審計基礎前言一、課程的地位二、課程的內容結構三、學習的要求為什么要審計呢？案例資料1：腐敗數額排名中國“億元貪官”排行，一億元人民幣起入榜。（見審計案例）案例資料2：近年重刑案件為什么要審計呢？審計案例3：第一章第一節

審計的產生和發展概述一、我國審計的產生和發展第一節

審計的產生和發展西周時期為審計初步形成階段；新中國為審計振興發展階段。秦漢時期為最終確立階段；隋唐至宋為日臻健全階段；元明清為停滯不前階段；中華民國為不斷演進階段；123456

我國政府審計經歷了一個漫長的發展過程，大體上可分為六個階段：（一）我國政府審計的產生和發展一、我國審計的產生和發展第一節

審計的產生和發展3、隋唐時代是我國封建社會的鼎盛時期，宋代是我國封建社會經濟的持續發展時期。宋代設置“審計司”，是我國“審計”的正式命名。

1、我國政府審計起源于西周的“宰夫”。2、秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現在以下三個方面：

一是初步形成了統一的審計模式。

二是“上計”制度日趨完善。

三是審計地位提高，職權擴大。（一）我國政府審計的產生和發展一、我國審計的產生和發展（一）我國政府審計的產生和發展

第一節

審計的產生和發展

7、中華人民共和國建立以后的一段時間，國家沒有設置獨立的審計機構。審計的內容主要包括在財政監察和會計檢查中。1983年9月成立了我國政府審計的最高機關——審計署，在縣以上各級人民政府設置各級審計機關。4、元代取消比部，戶部兼管會計報告的審核，獨立的審計機構即告消亡。5、明初設比部，后設置都察院，審察中央財計。清承明制，設置都察院，6、中華民國1912年在國務院下設審計處，1914年北洋政府改為審計院。

第一節

審計的產生和發展一、我國審計的產生和發展（二）我國民間（社會）審計的產生和發展

新中國成立以后，注冊會計師審計在建國初期的經濟恢復工作中發揮了積極的作用。但后來由于推行蘇聯高度集中的計劃經濟模式，中國的注冊會計師審計便悄然退出了經濟舞臺。我國民間審計始于辛亥革命以后。當時主管注冊會計師事務的官署為北洋政府農商部。中國的第一位注冊會計師，謝霖創辦第一家會計師事務所——正則會計師事務所。１9４７年，已擁有注冊會計師２６１９人。第一節

審計的產生和發展

１９８１年１月１日，在上海成立了第一家會計師事務所——上海會計師事務所。截止2016年12月31日，中國注冊會計師協會團體會員（會計師事務所及相關機構、組織）8460家；個人會員225068人，其中執業會員103081人，非執業會員121987人。一、我國審計的產生和發展（二）我國民間（社會）審計的產生和發展

第一節

審計的產生和發展

一、我國審計的產生和發展（三）我國內部審計的產生和發展

新中國成立后，我國于１９８４年在部門、單位內部成立審計機構，實行內部審計監督。我國內部審計萌芽于兩千多年前的西周。當時，大司徒所屬中大夫司會主天下之財計，分掌王朝財政經濟收支的全面核算，并總司監督的大權，進行財政收支的審核和監督。在以后若干朝代中，內部審計都沒有什么大的發展。第一節

審計的產生和發展

二、審計產生和發展的客觀條件3、單位內部經營管理者為了檢查各級管理者在所有權統一的前提下對單位最高管理者及相關管理者的受托經濟責任，就需要開展內部審計。1、

受托經濟關系是審計產生發展的基礎。2、

社會主義國家的政府和事業單位、國有企業由于兩權分離所形成的受托經濟責任關系存在，因而在社會主義初級階段，仍然需要審計的存在和發展。第一節

審計的產生和發展總之，生產力發展到一定階段，出現了私有制，“兩權”分離后，財產所有者和經營管理者之間形成了經濟上的權責關系，財產所有者需要對經營管理者履行經濟責任的情況實施檢查和監督，這是審計產生和發展的根本原因。隨著“兩權”分離的擴大和經濟責任關系的加強，所有者及各級管理者要求強化對經濟責任履行情況的控制和監督，是審計進一步發展的動力。第一章第二節

審計的概念和特點概述第二節

審計的概念和特點審計是由專職的機構和人員，以國家的法律、法規、制度等為依據，運用專門的技術和方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及會計資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益，促進宏觀調控的一項獨立性經濟監督活動。一、審計的概念第二節

審計的概念和特點審計監督具有獨立性、權威性和公正性三個方面的特點。二、審計特點審計特點是指審計區別于其他經濟監督的特征。在國民的經濟監督體系中有財政、稅務、銀行、工商、物價等監督形式。獨立性是審計的本質特征；公正性是審計工作的基本要求；權威性是審計組織的一個顯著的特性。（一）獨立性。（二）公正性。（三）權威性。第二節

審計的概念和特點審計關系是指審計活動中所涉及的審計關系人（當事人）之間的關系。三、審計關系人及相互關系（一）審計關系人3、審計授權人或委托人（第三關系人）。1、審計主體（第一關系人），即審計機構和審計人員（或稱審計人）；2、審計客體（第二關系人）即被審計單位；審計關系人包括：審計關系人必須由審計主體（審計人）、審計客體（被審計人）和審計委托人或授權人三方構成，缺一不可。第二節

審計的概念和特點

在審計關系人中，審計人對被審計人是審計關系，對審計授權或委托人是證實關系；被審計人對審計人是接受審計的關系，對審計授權或委托人是履行經濟責任的關系；審計委托人對審計人是授權或委托關系，對被審計人是賦予經營管理職權的關系。

