會計實操文庫20/28做賬實操-赤道幾內亞公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例依當地稅收政策（增值稅16%、企業所得稅35%）和會計規范，圍繞企業全業務流程，做的賬務處理分錄如下：一、籌資業務1.股東現金出資赤道幾內亞公司收到股東以中非法郎（XAF）投入注冊資本8,000,000XAF，存入銀行。借：銀行存款-XAF賬戶8,000,000貸：實收資本8,000,0002.接受設備投資股東投入生產設備，評估價2,800,000XAF。借：固定資產-生產設備2,800,000貸：實收資本2,800,0003.短期銀行借款取得6個月短期借款4,000,000XAF，年利率15%。借：銀行存款4,000,000貸：短期借款4,000,0004.計提短期借款利息當月利息=4,000,000×15%÷12=50,000XAF借：財務費用-利息支出50,000貸：應付利息50,0005.償還短期借款本息到期還本4,000,000XAF，付息300,000XAF（50,000×6）。借：短期借款4,000,000應付利息300,000貸：銀行存款4,300,000二、采購業務6.國內采購原材料（含增值稅）購入原材料價稅合計2,320,000XAF（增值稅率16%），款未付。借：原材料2,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）320,000貸：應付賬款2,320,0007.進口原材料（含關稅、增值稅）進口CIF價1,392,000XAF（含16%增值稅），關稅稅率12%。借：原材料(1,392,000÷1.16×1.12)=1,344,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）48,000貸：銀行存款/應付賬款1,392,0008.預付采購款預付供應商貨款900,000XAF。借：預付賬款900,000貸：銀行存款900,0009.收到預付貨物并補款采購價稅合計2,088,000XAF，沖減預付并補付1,188,000XAF。借：原材料1,800,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）288,000貸：預付賬款900,000銀行存款1,188,00010.采購辦公用品（普通發票）現金支付辦公用品費46,400XAF（無進項稅）。借：管理費用-辦公費46,400貸：庫存現金46,400三、銷售業務11.國內銷售商品（含增值稅）銷售商品價稅合計4,640,000XAF，款存銀行。借：銀行存款4,640,000貸：主營業務收入4,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）640,00012.出口銷售（零稅率）向喀麥隆出口商品，收入2,600,000XAF（零稅率）。借：應收賬款2,600,000貸：主營業務收入-出口銷售2,600,00013.銷售退回退回已售商品價稅合計1,160,000XAF，成本820,000XAF。借：主營業務收入1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）160,000貸：銀行存款1,160,000借：庫存商品820,000貸：主營業務成本820,00014.銷售原材料銷售原材料價稅合計1,740,000XAF，款未收。借：應收賬款1,740,000貸：其他業務收入1,500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）240,00015.預收貨款轉收入前期預收1,392,000XAF，本期發貨確認收入1,200,000XAF及稅192,000XAF。借：預收賬款1,392,000貸：主營業務收入1,200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）192,000四、費用與薪酬16.支付房租（含增值稅）付辦公房租464,000XAF（含16%稅）。借：管理費用-租金400,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）64,000貸：銀行存款464,00017.計提工資計提工資總額2,200,000XAF，代扣個稅140,000XAF、社保220,000XAF。借：管理費用/銷售費用2,200,000貸：應付職工薪酬-工資1,840,000應交稅費-應交個人所得稅140,000其他應付款-社保220,00018.發放工資借：應付職工薪酬-工資1,840,000貸：銀行存款1,840,00019.支付水電費（普通發票）付水電費80,000XAF（無進項稅）。借：管理費用-水電費80,000貸：銀行存款80,00020.業務招待費（進項稅不可抵）支付招待費232,000XAF（含16%稅）。借：管理費用-業務招待費232,000貸：銀行存款232,000五、固定資產21.購入設備（含增值稅）購入設備價稅合計5,800,000XAF，銀行支付。借：固定資產-生產設備5,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）800,000貸：銀行存款5,800,00022.計提折舊（直線法）設備原值5,000,000XAF，5年折舊，無殘值。月折舊=5,000,000÷5÷12≈83,333XAF借：制造費用-折舊費83,333貸：累計折舊83,33323.固定資產報廢報廢設備原值720,000XAF，已提折舊600,000XAF，支付清理費23,200XAF（含增值稅）。