2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃歷年真題與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于企業應繳納的增值稅稅種是（）。A.銷售貨物B.出口貨物C.購進貨物D.提供加工修理修配勞務2.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售貨物或者提供應稅勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收到預收貨款的當天D.銷售貨物或者提供應稅勞務，為貨物發出的當天3.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人簡易計稅方法計稅范圍的是（）。A.小規模納稅人B.應稅行為年銷售額不超過500萬元的C.應稅行為年銷售額超過500萬元的D.應稅行為年銷售額不超過500萬元的，且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的4.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人簡易計稅方法計稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.提供應稅服務D.購進貨物5.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.提供應稅服務D.出口貨物6.下列各項中，不屬于增值稅零稅率政策適用范圍的是（）。A.出口貨物B.提供國際運輸服務C.提供國際金融保險服務D.提供國際旅游服務7.下列各項中，不屬于增值稅出口退稅政策適用范圍的是（）。A.出口貨物B.提供國際運輸服務C.提供國際金融保險服務D.購進貨物8.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務人的是（）。A.銷售貨物或者提供應稅勞務的單位B.購進貨物或者接受應稅勞務的單位C.提供加工修理修配勞務的單位D.提供應稅服務的單位9.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報期限的是（）。A.每月1日至15日內申報B.每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第一個工作日C.每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第二個工作日D.每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第三個工作日10.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報方式的是（）。A.直接申報B.網絡申報C.郵寄申報D.代理申報二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.提供應稅服務D.出口貨物2.增值稅一般納稅人的計稅方法包括（）。A.一般計稅方法B.簡易計稅方法C.零稅率D.出口退稅3.增值稅小規模納稅人的計稅方法包括（）。A.一般計稅方法B.簡易計稅方法C.零稅率D.出口退稅4.增值稅零稅率政策適用范圍包括（）。A.出口貨物B.提供國際運輸服務C.提供國際金融保險服務D.提供國際旅游服務5.增值稅出口退稅政策適用范圍包括（）。A.出口貨物B.提供國際運輸服務C.提供國際金融保險服務D.購進貨物6.增值稅納稅義務人包括（）。A.銷售貨物或者提供應稅勞務的單位B.購進貨物或者接受應稅勞務的單位C.提供加工修理修配勞務的單位D.提供應稅服務的單位7.增值稅納稅申報期限包括（）。A.每月1日至15日內申報B.每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第一個工作日C.每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第二個工作日D.每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第三個工作日8.增值稅納稅申報方式包括（）。A.直接申報B.網絡申報C.郵寄申報D.代理申報9.增值稅發票的種類包括（）。A.增值稅專用發票B.增值稅普通發票C.增值稅電子普通發票D.增值稅普通發票（卷票）10.增值稅稅收優惠政策包括（）。A.稅收減免B.稅收返還C.稅收抵免D.稅收延期四、判斷題要求：判斷下列各題正誤，正確的寫“對”，錯誤的寫“錯”。1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。（）2.增值稅專用發票是增值稅專用發票管理的重要組成部分。（）3.增值稅一般納稅人可以采用簡易計稅方法計算應納稅額。（）4.增值稅小規模納稅人可以自行選擇簡易計稅方法。（）5.增值稅出口退稅的退稅率由稅務機關根據實際情況確定。（）6.增值稅納稅人在申報期限內未申報的，稅務機關可以按照規定進行核定征收。（）7.增值稅專用發票的聯次和內容由國家稅務總局統一規定。（）8.增值稅納稅人在購進貨物時，可以抵扣進項稅額。（）9.增值稅納稅人在銷售貨物時，必須開具增值稅專用發票。（）10.增值稅納稅人在發生應稅行為時，應當按照規定申報納稅。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的納稅人及其分類。2.簡述增值稅專用發票的管理規定。3.簡述增值稅的計稅方法。4.簡述增值稅出口退稅政策。5.簡述增值稅的納稅申報。六、計算題要求：根據下列業務情況，計算應納稅額。1.某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明稅額為10000元，當月銷售貨物一批，取得的銷售款項為50000元，適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業當月應繳納的增值稅。2.某企業為增值稅小規模納稅人，2019年1月銷售貨物一批，取得的銷售款項為30000元，適用的增值稅征收率為3%。請計算該企業當月應繳納的增值稅。3.某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明稅額為5000元，當月銷售貨物一批，取得的銷售款項為100000元，適用的增值稅稅率為13%。