注冊會(huì)計(jì)師考試[稅法]模擬試卷2025年度考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的小規(guī)模納稅人B.年應(yīng)稅銷售額在200萬元以上的小規(guī)模納稅人C.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的小規(guī)模納稅人D.年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的小規(guī)模納稅人2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.出口貨物D.提供修理修配3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情形是（）。A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為次月15日B.提供加工，完成加工的當(dāng)天C.提供修理修配，開具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天D.出口貨物，貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形是（）。A.外購貨物改變用途B.非正常損失C.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)D.將外購的貨物用于投資5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式是（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形是（）。A.向購買方銷售貨物B.向購買方提供加工、修理修配勞務(wù)C.向購買方銷售自產(chǎn)貨物D.向購買方銷售進(jìn)口貨物7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形是（）。A.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)B.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)并收取款項(xiàng)C.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)并開具增值稅專用發(fā)票D.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)并收取增值稅8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式是（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式是（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式是（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.出口貨物E.提供應(yīng)稅服務(wù)2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情形有（）。A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為次月15日B.提供加工，完成加工的當(dāng)天C.提供修理修配，開具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天D.出口貨物，貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天E.銷售應(yīng)稅服務(wù)，服務(wù)完成的當(dāng)天3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形有（）。A.外購貨物改變用途B.非正常損失C.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)D.將外購的貨物用于投資E.將外購的貨物用于職工福利4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式有（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額E.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+減免稅額5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。A.向購買方銷售貨物B.向購買方提供加工、修理修配勞務(wù)C.向購買方銷售自產(chǎn)貨物D.向購買方銷售進(jìn)口貨物E.向購買方銷售二手貨物6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。A.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)B.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)并收取款項(xiàng)C.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)并開具增值稅專用發(fā)票D.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)并收取增值稅E.向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)并開具增值稅普通發(fā)票7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式有（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額E.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+減免稅額8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式有（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額E.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+減免稅額9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式有（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額E.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+減免稅額10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式有（）。A.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-減免稅額D.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額E.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+減免稅額三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）2.增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)等。（）3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天或者應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（）4.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指因改變用途、非正常損失等原因，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為其他支出。（）5.增值稅一般納稅人銷售貨物，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）6.增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）7.增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）8.增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）9.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）10.增值稅一般納稅人銷售貨物，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。（）四、計(jì)算題（本大題共1小題，共10分）某公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元。（2）提供加工勞務(wù)，取得不含稅銷售額50萬元。（3）提供修理修配勞務(wù)，取得不含稅銷售額30萬元。（4）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元。（5）購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5萬元。（6）購進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為3萬元。（7）購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2萬元。（8）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，不含稅銷售額為10萬元。（9）將自產(chǎn)貨物對外投資，視同銷售，不含稅銷售額為5萬元。（10）將購進(jìn)的固定資產(chǎn)對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元。要求：計(jì)算該公司2024年12月應(yīng)納增值稅額。四、簡答題（本大題共1小題，共10分）要求：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。五、綜合分析題（本大題共1小題，共20分）要求：分析某公司2024年度的增值稅納稅情況，包括應(yīng)納稅額的計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)、銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)、增值稅專用發(fā)票的開具等。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）要求：某公司為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元。（2）提供加工勞務(wù)，取得不含稅銷售額50萬元。（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元。（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5萬元。（5）購進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為3萬元。（6）購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2萬元。（7）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，不含稅銷售額為10萬元。（8）將自產(chǎn)貨物對外投資，視同銷售，不含稅銷售額為5萬元。（9）將購進(jìn)的固定資產(chǎn)對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算該公司2024年3月應(yīng)納增值稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。2.D解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)等，修理修配屬于增值稅的應(yīng)稅行為。3.A解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天，書面合同約定收款日期為次月15日不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。4.D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指因改變用途、非正常損失等原因，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為其他支出，將外購的貨物用于投資不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。5.D解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額。6.E解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向購買方銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售自產(chǎn)貨物、銷售進(jìn)口貨物等，銷售二手貨物不屬于開具增值稅專用發(fā)票的情形。7.E解析：增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)、收取款項(xiàng)、開具增值稅專用發(fā)票等，收取增值稅不屬于開具增值稅專用發(fā)票的情形。8.D解析：增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額。9.D解析：增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額。10.D解析：增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-抵扣稅額。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)等。2.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天。3.ABC解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指因改變用途、非正常損失等原因，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為其他支出。4.ABCD解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅額、抵扣稅額。5.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售貨物應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向購買方銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售自產(chǎn)貨物、銷售進(jìn)口貨物等。6.ABCD解析：增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向購買方提供應(yīng)稅服務(wù)、收取款項(xiàng)、開具增值稅專用發(fā)票等。7.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅額、抵扣稅額。8.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅額、抵扣稅額。9.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅額、抵扣稅額。10.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅額、抵扣稅額。三、判斷題1.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是增值稅制度的基本規(guī)定。2.√解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)等，這是增值稅制度的基本規(guī)定。3.×解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天，與交付時(shí)間無關(guān)。4.√解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指因改變用途、非正常損失等原因，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為其他支出，這是增值稅制度的規(guī)定。5.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。6.√解析：增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。7.√解析：增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。8.√解析：增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。9.√解析：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。10.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，這是增值稅制度