2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃易錯題精講試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題1.某企業2024年度會計利潤為100萬元，實際發生的廣告費支出為20萬元，則該企業應納企業所得稅稅額為（）萬元。A.0B.5C.10D.152.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。A.增值稅是對商品增值額征稅的一種流轉稅B.增值稅是對商品銷售額征稅的一種流轉稅C.增值稅是對商品銷售額和進口額征稅的一種流轉稅D.增值稅是對商品進口額征稅的一種流轉稅3.企業發生的下列支出中，不得在企業所得稅前扣除的是（）。A.按照規定繳納的行政事業性收費B.遵守國家規定支付的滯納金C.依照合同約定支付的違約金D.用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金4.下列關于企業所得稅的說法中，錯誤的是（）。A.企業所得稅是對企業在一定期間內取得的收入總額征稅B.企業所得稅的稅率為25%C.企業所得稅實行源泉扣繳D.企業所得稅的納稅地點為企業的所在地5.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅的納稅義務人為我國境內有住所的個人B.個人所得稅的納稅義務人為我國境內有住所的個人和無住所但居住滿1年的個人C.個人所得稅的納稅義務人為我國境內有住所的個人和無住所但居住滿5年的個人D.個人所得稅的納稅義務人為我國境內有住所的個人和無住所且居住不滿1年的個人6.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發票是計算進項稅額抵扣的唯一依據B.增值稅普通發票也可以作為計算進項稅額抵扣的依據C.增值稅專用發票和增值稅普通發票都可以作為計算進項稅額抵扣的依據D.增值稅普通發票不得作為計算進項稅額抵扣的依據7.下列關于企業所得稅納稅申報的說法中，正確的是（）。A.企業所得稅納稅申報采用季度申報制B.企業所得稅納稅申報采用年度申報制C.企業所得稅納稅申報采用季度申報制和年度申報制相結合D.企業所得稅納稅申報采用年度申報制和臨時申報制相結合8.下列關于個人所得稅申報的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅申報采用年度申報制B.個人所得稅申報采用年度申報制和臨時申報制相結合C.個人所得稅申報采用按次申報制D.個人所得稅申報采用年度申報制和按次申報制相結合9.下列關于增值稅納稅申報的說法中，正確的是（）。A.增值稅納稅申報采用按月申報制B.增值稅納稅申報采用按季申報制C.增值稅納稅申報采用按年申報制D.增值稅納稅申報采用按月申報制和按季申報制相結合10.下列關于稅收優惠政策的說法中，正確的是（）。A.稅收優惠政策是對特定納稅人給予減免稅額的一種稅收制度B.稅收優惠政策是對特定納稅人給予減免稅額和延期納稅的一種稅收制度C.稅收優惠政策是對特定納稅人給予減免稅額和退還已繳稅額的一種稅收制度D.稅收優惠政策是對特定納稅人給予減免稅額和加計扣除的一種稅收制度二、多項選擇題1.下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有（）。A.增值稅納稅人是指在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位和個人B.增值稅納稅人是指在中國境內銷售貨物、提供應稅勞務和進口貨物的單位和個人C.增值稅納稅人是指在中國境內銷售貨物、提供應稅勞務和進口貨物的企業D.增值稅納稅人是指在中國境內銷售貨物、提供應稅勞務和進口貨物的單位2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。A.企業實際發生的合理的工資、薪金支出，準予在企業所得稅前扣除B.企業按照規定繳納的職工教育經費，準予在企業所得稅前扣除C.企業按照規定繳納的社會保險費，準予在企業所得稅前扣除D.企業按照規定繳納的行政事業性收費，準予在企業所得稅前扣除3.下列關于個人所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。A.個人取得的工資、薪金所得，準予在個人所得稅前扣除B.個人取得的稿酬所得，準予在個人所得稅前扣除C.個人取得的特許權使用費所得，準予在個人所得稅前扣除D.個人取得的財產租賃所得，準予在個人所得稅前扣除4.下列關于增值稅專用發票使用的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發票是購買方支付銷售方貨物的唯一依據B.增值稅專用發票是購買方支付銷售方貨物的法定依據C.增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的貨物銷售憑證D.增值稅專用發票是購買方開具給銷售方的貨物購買憑證5.下列關于企業所得稅申報管理的說法中，正確的有（）。A.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表B.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表C.企業應當自年度終了之日起15日內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表D.企業應當自年度終了之日起30日內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表三、判斷題1.企業實際發生的合理的工資、薪金支出，準予在企業所得稅前扣除。（）2.企業按照規定繳納的社會保險費，準予在企業所得稅前扣除。