當月發生出口業務，出口貨物銷售額為50000元，適用的出口退稅率為9%。請計算該企業當月應繳納的增值稅。4.某企業為增值稅小規模納稅人，2019年1月銷售貨物一批，取得的銷售款項為20000元，適用的增值稅征收率為3%。當月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明稅額為3000元。請計算該企業當月應繳納的增值稅。5.某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明稅額為8000元，當月銷售貨物一批，取得的銷售款項為40000元，適用的增值稅稅率為13%。當月發生出口業務，出口貨物銷售額為20000元，適用的出口退稅率為6%。請計算該企業當月應繳納的增值稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和提供應稅服務，不包括購進貨物。2.D解析：增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，發出貨物并辦妥托收手續的當天，收到預收貨款的當天，均屬于納稅義務發生時間。3.C解析：增值稅一般納稅人簡易計稅方法計稅范圍包括應稅行為年銷售額不超過500萬元的，且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的。4.D解析：增值稅小規模納稅人的簡易計稅方法計稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和提供應稅服務。5.D解析：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和提供應稅服務，出口貨物不屬于增值稅應稅行為。6.D解析：增值稅零稅率政策適用范圍包括出口貨物、提供國際運輸服務、提供國際金融保險服務。7.D解析：增值稅出口退稅政策適用范圍包括出口貨物、提供國際運輸服務、提供國際金融保險服務，購進貨物不屬于出口退稅政策適用范圍。8.B解析：增值稅納稅義務人包括銷售貨物或者提供應稅勞務的單位、購進貨物或者接受應稅勞務的單位、提供加工修理修配勞務的單位、提供應稅服務的單位。9.C解析：增值稅納稅申報期限為每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第二個工作日。10.D解析：增值稅納稅申報方式包括直接申報、網絡申報、郵寄申報、代理申報。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅服務和出口貨物。2.AB解析：增值稅一般納稅人的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。3.B解析：增值稅小規模納稅人的計稅方法包括簡易計稅方法。4.ABC解析：增值稅零稅率政策適用范圍包括出口貨物、提供國際運輸服務和提供國際金融保險服務。5.ABC解析：增值稅出口退稅政策適用范圍包括出口貨物、提供國際運輸服務和提供國際金融保險服務。6.ABCD解析：增值稅納稅義務人包括銷售貨物或者提供應稅勞務的單位、購進貨物或者接受應稅勞務的單位、提供加工修理修配勞務的單位、提供應稅服務的單位。7.ABC解析：增值稅納稅申報期限為每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第二個工作日。8.ABCD解析：增值稅納稅申報方式包括直接申報、網絡申報、郵寄申報、代理申報。9.ABCD解析：增值稅發票的種類包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票和增值稅普通發票（卷票）。10.ABC解析：增值稅稅收優惠政策包括稅收減免、稅收返還、稅收抵免。三、判斷題1.對解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。2.對解析：增值稅專用發票是增值稅專用發票管理的重要組成部分。3.對解析：增值稅一般納稅人可以采用簡易計稅方法計算應納稅額。4.錯解析：增值稅小規模納稅人必須按照規定采用簡易計稅方法計算應納稅額，不能自行選擇。5.錯解析：增值稅出口退稅的退稅率由國家稅務局根據實際情況確定。6.對解析：增值稅納稅人在申報期限內未申報的，稅務機關可以按照規定進行核定征收。7.對解析：增值稅專用發票的聯次和內容由國家稅務總局統一規定。8.對解析：增值稅納稅人在購進貨物時，可以抵扣進項稅額。9.錯解析：增值稅納稅人在銷售貨物時，應當開具增值稅專用發票，但特殊情況除外。10.對解析：增值稅納稅人在發生應稅行為時，應當按照規定申報納稅。四、簡答題1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。一般納稅人是指年銷售額超過500萬元（或按照規定年銷售額超過500萬元的），且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的納稅人；小規模納稅人是指年銷售額不超過500萬元（或按照規定年銷售額不超過500萬元的），且會計核算不健全，不能提供準確稅務資料的納稅人。2.增值稅專用發票的管理規定包括：專用發票的聯次和內容由國家稅務總局統一規定；專用發票的領購、開具、保管、繳銷等環節實行規范化管理；專用發票的防偽措施由國家稅務總局統一規定；專用發票的管理和使用應當遵守國家有關法律法規。3.增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法是指以銷售額減去進項稅額后的余額作為應納稅額的方法；簡易計稅方法是指以銷售額乘以征收率作為應納稅額的方法。4.增值稅出口退稅政策是指對出口貨物免征增值稅，并退還出口貨物在國內生產、流通環節已繳納的增值稅。出口退稅的退稅率由國家稅務局根據實際情況確定。5.增值稅的納稅申報是指納稅人在規定的申報期限內，按照規定的方式和內容向稅務機關申報應納稅額的行為。納稅申報期限為每月1日至15日內申報，但遇法定節假日順延至節假日后的第二個工作日。五、計算題1.應繳納的增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=50000×13%-10000=6500元2.應繳納的增值稅=銷售額×征收率=30000×3%=900元3.應繳納的增值稅=銷售額×稅率-進項稅額+出口退稅