2025年會計實務考試重點總結試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列不屬于會計基本假設的是：

A.持續經營

B.會計主體

C.歷史成本

D.可靠性原則

2.下列關于會計要素的說法，正確的是：

A.資產、負債和所有者權益是反映企業財務狀況的要素

B.收入、費用和利潤是反映企業經營成果的要素

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

3.下列關于會計憑證的說法，正確的是：

A.會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明

B.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

4.下列關于會計賬簿的說法，正確的是：

A.會計賬簿是記錄和反映經濟業務活動的簿籍

B.會計賬簿分為日記賬、明細賬和總賬

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

5.下列關于會計報表的說法，正確的是：

A.會計報表是企業財務狀況和經營成果的全面反映

B.會計報表包括資產負債表、利潤表和現金流量表

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

6.下列關于增值稅的說法，正確的是：

A.增值稅是對商品生產、流通和勞務服務各個環節增值額征收的一種流轉稅

B.增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

7.下列關于企業所得稅的說法，正確的是：

A.企業所得稅是對企業取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅

B.企業所得稅的稅率一般為25%

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

8.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種稅

B.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

9.下列關于資產減值損失的說法，正確的是：

A.資產減值損失是指企業資產賬面價值高于其可收回金額的差額

B.資產減值損失應當在資產負債表日確認

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

10.下列關于收入確認的說法，正確的是：

A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

B.收入應當在經濟利益很可能流入企業，且收入金額能夠可靠計量時予以確認

C.以上說法均正確

D.以上說法均不正確

二、多項選擇題（每題3分，共10題）

1.會計核算的基本方法包括：

A.設置會計科目

B.復式記賬

C.填制和審核會計憑證

D.登記會計賬簿

E.編制財務報表

2.下列屬于流動資產的有：

A.庫存現金

B.應收賬款

C.長期股權投資

D.固定資產

E.存貨

3.下列屬于負債的有：

A.應付賬款

B.長期借款

C.預收賬款

D.留存收益

E.短期借款

4.下列屬于費用的有：

A.銷售費用

B.管理費用

C.財務費用

D.所得稅費用

E.營業外支出

5.下列屬于收入的有：

A.銷售收入

B.營業外收入

C.財務費用收入

D.投資收益

E.營業收入

6.下列屬于會計報表的有：

A.資產負債表

B.利潤表

C.現金流量表

D.所有者權益變動表

E.附注

7.下列關于增值稅的說法正確的有：

A.增值稅采用價外稅形式

B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率

D.增值稅的計稅依據為增值額

E.增值稅的征收范圍包括貨物銷售和加工修理修配勞務

8.下列關于企業所得稅的說法正確的有：

A.企業所得稅的納稅人為企業和其他取得收入的組織

B.企業所得稅的稅率為25%

C.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

D.企業所得稅的征收范圍包括企業在中國境內和境外取得的所得

E.企業所得稅的申報期限為年度終了后的5個月內

9.下列關于個人所得稅的說法正確的有：

A.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶和在中國境內居住滿一年的外國人

B.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

C.個人所得稅的計稅依據為納稅人的應納稅所得額

D.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產經營所得等

E.個人所得稅的申報期限為年度終了后的3個月內

10.下列關于資產減值準備的說法正確的有：

A.資產減值準備是指企業為防范資產可能發生減值而提取的準備金

B.資產減值準備應當在資產負債表日確認

C.資產減值準備應當按照預計的可收回金額低于其賬面價值的差額計提

D.資產減值準備一經計提，不得隨意轉回

E.資產減值準備應當在利潤表中反映

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.會計核算的基本單位是貨幣計量假設。（）

2.會計科目是會計核算的基礎，它反映了企業的資產、負債、所有者權益、收入和費用等。（）

3.復式記賬法要求每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上的賬戶中登記。（）

4.會計憑證是會計核算的起點，是會計信息質量的基礎。（）

5.會計賬簿是會計信息的載體，是會計核算的最終結果。（）

6.資產負債表反映了企業在某一特定日期的財務狀況。（）

7.利潤表反映了企業在一定會計期間的經營成果。（）

8.現金流量表反映了企業在一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出情況。（）

9.企業所得稅的計算基礎是企業的應納稅所得額，而不是會計利潤。（）

10.資產減值損失應當在資產負債表日確認，并計入當期損益。（）

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.簡述會計憑證的填制和審核要求。

2.簡述會計賬簿的登記規則。

3.簡述編制資產負債表的基本步驟。

4.簡述增值稅的納稅義務發生時間和納稅地點。

5.簡述企業所得稅的納稅申報程序。

6.簡述資產減值損失的確認和計量方法。

試卷答案如下

一、單項選擇題答案及解析思路

1.D解析：會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量，可靠性原則是會計信息質量要求。

2.C解析：會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用，它們分別反映了企業的財務狀況和經營成果。