三、審計關系人及相互關系舉例：A委托B對C進行審計。（二）審計關系人之間的相互關系第一章第三節

審計的職能和作用概述第三節

審計的職能和作用審計的職能，是指審計本身所固有的內在功能。（一）監督職能監督是審計的基本職能，它是指監察和督促被審計單位的全部經濟活動按照國家的法律、法規和規章制度的要求進行?，F階段審計具有三大職能：監督職能；鑒證職能；評價職能。一、審計的職能第三節

審計的職能和作用審計鑒證又稱審計公證，是指通過對被審計單位的會計資料及有關經濟資料所反映的財政、財務收支和有關經濟活動的真實性、合法性、效益性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面證明，以取得審計委托人或其他有關方面的信任。（二）鑒證職能鑒證是指鑒定和證明。評價是通過審查，對被審計單位的經營決策、計劃、方案是否先進可行，財政、財務收支是否執行了預算和計劃，經濟效益的高低優劣，有關經濟活動的規章制度是否健全、完善和有效，進行評定和建議。（三）評價職能第三節

審計的職能和作用在審計的三種職能中，審計監督是最基本的職能，審計評價和審計鑒證是衡量評價被審計單位經濟活動及其結果的手段。審計三個職能的相互關系：第三節

審計的職能和作用我國社會主義市場經濟條件下，審計的作用主要有兩個方面：二、審計的作用審計的作用是指行使審計職能后產生的實際效果。（一）防護作用。

教材P6

（二）建設作用。

教材P6第一章第四節審計的對象和任務概述第四節審計的對象和任務（一）被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動。

審計對象是指審計監督的客體，即審計監督的內容和范圍。一、審計的對象具體包括以下兩方面的內容：（二）被審計單位的會計資料和其他相關資料。第四節審計的對象和任務根據我國經濟發展對審計工作提出的要求，審計工作的主要任務有：二、審計的任務審計的任務是審計人員開展審計工作要達到的最終成果。（三）審查管理及經濟活動的合理性、有效性。（一）審查會計資料的真實性、正確性；

（二）審查經濟業務的合規性、合法性；第一章第五節審計組織和審計人員概述第五節審計組織和審計人員１、我國政府審計機關的設置

一、審計組織根據憲法規定，我國于１９８３年成立了中華人民共和國審計署，審計署隸屬于國務院，受總理領導，對國務院負責并報告工作。審計署是國家最高的審計機關，統一領導全國審計工作。（一）我國政府審計機關第五節審計組織和審計人員根據《中華人民共和國審計法》的規定，省、自治區、直轄市、設區的市、自治州、縣、自治縣、不設區的市、市轄區的人民政府設立審計機關，分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區域內的審計工作。第五節審計組織和審計人員根據《中華人民共和國審計法》的規定，我國政府審計機關具有六項職權。

２、我國政府審計機關的職權教材P8第五節審計組織和審計人員當前，我國的民間審計組織是指經國家財政部門批準成立的依法獨立承辦注冊會計師業務的會計師事務所。（二）我國民間審計組織１、我國民間審計組織的設置民間審計組織，又稱社會審計組織。我國的民間審計組織，是指依法設立并獨立承辦審計和會計咨詢、會計服務業務的機構。實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅。民間審計組織依法獨立、公正執行業務，受國家法律的保護。第五節審計組織和審計人員根據《中華人民共和國注冊會計師法》的規定，民間審計組織接受國家機關、企事業單位和個人的委托，獨立承辦以下業務事項：２、我國民間審計組織的任務（１）審計業務。（２）會計咨詢和會計服務業務。

教材P9第五節審計組織和審計人員１、我國內部審計機構的設置（三）我國內部審計機構

根據2003年2月10日審計署發布，自2003年5月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規定》，國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。

可以根據需要設立內部審計機構或審計工作人員。２、我國內部審計機構的職權

（1）我國內部審計機構的主要職責（2）我國內部審計機構的主要權限

教材P10第五節審計組織和審計人員1、政府審計人員二、審計人員政府審計人員是指在各級國家審計機關從事審計工作的審計專業人員和相關管理人員。（一）審計人員的構成第五節審計組織和審計人員局長是本級人民政府的組成人員，由本級人民代表大會常務委員會決定任免。副局長由本級政府任免。根據我國憲法和《中華人民共和國審計法》規定，審計署設審計長一人，副審計長若干人。審計長是審計署的行政首長。審計長是國務院的組成人員，由國務院總理提名，全國人民代表大會決定人選，由國家主席任免，副審計長由國務院任免。地方各級審計局設局長一人，副局長若干人。第五節審計組織和審計人員政府審計人員的專業技術資格。政府審計專業技術資格分為：審計人員的初級、中級審計專業技術資格，通過參加全國統一考試，并達到合格標準后獲得。審計人員的高級審計專業技術資格，通過高級審計師評審委員會按照規定評審獲得。1、初級（審計員、助理審計師）資格、2、中級（審計師）資格、3、高級（高級審計師）資格。第五節審計組織和審計人員目前，我國注冊會計師實行考試和注冊制度。

2、民間審計人員民間審計人員是指在民間審計機構中從事審計工作的人員。我國民間審計人員主要是在會計師事務所執業的注冊會計師。注冊會計師是依法取得注冊會計師證書，從事審計、會計咨詢、會計服務的人員。第五節審計組織和審計人員A、具有完全民事行為能力；B、具有高等?？埔陨蠈W校畢業學歷、或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱。（1）考試相關規定國家實行注冊會計師全國統一考試制度。根據《注冊會計師法》及2014年4月23日修訂的《注冊會計師全國統一考試辦法》規定。報考