借：固定資產清理120,000累計折舊600,000貸：固定資產720,000借：固定資產清理20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,200貸：銀行存款23,20024.固定資產出售出售設備原值840,000XAF，已提折舊336,000XAF，售價464,000XAF（含增值稅）。借：固定資產清理504,000累計折舊336,000貸：固定資產840,000借：銀行存款464,000貸：固定資產清理400,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）64,00025.固定資產盤盈盤盈設備重置成本180,000XAF。借：固定資產180,000貸：以前年度損益調整180,000六、稅務處理26.計算增值稅銷項稅1,024,000XAF，進項稅512,000XAF。借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,024,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）512,000應交稅費-未交增值稅512,00027.繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅512,000貸：銀行存款512,00028.計提城建稅（假設稅率5%）借：稅金及附加25,600（512,000×5%）貸：應交稅費-應交城市維護建設稅25,60029.計提教育費附加（假設稅率3%）借：稅金及附加15,360（512,000×3%）貸：應交稅費-應交教育費附加15,36030.繳納附加稅借：應交稅費-應交城市維護建設稅25,600應交稅費-應交教育費附加15,360貸：銀行存款40,960七、其他業務31.政府補貼收入收到產業補貼1,000,000XAF。借：銀行存款1,000,000貸：其他收益1,000,00032.支付廣告費（含增值稅）付廣告費348,000XAF（含16%稅）。借：銷售費用-廣告費300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）48,000貸：銀行存款348,00033.捐贈支出捐贈物資成本220,000XAF，市場價232,000XAF（視同銷售）。借：營業外支出-捐贈232,000貸：庫存商品220,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12,00034.匯兌損益美元賬戶產生匯兌損失60,000XAF。借：財務費用-匯兌損失60,000貸：銀行存款-美元賬戶60,00035.支付審計費（含增值稅）付審計費174,000XAF（含16%稅）。借：管理費用-審計費150,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）24,000貸：銀行存款174,000八、特殊業務36.債務重組債權人減免應付賬款240,000XAF。借：應付賬款240,000貸：營業外收入-債務重組利得240,00037.研發費用資本化研發投入360,000XAF符合資本化條件。借：研發支出-資本化支出360,000貸：原材料180,000應付職工薪酬120,000銀行存款60,00038.無形資產攤銷專利原值480,000XAF，8年攤銷。月攤銷=480,000÷8÷12=5,000XAF借：管理費用-無形資產攤銷5,000貸：累計攤銷5,00039.投資性房地產租金收入收租金580,000XAF（含16%稅）。借：銀行存款580,000貸：其他業務收入500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）80,00040.保險理賠收入收到賠款360,000XAF。借：銀行存款360,000貸：其他應收款-保險賠款360,000九、期末處理41.結轉主營業務成本結轉成本3,400,000XAF。借：主營業務成本3,400,000貸：庫存商品3,400,00042.結轉損益類收入借：主營業務收入7,800,000其他業務收入2,000,000其他收益1,000,000貸：本年利潤10,800,00043.結轉損益類費用借：本年利潤5,800,000貸：主營業務成本3,400,000其他業務成本800,000管理費用900,000銷售費用400,000財務費用360,000稅金及附加40,960營業外支出232,00044.計提企業所得稅利潤總額5,000,000XAF，稅率35%。借：所得稅費用1,750,000貸：應交稅費-應交企業所得稅1,750,00045.結轉所得稅費用借：本年利潤1,750,000貸：所得稅費用1,750,000十、利潤分配46.計算凈利潤凈利潤=5,000,000-1,750,000=3,250,000XAF47.提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積325,000貸：盈余公積-法定盈余公積325,00048.提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積162,500貸：盈余公積-任意盈余公積162,50049.宣告分配現金股利宣告分配1,200,000XAF。借：利潤分配-應付現金股利1,200,000貸：應付股利1,200,00050.發放現金股利借：應付股利1,200,000貸：銀行存款1,200,000計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產折舊借：其他業務成本9,000貸：投資性房地產累計折舊9,000支付環保罰款借：營業外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