3.C解析：會計憑證分為原始憑證和記賬憑證，是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明。

4.C解析：會計賬簿分為日記賬、明細賬和總賬，是記錄和反映經濟業務活動的簿籍。

5.C解析：會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表，全面反映企業財務狀況和經營成果。

6.C解析：增值稅是對商品生產、流通和勞務服務各個環節增值額征收的一種流轉稅，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

7.C解析：企業所得稅是對企業取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，稅率為25%。

8.C解析：個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種稅，稅率分為超額累進稅率和比例稅率。

9.C解析：資產減值損失是指資產賬面價值高于其可收回金額的差額，應當在資產負債表日確認。

10.B解析：收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，應當在經濟利益很可能流入企業，且收入金額能夠可靠計量時予以確認。

二、多項選擇題答案及解析思路

1.ABCDE解析：會計核算的基本方法包括設置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、編制財務報表。

2.ABDE解析：流動資產包括庫存現金、應收賬款、存貨等，長期股權投資和固定資產屬于非流動資產。

3.ABCE解析：負債包括應付賬款、長期借款、預收賬款、短期借款等，留存收益屬于所有者權益。

4.ABCD解析：費用包括銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用等，營業外支出不屬于費用。

5.ADE解析：收入包括銷售收入、投資收益、營業收入等，營業外收入和財務費用收入不屬于收入。

6.ABCDE解析：會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。

7.ABCDE解析：增值稅采用價外稅形式，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，計稅依據為增值額，征收范圍包括貨物銷售和加工修理修配勞務。

8.ABCDE解析：企業所得稅的納稅人為企業和其他取得收入的組織，稅率為25%，計稅依據為應納稅所得額，征收范圍包括企業在中國境內和境外取得的所得，申報期限為年度終了后的5個月內。

9.ABCDE解析：個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶和在中國境內居住滿一年的外國人，稅率分為超額累進稅率和比例稅率，計稅依據為應納稅所得額，征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產經營所得等，申報期限為年度終了后的3個月內。

10.ABCDE解析：資產減值準備是指為防范資產可能發生減值而提取的準備金，應當在資產負債表日確認，按照預計的可收回金額低于其賬面價值的差額計提，一經計提，不得隨意轉回，應當在利潤表中反映。

三、判斷題答案及解析思路

1.√解析：會計核算的基本單位是貨幣計量假設，要求會計核算以貨幣為計量單位。

2.√解析：會計科目是會計核算的基礎，通過設置會計科目可以清晰地反映企業的資產、負債、所有者權益、收入和費用等。

3.√解析：復式記賬法要求每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上的賬戶中登記，以保持會計等式的平衡。

4.√解析：會計憑證是會計核算的起點，是記錄和證明經濟業務發生和完成情況的原始記錄。

5.√解析：會計賬簿是會計信息的載體，是記錄和反映經濟業務活動情況的簿籍。

6.√解析：資產負債表反映了企業在某一特定日期的財務狀況，包括企業的資產、負債和所有者權益。

7.√解析：利潤表反映了企業在一定會計期間的經營成果，包括收入、費用和利潤。

8.√解析：現金流量表反映了企業在一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出情況。

9.√解析：企業所得稅的計算基礎是企業的應納稅所得額，與會計利潤不同，會計利潤是按照會計準則計算的。

10.√解析：資產減值損失應當在資產負債表日確認，并計入當期損益，反映企業資產減值的情況。

四、簡答題答案及解析思路

1.解析：會計憑證的填制要求真實、完整、規范；審核要求審核憑證的真實性、合法性、完整性、正確性。

2.解析：會計賬簿的登記規則包括根據審核后的憑證登記、按照會計科目分類登記、確