2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題全解析及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更C.企業(yè)所得稅稅率的變更D.企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法的變更2.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.估計(jì)固定資產(chǎn)的使用壽命B.估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的比例C.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限D(zhuǎn).估計(jì)應(yīng)收賬款的回收期3.下列各項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.虧損合同D.企業(yè)合并4.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.可靠性B.可理解性C.相關(guān)性D.可比性5.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則的是（）。A.實(shí)用性B.系統(tǒng)性C.簡(jiǎn)潔性D.靈活性6.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)賬簿的登記要求的是（）。A.登記要準(zhǔn)確、完整B.登記要連續(xù)、及時(shí)C.登記要清晰、整潔D.登記要保密7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)憑證的作用的是（）。A.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D.證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)8.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求的是（）。A.內(nèi)容真實(shí)B.數(shù)字準(zhǔn)確C.指標(biāo)完整D.格式統(tǒng)一9.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算方法的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收益與費(fèi)用配比C.歷史成本計(jì)量D.可變現(xiàn)凈值計(jì)量10.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.利潤(rùn)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.改變固定資產(chǎn)折舊方法B.改變壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例C.改變存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法D.改變收入確認(rèn)方法12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.估計(jì)固定資產(chǎn)的使用壽命B.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限C.估計(jì)應(yīng)收賬款的回收期D.估計(jì)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備13.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.虧損合同D.企業(yè)合并14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.可理解性C.相關(guān)性D.可比性15.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則的有（）。A.實(shí)用性B.系統(tǒng)性C.簡(jiǎn)潔性D.靈活性16.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)賬簿的登記要求的有（）。A.登記要準(zhǔn)確、完整B.登記要連續(xù)、及時(shí)C.登記要清晰、整潔D.登記要保密17.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)憑證的作用的有（）。A.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D.證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)18.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求的有（）。A.內(nèi)容真實(shí)B.數(shù)字準(zhǔn)確C.指標(biāo)完整D.格式統(tǒng)一19.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算方法的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收益與費(fèi)用配比C.歷史成本計(jì)量D.可變現(xiàn)凈值計(jì)量20.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.利潤(rùn)四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）21.某企業(yè)2022年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，購(gòu)買成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2022年該企業(yè)因計(jì)提折舊產(chǎn)生所得稅費(fèi)用多少萬(wàn)元？（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）22.某企業(yè)2022年銷售收入為500萬(wàn)元，銷售成本為300萬(wàn)元，管理費(fèi)用為20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）23.某企業(yè)2022年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，以銀行存款支付一筆罰款2萬(wàn)元；（2）3月1日，以銀行存款購(gòu)買原材料一批，貨款50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元；（3）4月1日，銷售產(chǎn)品一批，貨款100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元；（4）5月1日，以銀行存款支付一筆職工工資30萬(wàn)元；（5）6月1日，以銀行存款支付一筆廣告費(fèi)用5萬(wàn)元；（6）7月1日，以銀行存款支付一筆研發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元；（7）8月1日，以銀行存款支付一筆維修費(fèi)用3萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該企業(yè)2022年8月份的會(huì)計(jì)分錄。六、案例分析題（本大題共1小題，共10分）24.某企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加20萬(wàn)元，期間費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入和費(fèi)用。（1）計(jì)算該企業(yè)2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（2）計(jì)算該企業(yè)2022年的利潤(rùn)總額；（3）計(jì)算該企業(yè)2022年的凈利潤(rùn)。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。2.D解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)合并屬于重大交易，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。3.D解析：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。企業(yè)合并屬于重大交易，不屬于或有事項(xiàng)。4.D解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、及時(shí)性等。可比性是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，便于使用者進(jìn)行對(duì)比、分析。5.D解析：會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則包括實(shí)用性、系統(tǒng)性、簡(jiǎn)潔性和靈活性。實(shí)用性是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的需要。6.D解析：會(huì)計(jì)賬簿的登記要求包括準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、及時(shí)、清晰、整潔等。保密不屬于會(huì)計(jì)賬簿的登記要求。7.D解析：會(huì)計(jì)憑證的作用包括記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。8.D解析：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求包括內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、指標(biāo)完整、格式統(tǒng)一等。9.D解析：會(huì)計(jì)核算方法包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制、歷史成本計(jì)量、可變現(xiàn)凈值計(jì)量等。10.D解析：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。二、多項(xiàng)選擇題11.ACD解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法的變更。固定資產(chǎn)折舊方法變更、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更和存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法變更都屬于會(huì)計(jì)政策變更。12.ABCD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。估計(jì)固定資產(chǎn)的使用壽命、估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限、估計(jì)應(yīng)收賬款的回收期和估計(jì)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備都屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。13.ABC解析：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證和虧損合同都屬于或有事項(xiàng)。14.ABCD解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、及時(shí)性等。15.ABCD解析：會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則包括實(shí)用性、系統(tǒng)性、簡(jiǎn)潔性和靈活性。16.ABCD解析：會(huì)計(jì)賬簿的登記要求包括準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、及時(shí)、清晰、整潔等。17.ABCD解析：會(huì)計(jì)憑證的作用包括記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。18.ABCD解析：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求包括內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、指標(biāo)完整、格式統(tǒng)一等。19.ABCD解析：會(huì)計(jì)核算方法包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制、歷史成本計(jì)量、可變現(xiàn)凈值計(jì)量等。20.ABCD解析：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。四、計(jì)算題21.解析：固定資產(chǎn)年折舊額=(100-5)/5=19萬(wàn)元；2022年計(jì)提折舊產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用=19×25%=4.75萬(wàn)元。22.解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1000-800-20-50+10-5=185萬(wàn)元；利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=185+10-5=190萬(wàn)元；凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=190-190×25%=142.5萬(wàn)元。五、綜合題23.解析：（1）借：管理費(fèi)用2貸：銀行存款2（2）借：原材料50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5貸：銀行存款58.5（3）借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17（4）借：應(yīng)付職工薪酬30貸：銀行存款30（5）借：銷售費(fèi)用5貸：銀行存款5（6）借：管理費(fèi)用10