2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與備考建議考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于企業會計準則的規定，說法正確的是：A.會計準則是對企業會計核算的基本規定，具有強制性。B.會計準則只適用于企業，不適用于其他組織。C.會計準則的制定和實施由企業自主決定。D.會計準則的制定和實施由政府部門自主決定。2.下列關于收入確認的條件，說法錯誤的是：A.收入已實現或可實現。B.收入與所有者投入資本無關。C.收入與企業的日常活動相關。D.收入的金額能夠可靠地計量。3.下列關于資產減值測試，說法正確的是：A.資產減值測試應在每個會計期間結束時進行。B.資產減值測試應在資產出現減值跡象時進行。C.資產減值測試應在資產處置時進行。D.資產減值測試應在資產評估時進行。4.下列關于負債的分類，說法錯誤的是：A.負債分為流動負債和非流動負債。B.流動負債指在一年內到期的負債。C.非流動負債指在一年內到期的負債。D.非流動負債指在一年以上到期的負債。5.下列關于或有事項的確認，說法錯誤的是：A.或有事項的確認需要滿足一定的條件。B.或有事項的確認需要考慮可能性。C.或有事項的確認需要考慮不確定性。D.或有事項的確認不需要考慮可能性。6.下列關于會計政策變更的會計處理，說法錯誤的是：A.會計政策變更的會計處理應當采用追溯調整法。B.會計政策變更的會計處理應當采用未來適用法。C.會計政策變更的會計處理應當采用追溯調整法或未來適用法。D.會計政策變更的會計處理不應當采用追溯調整法。7.下列關于投資性房地產的會計處理，說法錯誤的是：A.投資性房地產采用成本模式進行會計處理。B.投資性房地產采用公允價值模式進行會計處理。C.投資性房地產的折舊或攤銷應當計入當期損益。D.投資性房地產的折舊或攤銷應當計入投資性房地產的成本。8.下列關于職工薪酬的會計處理，說法錯誤的是：A.職工薪酬包括工資、獎金、津貼等。B.職工薪酬的會計處理應當遵循實際支付原則。C.職工薪酬的會計處理應當遵循權責發生制原則。D.職工薪酬的會計處理應當遵循謹慎性原則。9.下列關于金融工具的會計處理，說法錯誤的是：A.金融工具包括貨幣資金、交易性金融資產等。B.金融工具的會計處理應當遵循公允價值原則。C.金融工具的會計處理應當遵循風險收益匹配原則。D.金融工具的會計處理應當遵循歷史成本原則。10.下列關于企業合并的會計處理，說法錯誤的是：A.企業合并采用購買法進行會計處理。B.企業合并采用權益結合法進行會計處理。C.企業合并的會計處理應當遵循實質重于形式原則。D.企業合并的會計處理應當遵循公允價值原則。二、多項選擇題要求：請從下列各題的五個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于資產的定義，說法正確的有：A.資產是企業過去的交易或事項形成的。B.資產是企業擁有或控制的資源。C.資產預期能夠給企業帶來經濟利益。D.資產是指企業的貨幣資金。E.資產是指企業的應收賬款。2.下列關于收入的確認條件，說法正確的有：A.收入已實現或可實現。B.收入與所有者投入資本無關。C.收入與企業的日常活動相關。D.收入的金額能夠可靠地計量。E.收入的金額應當與成本或費用相對應。3.下列關于資產減值測試的程序，說法正確的有：A.估計資產的可回收金額。B.確定資產的可回收金額是否低于其賬面價值。C.確定資產的可回收金額是否低于其可變現凈值。D.確定資產的可回收金額是否低于其公允價值減去處置費用后的凈額。E.確定資產的可回收金額是否低于其賬面價值減去預計凈殘值。4.下列關于負債的分類，說法正確的有：A.負債分為流動負債和非流動負債。B.流動負債指在一年內到期的負債。C.非流動負債指在一年內到期的負債。D.非流動負債指在一年以上到期的負債。E.負債是指企業的應付賬款。5.下列關于或有事項的確認，說法正確的有：A.或有事項的確認需要滿足一定的條件。B.或有事項的確認需要考慮可能性。C.或有事項的確認需要考慮不確定性。D.或有事項的確認不需要考慮可能性。E.或有事項的確認需要考慮可能性和不確定性。三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，并在括號內注明正確或錯誤。1.會計準則是對企業會計核算的基本規定，具有強制性。（）2.收入的確認應當遵循實際發生原則。（）3.資產減值測試應當在每個會計期間結束時進行。（）4.負債的確認應當遵循謹慎性原則。（）5.或有事項的確認需要考慮可能性。（）6.會計政策變更的會計處理應當采用追溯調整法或未來適用法。（）7.投資性房地產的折舊或攤銷應當計入當期損益。（）8.職工薪酬的會計處理應當遵循實際支付原則。（）9.金融工具的會計處理應當遵循公允價值原則。（）10.企業合并的會計處理應當遵循實質重于形式原則。（）四、計算題要求：根據下列資料，完成相應的計算。1.甲公司2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。（1）計算甲公司2024年度該設備的折舊額。（2）計算甲公司2025年度該設備的折舊額。（3）計算甲公司2024年度該設備的賬面價值。五、綜合題要求：根據下列資料，完成相應的會計處理。1.乙公司2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。乙公司采用年數總和法計提折舊。（1）計算乙公司2024年度該設備的折舊額。