（）3.個人取得的稿酬所得，準予在個人所得稅前扣除。（）4.個人取得的財產租賃所得，準予在個人所得稅前扣除。（）5.增值稅專用發票是購買方支付銷售方貨物的唯一依據。（）6.增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的貨物銷售憑證。（）7.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。（）8.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。（）9.個人所得稅申報采用年度申報制和臨時申報制相結合。（）10.增值稅納稅申報采用按月申報制和按季申報制相結合。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算應納稅所得額、應納增值稅稅額、應納企業所得稅稅額。資料：1.某企業2024年度會計利潤為200萬元。2.實際發生的廣告費支出為30萬元。3.實際發生的業務招待費支出為10萬元。4.實際發生的捐贈支出為5萬元。5.實際發生的職工福利費支出為30萬元。6.實際發生的財產保險費支出為10萬元。7.實際發生的借款利息支出為20萬元。8.增值稅稅率為13%。9.企業所得稅稅率為25%。五、綜合題要求：根據下列資料，分析企業稅務處理與籌劃的正確性，并提出改進建議。資料：1.某企業2024年度會計利潤為150萬元。2.企業實際發生的廣告費支出為20萬元，實際發生的業務招待費支出為15萬元。3.企業計劃將利潤的10%用于捐贈。4.企業計劃將利潤的5%用于職工福利。5.企業計劃將剩余利潤用于擴大再生產。六、案例分析題要求：分析下列案例，指出企業在稅務處理與籌劃中存在的問題，并提出解決方案。案例：1.某企業2024年度會計利潤為100萬元。2.企業實際發生的廣告費支出為25萬元，實際發生的業務招待費支出為10萬元。3.企業計劃將利潤的20%用于捐贈，并將剩余利潤用于擴大再生產。4.企業在稅務處理過程中，未將捐贈支出納入稅前扣除范圍，也未將業務招待費支出納入稅前扣除范圍。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：根據企業所得稅法規定，企業發生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，企業會計利潤為100萬元，廣告費支出為20萬元，未超過銷售（營業）收入的15%，因此應納企業所得稅稅額為100萬元×25%=25萬元。2.答案：A解析思路：增值稅是對商品增值額征稅的一種流轉稅，即對商品在生產、流通等環節的增值部分征稅。3.答案：B解析思路：根據企業所得稅法規定，企業按照規定繳納的行政事業性收費，不得在企業所得稅前扣除。4.答案：A解析思路：企業所得稅是對企業在一定期間內取得的收入總額征稅，稅率為25%，實行源泉扣繳，納稅地點為企業的所在地。5.答案：B解析思路：個人所得稅的納稅義務人為我國境內有住所的個人和無住所但居住滿1年的個人。6.答案：A解析思路：增值稅專用發票是計算進項稅額抵扣的唯一依據，普通發票不得作為計算進項稅額抵扣的依據。7.答案：C解析思路：企業所得稅納稅申報采用季度申報制和年度申報制相結合。8.答案：D解析思路：個人所得稅申報采用年度申報制和按次申報制相結合。9.答案：A解析思路：增值稅納稅申報采用按月申報制。10.答案：B解析思路：稅收優惠政策是對特定納稅人給予減免稅額和延期納稅的一種稅收制度。二、多項選擇題1.答案：A、B解析思路：增值稅納稅人是指在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位和個人。2.答案：A、B、C、D解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括工資、薪金支出、社會保險費、行政事業性收費等。3.答案：A、B、C、D解析思路：個人所得稅稅前扣除項目包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得等。4.答案：B、C解析思路：增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的貨物銷售憑證，也是購買方支付銷售方貨物的法定依據。5.答案：A、C解析思路：企業所得稅申報采用季度申報制和年度申報制相結合。三、判斷題1.正確解析思路：根據企業所得稅法規定，企業實際發生的合理的工資、薪金支出，準予在企業所得稅前扣除。2.正確解析思路：根據企業所得稅法規定，企業按照規定繳納的社會保險費，準予在企業所得稅前扣除。3.正確解析思路：根據個人所得稅法規定，個人取得的稿酬所得，準予在個人所得稅前扣除。4.正確解析思路：根據個人所得稅法規定，個人取得的財產租賃所得，準予在個人所得稅前扣除。5.正確解析思路：增值稅專用發票是購買方支付銷售方貨物的法定依據。6.正確解析思路：增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的貨物銷售憑證。7.正確解析思路：根據企業所得稅法規定，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。8.正確解析思路：根據企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。9.正確解析思路：個人所得稅申報采用年度申報制和臨時申報制相結合。10.正確解析思路：增值稅納稅申報采用按月申報制。四、計算題解析思路：1.計算應納稅所得額：200萬元-30萬元（廣告費）-10萬元（業務招待費）-5萬元（捐贈支出）-30萬元（職工福利費）-10萬元（財產保險費）-20萬元（借款利息）=85萬元2.計算應納增值稅稅額：200萬元×13%=26萬元3.計算應納企業所