2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃稅收籌劃方案設(shè)計試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）。A.11.5萬元B.12.6萬元C.13萬元D.13.5萬元3.某企業(yè)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額為（）。A.1.3萬元B.1.5萬元C.2.6萬元D.3.1萬元4.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.基本養(yǎng)老保險費B.利息費用C.捐贈支出D.投資收益5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.30萬元C.32.5萬元D.35萬元6.某企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額為（）。A.6.5萬元B.7.5萬元C.8.5萬元D.9.5萬元7.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的B.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的次日C.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實際收款日期D.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實際收款日期的次日8.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為50萬元，增值稅征收率為3%，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）。A.1.5萬元B.2萬元C.2.5萬元D.3萬元9.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.銷售收入B.利息收入C.捐贈支出D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益10.某企業(yè)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明價款為20萬元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額為（）。A.2.6萬元B.2.8萬元C.3.2萬元D.3.4萬元二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出3.企業(yè)所得稅的稅率包括（）。A.25%B.20%C.15%D.10%4.增值稅專用發(fā)票的作用包括（）。A.作為銷售方開具增值稅發(fā)票的依據(jù)B.作為購買方抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù)C.作為企業(yè)財務(wù)核算的依據(jù)D.作為稅務(wù)部門征收增值稅的依據(jù)5.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。A.提供餐飲服務(wù)B.提供住宿服務(wù)C.提供文化體育服務(wù)D.提供教育培訓(xùn)服務(wù)6.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括（）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)外支出C.利息費用D.捐贈支出7.下列各項中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。A.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的B.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實際收款日期C.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實際收款日期的次日D.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的次日8.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.營業(yè)收入B.利息收入C.捐贈支出D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益9.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.13%10.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票內(nèi)容的有（）。A.發(fā)票代碼B.發(fā)票號碼C.開票日期D.發(fā)票金額三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.增值稅納稅人銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的次日。（）2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。（）3.企業(yè)所得稅的稅率為25%，對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）4.增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)財務(wù)核算的依據(jù)。（）5.增值稅納稅人銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實際收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款日期。（）6.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括營業(yè)成本、營業(yè)外支出、利息費用和捐贈支出。（）7.增值稅納稅人銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期。（）8.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括營業(yè)收入、利息收入、捐贈支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。（）9.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，對月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。（）10.增值稅專用發(fā)票可以作為稅務(wù)部門征收增值稅的依據(jù)。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為100萬元，增值稅稅率為13%。當(dāng)月銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年2月銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為50萬元，增值稅征收率為3%。當(dāng)月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明價款為20萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。五、綜合題（本大題共2小題，每小題20分，共40分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅率為13%。（2）銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。（3）支付水電費5萬元。（4）支付職工工資30萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為50萬元，增值稅征收率為3%。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明價款為20萬元。（3）支付職工工資10萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為100萬元，增值稅稅率為13%。（2）銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。（3）支付水電費5萬元。（4）支付職工工資30萬元。（5）向某公益組織捐贈10萬元。請分析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅，并說明捐贈支出是否可以稅前扣除。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為。2.B解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率=100/（1+13%）×13%=11.5萬元。3.C解析：可抵扣的進(jìn)項稅額=價款×增值稅稅率=10×13%=2.6萬元。4.D解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括營業(yè)成本、營業(yè)外支出、利息費用和捐贈支出，投資收益不屬于稅前扣除項目。5.A解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）×（1-企業(yè)所得稅稅率）×企業(yè)所得稅稅率=200/（1+13%）×（1-25%）×25%=25萬元。6.B解析：可抵扣的進(jìn)項稅額=價款×增值稅稅率=50×13%=7.5萬元。7.B解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款日期。8.A解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+增值稅征收率）×增值稅征收率=50/（1+3%）×3%=1.5萬元。9.C解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括營業(yè)收入、利息收入、捐贈支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。10.A解析：可抵扣的進(jìn)項稅額=價款×增值稅稅率=20×13%=2.6萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。2.ABCD解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅率包括25%、20%、15%和10%。4.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票可以作為銷售方開具增值稅發(fā)票的依據(jù)、購買方抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù)、企業(yè)財務(wù)核算的依據(jù)和稅務(wù)部門征收增值稅的依據(jù)。5.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅勞務(wù)包括提供餐飲服務(wù)、提供住宿服務(wù)、提供文化體育服務(wù)和提供教育培訓(xùn)服務(wù)。6.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括營業(yè)成本、營業(yè)外支出、利息費用和捐贈支出。7.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的、實際收款日期、實際收款日期的次日和合同約定收款日期的次日。8.ABCD解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括營業(yè)收入、利息收入、捐贈支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。9.ABCD解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率包括3%、5%、6%和13%。10.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票內(nèi)容包含發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和發(fā)票金額。三、判斷題1.×解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的當(dāng)天。2.√解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。3.√解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%，對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.√解析：增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)財務(wù)核算的依據(jù)。5.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款日期。6.√解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括營業(yè)成本、營業(yè)外支出、利息費用和捐贈支出。7.×解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的當(dāng)天。8.√解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括營業(yè)收入、利息收入、捐贈支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。9.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，對月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。10.√解析：增值稅專用發(fā)票可以作為稅務(wù)部門征收增值稅的依據(jù)。四、計算題1.解析：應(yīng)納增值稅=銷售額/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅=200/（1+13%）×13%-100×13%=11.5萬元2.解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+增值稅征收率）×增值稅征收率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅=50/（1+3%）×3%-20×3%=1.5萬元五、綜合題1.解析：應(yīng)納增值稅=銷售額/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅=100/（1+13%）×13%-50×13%=11.5萬元企業(yè)所得稅=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)外支出-利息費用-捐贈支出-職工工資）×企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅=（100-50-5-30-10）×25%=2.5萬元2.解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+增值稅征收率）×增值稅征收率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅=50/（1+3%）×3%-20×3%=1.5萬元企業(yè)所得稅=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)外支出-利息費用-捐贈支出-職工工資）×企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅=（50