2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃深度訓練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個正確答案。1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。B.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。C.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為貨物交付的當天。D.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為合同簽訂的當天。2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：A.企業為員工支付的醫療保險費，不得在稅前扣除。B.企業為員工支付的養老保險費，可以在稅前扣除。C.企業為員工支付的失業保險費，不得在稅前扣除。D.企業為員工支付的工傷保險費，不得在稅前扣除。3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的是：A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。B.勞務報酬所得適用3%至45%的超額累進稅率。C.特許權使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率。D.利息、股息、紅利所得適用3%至45%的超額累進稅率。4.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：A.增值稅專用發票由稅務機關統一印制。B.增值稅專用發票由企業自行印制。C.增值稅專用發票由企業委托稅務機關印制。D.增值稅專用發票由企業委托其他單位印制。5.下列關于企業所得稅納稅申報的說法，正確的是：A.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。B.企業應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。C.企業應當自年度終了之日起15日內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。D.企業應當自年度終了之日起30日內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。6.下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別，正確的是：A.一般納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣政策，小規模納稅人不能享受。B.一般納稅人可以享受增值稅零稅率政策，小規模納稅人不能享受。C.一般納稅人可以享受增值稅簡易計稅方法，小規模納稅人不能享受。D.一般納稅人可以享受增值稅免稅政策，小規模納稅人不能享受。7.下列關于企業所得稅匯算清繳的說法，正確的是：A.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。B.企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。C.企業應當自年度終了之日起7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。D.企業應當自年度終了之日起8個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。8.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的是：A.增值稅發票分為普通發票和專用發票兩種。B.增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票兩種。C.增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票兩種，以及增值稅電子發票。D.增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票兩種，以及增值稅電子普通發票。9.下列關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的是：A.個人應當自取得所得之日起15日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。B.個人應當自取得所得之日起30日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。C.個人應當自取得所得之日起45日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。D.個人應當自取得所得之日起60日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。10.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：A.企業為員工支付的差旅費，不得在稅前扣除。B.企業為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除。C.企業為員工支付的差旅費，超過規定標準的部分，不得在稅前扣除。D.企業為員工支付的差旅費，超過規定標準的部分，可以在稅前扣除。二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上正確答案。1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。B.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。C.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為貨物交付的當天。D.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為合同簽訂的當天。2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A.企業為員工支付的醫療保險費，不得在稅前扣除。B.企業為員工支付的養老保險費，可以在稅前扣除。C.企業為員工支付的失業保險費，不得在稅前扣除。D.企業為員工支付的工傷保險費，不得在稅前扣除。3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的有：A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。B.勞務報酬所得適用3%至45%的超額累進稅率。C.特許權使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率。D.利息、股息、紅利所得適用3%至45%的超額累進稅率。4.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的有：A.增值稅專用發票由稅務機關統一印制。B.增值稅專用發票由企業自行印制。C.增值稅專用發票由企業委托稅務機關印制。D.增值稅專用發票由企業委托其他單位印制。5.下列關于企業所得稅納稅申報的說法，正確的有：A.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。B.企業應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。C.企業應當自年度終了之日起15日內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。D.企業應當自年度終了之日起30日內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.