會計實操文庫做賬實操-盧旺達公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例將結合當地稅收政策（如增值稅18%、企業所得稅30%）和會計規范一、籌資業務股東現金出資盧旺達公司收到股東以盧旺達法郎（RWF）投入的注冊資本8,000,000RWF，款項存入銀行。借：銀行存款-RWF賬戶8,000,000貸：實收資本8,000,000接受設備投資股東以生產設備投資，評估價值2,800,000RWF。借：固定資產-生產設備2,800,000貸：實收資本2,800,000向銀行短期借款從盧旺達商業銀行取得6個月短期借款2,400,000RWF，年利率15%。借：銀行存款2,400,000貸：短期借款2,400,000計提短期借款利息計算當月利息=2,400,000×15%÷12=30,000RWF借：財務費用-利息支出30,000貸：應付利息30,000償還短期借款本息到期償還本金2,400,000RWF及利息180,000RWF（30,000×6）借：短期借款2,400,000應付利息180,000貸：銀行存款2,580,000二、采購業務國內采購原材料（含增值稅）從本地供應商購入原材料，價稅合計2,360,000RWF（增值稅率18%），款項未付。借：原材料2,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）360,000貸：應付賬款2,360,000進口原材料（含關稅、增值稅）進口原材料CIF價1,416,000RWF（含18%增值稅），關稅稅率10%。借：原材料(1,416,000÷1.18×1.1)1,320,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）96,000貸：銀行存款/應付賬款1,416,000預付采購款向供應商預付原材料采購款960,000RWF。借：預付賬款960,000貸：銀行存款960,000收到預付采購的原材料收到預付的原材料，價稅合計2,208,000RWF，沖銷預付款并補付尾款。借：原材料1,871,186（2,208,000÷1.18）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）336,814貸：預付賬款960,000銀行存款1,248,000采購辦公用品購買辦公用品，取得普通發票，金額47,200RWF，現金支付。借：管理費用-辦公費47,200貸：庫存現金47,200三、銷售業務國內銷售商品（含增值稅）銷售商品給本地客戶，價稅合計4,720,000RWF，款項已收存銀行。借：銀行存款4,720,000貸：主營業務收入4,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）720,000出口銷售（零稅率）向肯尼亞出口商品，不含稅收入2,800,000RWF。借：應收賬款2,800,000貸：主營業務收入-出口銷售2,800,000銷售退回客戶退回已售商品，原含稅售價1,180,000RWF，已確認收入。借：主營業務收入1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）180,000貸：銀行存款1,180,000借：庫存商品760,000貸：主營業務成本760,000銷售原材料銷售原材料，價稅合計1,770,000RWF，款項未收。借：應收賬款1,770,000貸：其他業務收入1,500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）270,000預收貨款預收客戶貨款1,416,000RWF。借：銀行存款1,416,000貸：預收賬款1,416,000四、費用與薪酬業務支付房租（含增值稅）支付辦公場地租金，價稅合計472,000RWF。借：管理費用-租金400,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）72,000貸：銀行存款472,000計提員工工資計提本月工資總額2,400,000RWF，其中生產工人1,440,000RWF，管理人員960,000RWF。借：生產成本-直接人工1,440,000管理費用-工資960,000貸：應付職工薪酬-工資2,400,000代扣個人所得稅及社保代扣個人所得稅160,000RWF，代扣社保240,000RWF。借：應付職工薪酬-工資400,000貸：應交稅費-應交個人所得稅160,000其他應付款-社保240,000發放工資借：應付職工薪酬-工資2,000,000貸：銀行存款2,000,000支付水電費支付水電費80,000RWF，取得普通發票。借：管理費用-水電費80,000貸：銀行存款80,000五、固定資產相關業務購入固定資產（含增值稅）購入生產設備，價稅合計6,852,000RWF，以銀行存款支付。借：固定資產-生產設備5,800,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,052,000貸：銀行存款6,852,000計提固定資產折舊生產設備采用直線法折舊，原值5,800,000RWF，預計使用10年，無殘值。每月折舊額=5,800,000÷10÷12≈48,333.33RWF借：制造費用-折舊費48,333.33貸：累計折舊48,333.33固定資產報廢報廢舊設備，原值720,000RWF，已提折舊640,000RWF，支付清理費用23,600RWF（含增值稅）。