2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計全真模擬試題解析及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.某企業2024年度應納稅所得額為2000萬元，適用企業所得稅稅率為25%，預計2025年度應納稅所得額為2500萬元，適用企業所得稅稅率為20%。該企業2024年度遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.50C.125D.2502.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以稅法規定為依據B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業實際納稅情況為依據D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業稅負高低為依據3.某企業2024年度應納稅所得額為1500萬元，適用企業所得稅稅率為25%，預計2025年度應納稅所得額為1200萬元，適用企業所得稅稅率為20%。該企業2024年度遞延所得稅資產為（）萬元。A.0B.75C.150D.3004.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅只涉及稅法與會計準則的差異B.遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異C.遞延所得稅只涉及會計準則與實際納稅情況差異D.遞延所得稅涉及稅法、會計準則和實際納稅情況的差異5.某企業2024年度應納稅所得額為1800萬元，適用企業所得稅稅率為25%，預計2025年度應納稅所得額為2000萬元，適用企業所得稅稅率為20%。該企業2024年度遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.50C.125D.2506.下列關于遞延所得稅的確認條件的表述中，正確的是（）。A.稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額B.企業預計未來期間可以稅前扣除的金額C.稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業會計準則的要求D.企業預計未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業會計準則的要求7.某企業2024年度應納稅所得額為1600萬元，適用企業所得稅稅率為25%，預計2025年度應納稅所得額為1800萬元，適用企業所得稅稅率為20%。該企業2024年度遞延所得稅資產為（）萬元。A.0B.75C.150D.3008.下列關于遞延所得稅的計量方法的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的計量采用歷史成本法B.遞延所得稅的計量采用重置成本法C.遞延所得稅的計量采用公允價值法D.遞延所得稅的計量采用現值法9.某企業2024年度應納稅所得額為1900萬元，適用企業所得稅稅率為25%，預計2025年度應納稅所得額為1700萬元，適用企業所得稅稅率為20%。該企業2024年度遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.50C.125D.25010.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅只涉及稅法與會計準則的差異B.遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異C.遞延所得稅只涉及會計準則與實際納稅情況差異D.遞延所得稅涉及稅法、會計準則和實際納稅情況的差異二、多項選擇題要求：請從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以稅法規定為依據B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業實際納稅情況為依據D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業稅負高低為依據2.下列關于遞延所得稅的確認條件的表述中，正確的有（）。A.稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額B.企業預計未來期間可以稅前扣除的金額C.稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業會計準則的要求D.企業預計未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業會計準則的要求3.下列關于遞延所得稅的計量方法的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的計量采用歷史成本法B.遞延所得稅的計量采用重置成本法C.遞延所得稅的計量采用公允價值法D.遞延所得稅的計量采用現值法4.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅只涉及稅法與會計準則的差異B.遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異C.遞延所得稅只涉及會計準則與實際納稅情況差異D.遞延所得稅涉及稅法、會計準則和實際納稅情況的差異5.下列關于遞延所得稅的確認條件的表述中，正確的有（）。A.稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額B.企業預計未來期間可以稅前扣除的金額C.稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業會計準則的要求D.企業預計未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業會計準則的要求三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以稅法規定為依據。（）2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據。（）3.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業實際納稅情況為依據。（）4.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業稅負高低為依據。（）5.遞延所得稅只涉及稅法與會計準則的差異。（）6.遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異。（）7.遞延所得稅只涉及會計準則與實際納稅情況差異。（）8.