企業為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除。（）2.增值稅專用發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票兩種。（）3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）4.企業為員工支付的養老保險費，不得在稅前扣除。（）5.企業為員工支付的醫療保險費，可以在稅前扣除。（）6.企業為員工支付的失業保險費，可以在稅前扣除。（）7.企業為員工支付的工傷保險費，可以在稅前扣除。（）8.企業為員工支付的差旅費，超過規定標準的部分，可以在稅前扣除。（）9.企業為員工支付的差旅費，超過規定標準的部分，不得在稅前扣除。（）10.企業為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除，但不得超過規定標準。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算應納稅所得額、應納稅額和應補繳的稅款。某企業2024年度會計利潤為1000萬元，其中：（1）銷售貨物收入800萬元；（2）提供應稅勞務收入200萬元；（3）出租固定資產收入50萬元；（4）轉讓無形資產收入30萬元；（5）營業外支出50萬元，包括公益性捐贈支出10萬元、罰款支出5萬元、違約金支出5萬元、賠償支出30萬元；（6）稅前扣除項目包括：工資薪金支出500萬元、職工福利費支出50萬元、職工教育經費支出20萬元、業務招待費支出20萬元、廣告費和業務宣傳費支出100萬元、折舊費支出100萬元。企業所得稅稅率為25%，假設該企業不存在其他應納稅所得額。五、綜合題要求：根據下列資料，完成相關稅務處理。某企業為一家制造企業，2024年度會計利潤為1200萬元，其中：（1）銷售貨物收入1000萬元；（2）提供應稅勞務收入200萬元；（3）轉讓專利權收入50萬元；（4）營業外支出100萬元，包括公益性捐贈支出30萬元、罰款支出10萬元、賠償支出60萬元；（5）稅前扣除項目包括：工資薪金支出600萬元、職工福利費支出60萬元、職工教育經費支出24萬元、業務招待費支出30萬元、廣告費和業務宣傳費支出120萬元、折舊費支出100萬元。企業所得稅稅率為25%，假設該企業不存在其他應納稅所得額。要求：（1）計算該企業的應納稅所得額；（2）計算該企業的應納稅額；（3）計算該企業應補繳的稅款。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析企業稅務處理是否正確，并說明理由。某企業為一家商業企業，2024年度會計利潤為1500萬元，其中：（1）銷售商品收入1200萬元；（2）提供咨詢服務收入300萬元；（3）轉讓商標權收入100萬元；（4）營業外支出200萬元，包括公益性捐贈支出50萬元、罰款支出20萬元、賠償支出130萬元；（5）稅前扣除項目包括：工資薪金支出800萬元、職工福利費支出80萬元、職工教育經費支出32萬元、業務招待費支出40萬元、廣告費和業務宣傳費支出160萬元、折舊費支出100萬元。企業所得稅稅率為25%，假設該企業不存在其他應納稅所得額。要求：（1）分析該企業銷售商品收入的稅務處理是否正確；（2）分析該企業提供咨詢服務收入的稅務處理是否正確；（3）分析該企業轉讓商標權收入的稅務處理是否正確；（4）分析該企業營業外支出的稅務處理是否正確；（5）分析該企業稅前扣除項目的稅務處理是否正確。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。2.B解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的養老保險費，可以在稅前扣除。3.B解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。4.A解析思路：根據《中華人民共和國增值稅專用發票使用規定》第四條規定，增值稅專用發票由稅務機關統一印制。5.A解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。6.A解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條第一款規定，一般納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣政策，小規模納稅人不能享受。7.B解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十六條規定，企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。8.B解析思路：根據《中華人民共和國增值稅專用發票使用規定》第四條規定，增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票兩種。9.B解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十三條規定，個人應當自取得所得之日起30日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。10.B解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除。二、多項選擇題1.AB解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。同時，根據規定，銷售貨物或者提供應稅勞務的，為貨物交付的當天。2.BC解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費可以在稅前扣除。3.ABCD解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等。4.ABC解析思路：根據《中華人民共和國增值稅專用發票使用規定》第四條規定，增值稅專用發票由稅務機關統一印制，也可以由企業委托稅務機關印制。5.ABCD解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表；自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。三、判斷題1.√解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除。2.×解析思路：根據《中華人民共和國增值稅專用發票使用規定》第四條規定，增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票兩種。3.√解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。4.×解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的養老保險費，可以在稅前扣除。5.√解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的醫療保險費，可以在稅前扣除。6.√解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的失業保險費，可以在稅前扣除。7.√解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的工傷保險費，可以在稅前扣除。8.×解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的差旅費，超過規定標準的部分，不得在稅前扣除。9.√解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的差旅費，超過規定標準的部分，不得在稅前扣除。10.√解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除，但不得超過規定標準。四、計算題解析思路：（1）應納稅所得額=會計利潤+轉讓無形資產收入-營業外支出=1000+30-50=983（萬元）（2）應納稅額=應納稅所得額×稅率=983×25%=245.75（萬元）（3）應補繳的稅款=應納稅額-預繳稅