批，含稅價款為50萬元，已驗收入庫，款項已支付；（3）支付本月職工工資60萬元；（4）計提本月固定資產折舊10萬元；（5）預提本月短期借款利息5萬元；（6）支付本月水電費8萬元。要求：計算甲公司2024年12月的下列各項數值：（1）應交增值稅；（2）主營業務收入；（3）主營業務成本；（4）管理費用；（5）財務費用。五、綜合題要求：根據下列資料，完成下列要求。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年11月發生下列業務：（1）銷售一批產品，不含稅售價為200萬元，成本為150萬元，已收到款項；（2）購入原材料一批，含稅價款為100萬元，已驗收入庫，款項已支付；（3）支付本月職工工資40萬元；（4）計提本月固定資產折舊20萬元；（5）預提本月短期借款利息10萬元；（6）支付本月水電費15萬元。要求：（1）編制甲公司2024年11月的會計分錄；（2）計算甲公司2024年11月的下列各項數值：A.應交增值稅；B.營業收入；C.營業成本；D.營業費用；E.利潤總額。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答問題。某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發生下列業務：（1）銷售一批產品，不含稅售價為300萬元，成本為250萬元，已收到款項；（2）購入原材料一批，含稅價款為200萬元，已驗收入庫，款項已支付；（3）支付本月職工工資100萬元；（4）計提本月固定資產折舊50萬元；（5）預提本月短期借款利息30萬元；（6）支付本月水電費40萬元。問題：（1）根據增值稅政策，該公司12月份應交增值稅是多少？（2）該公司12月份的營業收入是多少？（3）該公司12月份的營業成本是多少？（4）該公司12月份的營業利潤是多少？本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：年限總和法適用于固定資產使用壽命有限且可預見的情況。2.D解析：成本法下，投資單位確認投資收益的金額取決于被投資單位實現凈利潤的金額。二、多項選擇題3.CDE解析：讓渡資產使用權收入應當在讓渡資產使用權后，合同約定的時間且符合收入確認條件時確認。4.AD解析：資產負債表采用時點數編制，現金流量表采用時期數編制。三、判斷題5.錯解析：企業在采用公允價值計量時，需要考慮市場變化因素。6.對解析：企業在采用成本法核算存貨時，期末存貨的成本高于可變現凈值時，應計提存貨跌價準備。四、計算題1.（1）應交增值稅：13萬元解析：應交增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元。（2）主營業務收入：100萬元解析：主營業務收入=不含稅售價=100萬元。（3）主營業務成本：80萬元解析：主營業務成本=成本=80萬元。（4）管理費用：60萬元解析：管理費用=支付職工工資+計提固定資產折舊+預提短期借款利息=60萬元。（5）財務費用：5萬元解析：財務費用=預提短期借款利息=5萬元。五、綜合題1.（1）會計分錄：借：銀行存款226萬元貸：主營業務收入200萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26萬元借：原材料100萬元貸：銀行存款100萬元借：應付職工薪酬40萬元貸：銀行存款40萬元借：制造費用20萬元貸：累計折舊20萬元借：財務費用10萬元貸：銀行存款10萬元借：管理費用15萬元貸：銀行存款15萬元（2）計算：A.應交增值稅：26萬元解析：應交增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率=200萬元×13%=26萬元。B.營業收入：200萬元解析：營業收入=主營業務收入=200萬元。C.營業成本：150萬元解析：營業成本=原材料成本+職工工資+固定資產折舊=100萬元+40萬元+20萬元=150萬元。D.營業費用：15萬元解析：營業費用=管理費用+財務費用=15萬元。E.利潤總額：35萬元解析：利潤總額=營業收入-營業成本-營業費用=200萬元-150萬元-15萬元=35萬元。六、案例分析題1.（1）應交增值稅：3