（2）計算乙公司2025年度該設備的折舊額。（3）計算乙公司2024年度該設備的賬面價值。（4）假設乙公司2024年12月31日決定將該設備出售，出售價格為180萬元，不考慮相關稅費。請編制乙公司出售該設備的會計分錄。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。1.丙公司2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為300萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。丙公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。（1）計算丙公司2024年度該設備的折舊額。（2）計算丙公司2025年度該設備的折舊額。（3）計算丙公司2024年度該設備的賬面價值。（4）假設丙公司2024年12月31日決定將該設備出售，出售價格為250萬元，不考慮相關稅費。請編制丙公司出售該設備的會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A.會計準則是對企業會計核算的基本規定，具有強制性。解析：會計準則是由國家財政部制定的，對企業會計核算的基本規定，具有強制性和普遍適用性。2.D.收入的金額能夠可靠地計量。解析：收入確認的四個條件之一是收入的金額能夠可靠地計量，這意味著企業能夠合理地估計收入的金額。3.B.資產減值測試應在資產出現減值跡象時進行。解析：資產減值測試的目的是確定資產的可回收金額是否低于其賬面價值，因此應在資產出現減值跡象時進行。4.C.非流動負債指在一年內到期的負債。解析：非流動負債是指預計在一年以上到期的負債，因此選項C是錯誤的。5.B.或有事項的確認需要考慮可能性。解析：或有事項的確認需要考慮其可能性，即或有事項可能發生或不發生的概率。6.D.會計政策變更的會計處理不應當采用追溯調整法。解析：會計政策變更的會計處理應當采用追溯調整法，以便在財務報表中反映會計政策變更的影響。7.B.投資性房地產采用公允價值模式進行會計處理。解析：投資性房地產可以采用成本模式或公允價值模式進行會計處理，選項B正確。8.B.職工薪酬的會計處理應當遵循實際支付原則。解析：職工薪酬的會計處理應當遵循實際支付原則，即在實際支付給職工時確認職工薪酬。9.C.金融工具的會計處理應當遵循風險收益匹配原則。解析：金融工具的會計處理應當遵循風險收益匹配原則，確保金融工具的會計計量與其實際風險和收益相匹配。10.B.企業合并的會計處理應當采用購買法。解析：企業合并的會計處理應當采用購買法，即購買方按照購買日所支付的購買價格確認合并成本。二、多項選擇題1.ABC.資產是企業過去的交易或事項形成的，是企業擁有或控制的資源，預期能夠給企業帶來經濟利益。解析：這是資產的基本定義，包括過去交易或事項形成、企業擁有或控制以及預期能夠帶來經濟利益。2.ABCD.收入的確認應當遵循實際發生原則，收入與所有者投入資本無關，收入與企業的日常活動相關，收入的金額能夠可靠地計量。解析：這些是收入確認的基本條件，包括實際發生、與所有者投入資本無關、與日常活動相關以及可靠計量。3.ABCDE.資產減值測試的程序包括估計資產的可回收金額、確定資產的可回收金額是否低于其賬面價值、確定資產的可回收金額是否低于其可變現凈值、確定資產的可回收金額是否低于其公允價值減去處置費用后的凈額、確定資產的可回收金額是否低于其賬面價值減去預計凈殘值。解析：這些是資產減值測試的基本程序，包括估計可回收金額和比較可回收金額與賬面價值。4.ABCD.負債分為流動負債和非流動負債，流動負債指在一年內到期的負債，非流動負債指在一年以上到期的負債，負債是指企業的應付賬款。解析：這些是負債的基本分類和定義，包括流動負債和非流動負債的分類以及負債的定義。5.ABC.或有事項的確認需要滿足一定的條件，需要考慮可能性，需要考慮不確定性。解析：這些是或有事項確認的基本要求，包括滿足條件、考慮可能性和不確定性。三、判斷題1.正確。2.正確。3.錯誤。解析：資產減值測試應當在每個會計期間結束時進行，而不是在每個會計期間開始時進行。4.正確。5.正確。6.正確。7.錯誤。解析：投資性房地產的折舊或攤銷應當計入當期損益，而不是計入投資性房地產的成本。8.正確。9.正確。10.正確。四、計算題1.（1）折舊額=100萬元/5年=20萬元/年解析：直線法下，折舊額等于資產原值除以預計使用年限。2.（2）折舊額=(100萬元-20萬元)/4年=20萬元/年解析：直線法下，后續年度的折舊額等于（原值-已提折舊）除以剩余使用年限。3.（3）賬面價值=100萬元-20萬元=80萬元解析：賬面價值等于資產原值減去累計折舊。五、綜合題1.（1）折舊額=200萬元×5/15=66.67萬元解析：年數總和法下，折舊額等于（資產原值-凈殘值）乘以尚可使用年數除以預計使用年數之和。2.（2）折舊額=200萬元×4/15=53.33萬元解析：同上，后續年度的折舊額計算方式相同。3.（3）賬面價值=200萬元-66.67萬元-53.33萬元=80萬元解析：賬面價值等于資產原值減去累計折舊。4.出售設備的會計分錄：借：銀行存款180萬元貸：固定資產200萬元貸：累計折舊116.67萬元貸：資產處置損益3.33萬元解析：根據出售價格和累計折舊計算，借記銀行存款，貸記固定資產、累計折舊和資產處置損益。六、案例分析題1.（1）折舊額=300萬元×2/10=60萬元解析：雙倍余額遞減法下，折舊額等于（資