2025年注冊會計師考試《會計》全真模擬實戰試題：會計實務操作與會計職業道德案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計實務操作要求：請根據以下業務場景，進行會計分錄的編制。1.2025年1月1日，甲公司購入一臺設備，價值100,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10,000元，采用直線法計提折舊。2.2025年1月5日，乙公司向甲公司銷售一批原材料，銷售價格為50,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。3.2025年1月10日，甲公司支付本月電費10,000元，其中生產部門電費6,000元，管理部門電費4,000元。4.2025年1月15日，甲公司向丙公司購入一批原材料，價值30,000元，增值稅稅率為13%，款項已支付。5.2025年1月20日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為100,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。6.2025年1月25日，甲公司支付本月工資100,000元，其中生產部門工資70,000元，管理部門工資30,000元。7.2025年1月30日，甲公司計提本月折舊，生產部門折舊5,000元，管理部門折舊1,000元。8.2025年2月1日，甲公司支付本月租金5,000元。9.2025年2月5日，甲公司支付本月水電費8,000元，其中生產部門水電費5,000元，管理部門水電費3,000元。10.2025年2月10日，甲公司支付本月工資100,000元，其中生產部門工資70,000元，管理部門工資30,000元。二、會計職業道德案例分析要求：請根據以下案例，分析甲公司是否存在違反會計職業道德的行為，并說明理由。案例：甲公司財務主管李某，在2025年1月1日至2月28日期間，利用職務之便，將公司一筆收入50,000元占為己有，并未在財務報表中體現。1.分析甲公司是否存在違反會計職業道德的行為。2.如果存在違反會計職業道德的行為，請列舉具體行為。3.請說明違反會計職業道德行為的理由。4.如果存在違反會計職業道德的行為，請提出相應的處理建議。三、會計實務操作要求：請根據以下業務場景，進行會計分錄的編制。1.2025年3月1日，甲公司購入一臺設備，價值200,000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20,000元，采用年數總和法計提折舊。2.2025年3月5日，乙公司向甲公司銷售一批原材料，銷售價格為80,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。3.2025年3月10日，甲公司支付本月電費15,000元，其中生產部門電費10,000元，管理部門電費5,000元。4.2025年3月15日，甲公司向丙公司購入一批原材料，價值60,000元，增值稅稅率為13%，款項已支付。5.2025年3月20日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為150,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。6.2025年3月25日，甲公司支付本月工資150,000元，其中生產部門工資105,000元，管理部門工資45,000元。7.2025年3月31日，甲公司計提本月折舊，生產部門折舊20,000元，管理部門折舊2,000元。8.2025年4月1日，甲公司支付本月租金10,000元。9.2025年4月5日，甲公司支付本月水電費12,000元，其中生產部門水電費8,000元，管理部門水電費4,000元。10.2025年4月10日，甲公司支付本月工資150,000元，其中生產部門工資105,000元，管理部門工資45,000元。四、會計政策變更要求：甲公司于2024年1月1日開始采用新會計準則，對固定資產折舊政策進行變更，由原來的直線法計提折舊變更為雙倍余額遞減法。以下為甲公司2025年部分固定資產信息，請計算變更后的固定資產折舊費用。1.2024年1月1日購入的設備，原值200,000元，預計使用年限5年，預計凈殘值10,000元。2.2024年1月1日購入的廠房，原值500,000元，預計使用年限20年，預計凈殘值50,000元。3.2024年1月1日購入的運輸車輛，原值300,000元，預計使用年限10年，預計凈殘值30,000元。4.2024年1月1日購入的生產線，原值1,000,000元，預計使用年限15年，預計凈殘值100,000元。五、或有事項要求：甲公司在2025年12月31日與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司應在2026年12月31日向乙公司交付一批產品。根據合同條款，甲公司有權選擇在2026年或2027年交付產品。由于市場情況的變化，甲公司預計在2026年交付產品將產生收益100,000元，而在2027年交付產品將產生收益200,000元。請判斷以下情況是否正確，并說明理由：1.甲公司在2025年12月31日的資產負債表上應確認收入300,000元。2.甲公司在2025年12月31日的資產負債表上不應確認收入，應在2026年或2027年確認收入。3.甲公司在2025年12月31日的資產負債表上應確認收入200,000元。4.甲公司在2025年12月31日的資產負債表上應確認收入100,000元。六、收入確認要求：甲公司是一家房地產開發企業，以下為甲公司2025年部分銷售業務信息，請判斷以下業務是否應確認為收入，并說明理由：1.甲公司在2025年1月1日簽訂一份銷售合同，約定于2025年12月31日交付房產。合同簽訂當日收到預收款200,000元。2.甲公司在2025年2月1日簽訂一份銷售合同，約定于2025年6月30日交付房產。合同簽訂當日收到預收款300,000元，并在2025年3月31日收到第二筆預收款200,000元。3.甲公司在2025年3月1日簽訂一份銷售合同，約定于2025年9月30日交付房產。合同簽訂當日收到預收款100,000元，并在2025年6月30日收到第二筆預收款200,000元。4.甲公司在2025年4月1日簽訂一份銷售合同，約定于2025年12月31日交付房產。合同簽訂當日收到預收款400,000元，并在2025年7月31日收到第二筆預收款200,000元。本次試卷答案如下：一、會計實務操作1.借：固定資產100,000貸：銀行存款100,0002.借：原材料50,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,5003.借：制造費用6,000管理費用4,000貸：銀行存款10,0004.借：原材料30,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,9005.借：主營業務收入100,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13,000貸：銀行存款113,0006.借：應付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,0007.借：累計折舊6,000貸：制造費用6,0008.借：其他應付款5,000貸：銀行存款5,0009.借：制造費用5,000管理費用3,000貸：銀行存款8,00010.借：應付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,000二、會計職業道德案例分析1.存在違反會計職業道德的行為。2.具體行為：李某將公司收入占為己有，未在財務報表中體現。3.理由：李某的行為違反了誠實守信的原則，損害了公司利益。4.處理建議：對李某進行嚴肅處理，包括但不限于警告、罰款、解除勞動合同等。三、會計實務操作1.借：固定資產200,000貸：銀行存款200,0002.借：原材料80,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,4003.借：制造費用10,000管理費用5,000貸：銀行存款15,0004.借：原材料60,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,8005.借：主營業務收入150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,500貸：銀行存款169,5006.借：應付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,0007.借：累計折舊20,000貸：制造費用20,0008.借：其他應付款10,000貸：銀行存款10,0009.借：制造費用8,000管理費用4,000貸：銀行存款12,00010.借：應付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,000四、會計政策變更1.年數總和法計算折舊：第一年折舊=(200,000-10,000)×5/15=65,000元第二年折舊=(200,000-10,000)×4/15=52,000元第三年折舊=(200,000-10,000)×3/15=39,000元第四年折舊=(200,000-10,000)×2/15=26,000元第五年折舊=(200,000-10,000)×1/15=13,000元2025年折舊=65,000元（設備）+52,000元（廠房）+39,000元（運輸車輛）+26,000元（生產線）=182,000元五、或有事項1.錯誤。甲公司在2025年12月31日的資產負債表上不應確認收入，應在2026年或2027年確認收入。2.正確。甲公司有權選擇在2026年或2027年交付產品，因此不應在2025年確認收入。3.錯誤。甲公司應在2026年或2027年確認收入，而不是在2025年確認200,0