第二章基本核算方法第一節會計科目

會計科目是分類記載各種經濟業務，對會計對象要素的具體內容進行分類的標志或名稱。在會計核算工作中，會計科目是金融企業設置總分類賬戶，組織總分類核算的依據。一、設置會計科目的作用第一節會計科目

會計科目的設置是金融企業會計制度建設的一項基礎工作。科學合理的會計科目體系的建立，應遵循以下原則：（一）符合統一的會計核算規范；（二）符合金融企業業務的特點；（三）統一性與靈活性相結合，滿足經營管理的需要；（四）適當簡化會計科目的設置二、會計科目設置原則第一節會計科目

（一）按科目的性質分類按照借貸記賬法原理，金融企業會計科目按性質可以劃分為五類：即資產類、負債類、所有者權益類、損益類、和資產負債共同類。（二）按科目與資產負債表的關系分類按這種關系劃分，金融企業會計科目可分為表內科目和表外科目。三、會計科目的分類第一節會計科目

根據會計學原理，會計科目是賬戶的名稱。總分類賬戶的名稱是總賬科目；二級明細分類賬戶的名稱是二級明細科目，依此類推。四、會計科目與會計賬戶關系第二節會計憑證

會計憑證是記載經濟業務，辦理資金收付，明確業務經濟責任，并具有法律效力的書面證明。一、會計憑證的作用（一）會計憑證是反映經濟業務和正確組織核算的依據（二）會計憑證是辦理款項收付和記賬的重要依據（三）會計憑證是核對賬務和事后查考的重要依據第二節會計憑證

會計憑證是金融企業辦理業務和財務收支的主要依據，形式多種多樣。按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證與記賬憑證兩類。二、金融企業會計憑證的種類第二節會計憑證

1．明細賬憑證和總賬記賬憑證。2．單式記賬憑證和復式記賬憑證。3．基本憑證和特定憑證。記賬憑證二、金融企業會計憑證的種類第三節記賬方法

借貸記賬法是一種科學的復式記賬方法，它以復式記賬為依據，以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業務，在兩個或兩個以上的賬戶相反的方向以相等的金額全面地、相互聯系地進行記錄的記賬方法。一、借貸記賬方法（一）借貸記賬法的基本原理第三節記賬方法

單式記賬方法就是對發生的每一項經濟業務只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。一、借貸記賬方法（二）單式記賬法第四節會計賬簿種類及賬務組織

明細核算是指對每一會計科目所屬分戶按戶進行核算，由各種明細分類賬組成的核算系統。一、設置會計賬簿的原則1．分戶賬及其處理。2．登記簿（卡）。3．余額表。（一）明細核算第四節會計賬簿種類及賬務組織

綜合核算是按會計科目進行核算，綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況，由各種總分類賬組成的核算系統。一、設置會計賬簿的原則1．科目日結單。也稱總記賬憑證，是每個會計科目當天借貸方發生額和憑證、附件張數的匯總記錄，是監督明細賬發生額、軋平當日賬務的重要工具，也是記載總賬的依據。（二）綜合核算第四節會計賬簿種類及賬務組織

一、設置會計賬簿的原則2．總賬。是綜合核算同明細核算相互核對和統馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制日計表、月計表、業務狀況報告表、資產負債表的依據。（二）綜合核算3．日計表日計表（參見表2—15）是反映當日業務活動和軋平全部賬務的主要工具，將全部科目當日變化情況匯于一表。第四節會計賬簿種類及賬務組織

第四節會計賬簿種類及賬務組織

會計賬簿是由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據，用以全面、連續、分類記錄和反映各項經濟業務的簿籍。三、賬務組織二、會計賬簿的種類金融企業會計賬簿按其用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。第四節會計賬簿種類及賬務組織

四、賬務核對賬務核對是通過賬項的逐筆核對以及按期編制總分類賬戶發生額和余額對照表、明細分類賬戶發生額和余額明細表進行的，對賬的主要內容包括以下幾個方面：（一）賬證核對（二）賬賬核對（三）賬實核對第四節會計賬簿種類及賬務組織

五、錯賬沖正方法日常會計核算中的賬務處理出現錯誤是不可避免的，金融企業的會計核算組織形式具有計算機操作和集體分工協作兩大特點，對錯賬沖正方法的了解不能只停留在手工核算階段，錯賬沖正應根據核算組織形式特點和發生錯誤的實際情況按照專門方法進行。（一）當日發現差錯手工處理賬務出現日期和金額差錯時，可采取劃線更正方法。第四節會計賬簿種類及賬務組織

五、錯賬沖正方法（二）次日及在本年內發現的差錯1．記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。2．憑證填錯金額或填錯科目、賬戶，賬簿隨之記錯，應重新填制借、貸方