遞延所得稅涉及稅法、會計準則和實際納稅情況的差異。（）9.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以稅法規定為依據。（）10.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。某企業2024年度應納稅所得額為3000萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2024年度末，該企業存在以下情況：（1）應收賬款余額為500萬元，預計未來期間無法收回；（2）存貨余額為1000萬元，預計未來期間可變現凈值為800萬元；（3）固定資產賬面價值為2000萬元，預計未來期間可收回金額為1800萬元。要求：（1）計算2024年度末遞延所得稅資產；（2）計算2024年度末遞延所得稅負債；（3）計算2024年度遞延所得稅費用。五、綜合題要求：根據下列資料，分析企業遞延所得稅的確認和計量。某企業2024年度應納稅所得額為2000萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2024年度末，該企業存在以下情況：（1）預計2025年度應納稅所得額為2200萬元；（2）預計2026年度應納稅所得額為1800萬元；（3）預計2027年度應納稅所得額為2000萬元。要求：（1）分析企業2024年度遞延所得稅資產的確認；（2）分析企業2024年度遞延所得稅負債的確認；（3）分析企業2024年度遞延所得稅費用的計量。六、簡答題要求：簡要說明遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：遞延所得稅負債的計算公式為：遞延所得稅負債=預計未來期間可稅前扣除的金額×稅率。根據題意，預計2025年度應納稅所得額為2500萬元，適用企業所得稅稅率為20%，因此遞延所得稅負債=2500萬元×20%=500萬元。2.答案：A解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以稅法規定為依據，因為稅法規定了企業未來期間可以稅前扣除的金額，這是遞延所得稅資產和負債確認的基礎。3.答案：B解析思路：遞延所得稅資產的計算公式為：遞延所得稅資產=預計未來期間可稅前扣除的金額×稅率。根據題意，預計2025年度應納稅所得額為1200萬元，適用企業所得稅稅率為20%，因此遞延所得稅資產=1200萬元×20%=240萬元。4.答案：D解析思路：遞延所得稅涉及稅法、會計準則和實際納稅情況的差異。遞延所得稅的確認和計量需要綜合考慮這三個因素，以確保會計信息的準確性和完整性。5.答案：D解析思路：遞延所得稅負債的計算公式為：遞延所得稅負債=預計未來期間可稅前扣除的金額×稅率。根據題意，預計2025年度應納稅所得額為2000萬元，適用企業所得稅稅率為20%，因此遞延所得稅負債=2000萬元×20%=400萬元。6.答案：C解析思路：遞延所得稅資產的確認條件是稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業會計準則的要求。這意味著企業必須能夠合理預計未來期間可以稅前扣除的金額，并且該金額在會計準則中也有相應的規定。二、多項選擇題1.答案：AB解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以稅法規定為依據，同時也應以企業會計準則為依據，因為這兩個標準共同決定了遞延所得稅的確認。2.答案：AC解析思路：遞延所得稅資產的確認條件包括稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額，以及該金額符合企業會計準則的要求。3.答案：CD解析思路：遞延所得稅的計量采用公允價值法和現值法，因為這些方法能夠更準確地反映遞延所得稅資產和負債的現值。4.答案：ABCD解析思路：遞延所得稅涉及稅法、會計準則和實際納稅情況的差異，因此所有選項都是正確的。5.答案：AC解析思路：遞延所得稅資產的確認條件包括稅法規定企業未來期間可以稅前扣除的金額，以及該金額符合企業會計準則的要求。三、判斷題1.錯誤解析思路：遞延所得稅資產的確認應以稅法規定為依據，但遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據。2.錯誤解析思路：遞延所得稅資產的確認應以稅法規定為依據，但遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據。3.正確解析思路：遞延所得稅資產的確認應以企業實際納稅情況為依據，因為這是確定遞延所得稅資產的基礎。4.錯誤解析思路：遞延所得稅資產的確認應以稅法規定為依據，但遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據。5.錯誤解析思路：遞延所得稅只涉及稅法與會計準則的差異，不涉及實際納稅情況。6.正確解析思路：遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異，因為這是確定遞延所得稅負債的基礎。7.錯誤解析思路：遞延所得稅只涉及稅法與會計準則的差異，不涉及實際納稅情況。8.正確解析思路：遞延所得稅涉及稅法、會計準則和實際納稅情況的差異，因此所有選項都是正確的。9.錯誤解析思路：遞延所得稅資產的確認應以稅法規定為依據，但遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據。10.錯誤解析思路：遞延所得稅資產的確認應以稅法規定為依據，但遞延所得稅負債的確認應以企業會計準則為依據。四、計算題（1）答案：遞延所得稅資產=500萬元×25%=125萬元解析思路：應收賬款預計未來期間無法收回，形成壞賬準備，應確認遞延所得稅資產。壞賬準備=應收賬款余額-預計未來期間可收回的金額=500萬元-0萬元=500萬元，遞延所得稅資產=壞賬準備×稅率=500萬元×25%=125萬元。（2）答案：遞延所得稅負債=200萬元×25%=50萬元解析思路：存貨賬面價值大于可變現凈值，形成存貨跌價準備，應確認遞延所得稅負債。存貨跌價準備=存貨賬面價值-可變現凈值=1000萬元-800萬元=200萬元，遞延所得稅負債=存貨跌價準備×稅率=200萬元×25%=50萬元。（3）答案：遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=50萬元-125萬元=-75萬元解析思路：遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債-當期遞延所得稅資產。根據上述計算，遞延所得稅負債為50萬元，遞延所得稅資產為125萬元，因此遞延所得稅費用為-75萬元。五、綜合題（1）答案：企業2024年度遞延所得稅資產的確認解析思路：根據稅法規定，企業預計未來期間可以稅前扣除的金額為500萬元，符合企業會計準則的要求，因此應確認遞延所得稅資產。（2）答案：企業2024年度遞延所得稅負債的確認解析思路：根據稅法規定，企業預計未來