借：固定資產清理80,000累計折舊640,000貸：固定資產720,000借：固定資產清理20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款23,600固定資產出售出售閑置設備，原值960,000RWF，已提折舊400,000RWF，售價590,000RWF（含增值稅）。借：固定資產清理560,000累計折舊400,000貸：固定資產960,000借：銀行存款590,000貸：固定資產清理500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）90,000固定資產盤盈盤盈設備一臺，重置成本160,000RWF。借：固定資產160,000貸：以前年度損益調整160,000六、稅務相關業務計算增值稅當月銷項稅額1,080,000RWF，進項稅額720,000RWF。借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,080,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）720,000應交稅費-未交增值稅360,000繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅360,000貸：銀行存款360,000計提城市建設維護稅（假設稅率5%）借：稅金及附加18,000（360,000×5%）貸：應交稅費-應交城市維護建設稅18,000計提教育費附加（假設稅率3%）借：稅金及附加10,800（360,000×3%）貸：應交稅費-應交教育費附加10,800繳納附加稅費借：應交稅費-應交城市維護建設稅18,000應交稅費-應交教育費附加10,800貸：銀行存款28,800七、其他業務收到政府補貼收到政府產業扶持補貼800,000RWF。借：銀行存款800,000貸：其他收益800,000支付廣告費（含增值稅）支付廣告費用354,000RWF。借：銷售費用-廣告費300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）54,000貸：銀行存款354,000支付審計費（含增值稅）支付年度審計費236,000RWF。借：管理費用-審計費200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36,000貸：銀行存款236,000捐贈支出向慈善機構捐贈物資，成本240,000RWF，市場價295,000RWF（視同銷售）。借：營業外支出-捐贈295,000貸：庫存商品240,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）55,000支付違約金因合同違約支付違約金60,000RWF。借：營業外支出-違約金60,000貸：銀行存款60,000八、期末業務處理結轉主營業務成本本月銷售商品成本3,200,000RWF。借：主營業務成本3,200,000貸：庫存商品3,200,000結轉其他業務成本結轉銷售原材料成本600,000RWF。借：其他業務成本600,000貸：原材料600,000結轉損益類收入科目借：主營業務收入8,800,000其他業務收入2,200,000其他收益800,000貸：本年利潤11,800,000結轉損益類費用科目借：本年利潤6,400,000貸：主營業務成本3,200,000其他業務成本600,000管理費用1,440,000銷售費用480,000財務費用180,000稅金及附加28,800營業外支出355,000計提企業所得稅假設應納稅所得額為5,400,000RWF，稅率30%。借：所得稅費用1,620,000貸：應交稅費-應交企業所得稅1,620,000九、利潤分配業務結轉所得稅費用借：本年利潤1,620,000貸：所得稅費用1,620,000計算凈利潤凈利潤=11,800,000-6,400,000-1,620,000=3,780,000RWF提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積378,000貸：盈余公積-法定盈余公積378,000提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積189,000貸：盈余公積-任意盈余公積189,000宣告分配現金股利宣告分配現金股利1,200,000RWF。借：利潤分配-應付現金股利1,200,000貸：應付股利1,200,000十、特殊業務處理外幣交易（美元結算）進口商品，支付12,000美元，當日匯率1美元=900RWF。借：庫存商品10,800,000貸：銀行存款-美元戶10,800,000（12,000×900）外幣賬戶期末匯兌損益調整月末美元賬戶余額7,000美元，匯率變為1美元=920RWF，產生匯兌收益。匯兌收益=7,000×(920-900)=140,000RWF借：銀行存款-美元戶140,000貸：財務費用-匯兌收益140,000債務重組債權人同意將應付賬款480,000RWF減免至360,000RWF。借：應付賬款480,000貸：銀行存款360,000營業外收入-債務重組利得120,000債權重組同意將應收賬款600,000RWF減免至480,000RWF收回。借：銀行存款480,000營業外支出-債務重組120000貸：應收賬款600000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。