2025年注冊會計師《會計》所得稅會計綜合應用模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于增值稅會計科目的表述中，正確的是：A.增值稅銷項稅額應記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目貸方B.增值稅進項稅額應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目借方C.增值稅銷項稅額應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目貸方D.增值稅進項稅額應記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目借方2.下列關于資產減值準備的計提，說法錯誤的是：A.資產減值損失計入當期損益B.資產減值損失可以稅前扣除C.資產減值準備一經計提，不得轉回D.資產減值損失計入資產減值損失科目3.下列關于無形資產攤銷的方法，正確的是：A.使用年限法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.以上都是4.下列關于金融工具的會計處理，正確的是：A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，期末按公允價值調整其賬面價值B.以攤余成本計量的金融資產，期末按攤余成本調整其賬面價值C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，期末按公允價值調整其賬面價值D.以上都是5.下列關于投資性房地產的會計處理，正確的是：A.投資性房地產的初始計量按取得成本B.投資性房地產的后續計量可以采用成本模式或公允價值模式C.投資性房地產的處置損益計入當期損益D.以上都是6.下列關于長期股權投資的會計處理，正確的是：A.長期股權投資的初始計量按取得成本B.長期股權投資的后續計量可以采用成本法或權益法C.長期股權投資的處置損益計入當期損益D.以上都是7.下列關于企業合并的會計處理，正確的是：A.同一控制下企業合并，合并方應按被合并方凈資產賬面價值確認長期股權投資B.非同一控制下企業合并，合并方應按被合并方凈資產公允價值確認長期股權投資C.企業合并中，合并方應按支付的合并對價確認長期股權投資D.以上都是8.下列關于外幣折算的會計處理，正確的是：A.外幣交易應當在交易發生時按交易日的即期匯率折算為人民幣B.外幣報表折算時，資產負債表項目按資產負債表日的即期匯率折算C.外幣報表折算時，利潤表項目按交易日的即期匯率折算D.以上都是9.下列關于所得稅會計的會計處理，正確的是：A.所得稅費用包括應交所得稅和遞延所得稅費用B.所得稅費用按應交所得稅和遞延所得稅費用之和確認C.所得稅費用按應交所得稅和遞延所得稅費用之差確認D.以上都是10.下列關于政府補助的會計處理，正確的是：A.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助B.與資產相關的政府補助，其攤銷期限不應超過相關資產的使用壽命C.與收益相關的政府補助，其攤銷期限不應超過相關收益的確認期限D.以上都是二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出所有符合題意的答案。1.下列關于固定資產的會計處理，正確的有：A.固定資產的初始計量按取得成本B.固定資產的后續計量可以采用成本模式或公允價值模式C.固定資產的處置損益計入當期損益D.固定資產的折舊方法可以采用直線法、工作量法等2.下列關于存貨的會計處理，正確的有：A.存貨的初始計量按取得成本B.存貨的后續計量可以采用成本與可變現凈值孰低法C.存貨的處置損益計入當期損益D.存貨的減值損失計入資產減值損失科目3.下列關于金融工具的會計處理，正確的有：A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，期末按公允價值調整其賬面價值B.以攤余成本計量的金融資產，期末按攤余成本調整其賬面價值C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，期末按公允價值調整其賬面價值D.以上都是4.下列關于投資性房地產的會計處理，正確的有：A.投資性房地產的初始計量按取得成本B.投資性房地產的后續計量可以采用成本模式或公允價值模式C.投資性房地產的處置損益計入當期損益D.以上都是5.下列關于長期股權投資的會計處理，正確的有：A.長期股權投資的初始計量按取得成本B.長期股權投資的后續計量可以采用成本法或權益法C.長期股權投資的處置損益計入當期損益D.以上都是6.下列關于企業合并的會計處理，正確的有：A.同一控制下企業合并，合并方應按被合并方凈資產賬面價值確認長期股權投資B.非同一控制下企業合并，合并方應按被合并方凈資產公允價值確認長期股權投資C.企業合并中，合并方應按支付的合并對價確認長期股權投資D.以上都是7.下列關于外幣折算的會計處理，正確的有：A.外幣交易應當在交易發生時按交易日的即期匯率折算為人民幣B.外幣報表折算時，資產負債表項目按資產負債表日的即期匯率折算C.外幣報表折算時，利潤表項目按交易日的即期匯率折算D.以上都是8.下列關于所得稅會計的會計處理，正確的有：A.所得稅費用包括應交所得稅和遞延所得稅費用B.所得稅費用按應交所得稅和遞延所得稅費用之和確認C.所得稅費用按應交所得稅和遞延所得稅費用之差確認D.以上都是9.下列關于政府補助的會計處理，正確的有：A.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助B.與資產相關的政府補助，其攤銷期限不應超過相關資產的使用壽命C.與收益相關的政府補助，其攤銷期限不應超過相關收益的確認期限D.以上都是10.下列關于收入、費用和利潤的會計處理，正確的有：A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出C.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果D.以上都是三、判斷題要求：判斷下列各題是否正確。1.企業對外投資，可以采用成本法或權益法進行會計處理。（）2.固定資產的折舊方法可以采用直線法、工作量法等。（）3.存貨的后續計量可以采用成本與可變現凈值孰低法。（）4.金融工具的后續計量可以采用攤余成本法或公允價值法。（）5.投資性房地產的后續計量可以采用成本模式或公允價值模式。（）6.長期股權投資的后續計量可以采用成本法或權益法。（）7.企業合并中，合并方應按支付的合并對價確認長期股權投資。（）8.外幣報表折算時，資產負債表項目按資產負債表日的即期匯率折算。（）9.所得稅費用包括應交所得稅和遞延所得稅費用。（）10.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關金額。甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的股份，支付對價為1500萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元。甲公司采用權益法核算該項長期股權投資。2024年乙公司實現凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，分配現金股利200萬元。2025年1月1日，甲公司以1800萬元的價格出售乙公司10%的股份。要求：（1）計算甲公司2024年1月1日長期股權投資的入賬價值。（2）計算甲公司2024年應確認的投資收益。（3）計算甲公司2025年1月1日長期股權投資的賬面價值。（4）計算甲公司2025年1月1日處置長期股權投資的投資收益。五、綜合題要求：根據下列資料，完成相關會計分錄。A公司于2024年1月1日購入B公司發行的三年期債券，面值1000萬元，票面利率為5%，實際支付價款為950萬元，差額計入“利息調整”科目。A公司持有該債券至到期，采用實際利率法攤銷利息調整。2024年12月31日，A公司收到B公司支付的債券利息50萬元。2025年1月1日，A公司將該債券出售，取得價款1050萬元。要求：（1）編制A公司2024年1月1日購入債券的會計分錄。（2）編制A公司2024年12月31日收到債券利息的會計分錄。（3）編制A公司2025年1月1日出售債券的會計分錄。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，分析并回答相關問題。2024年，C公司為一家制造企業，其財務報表顯示：主營業務收入10000萬元，主營業務成本7000萬元，銷售費用500萬元，管理費用300萬元，財務費用200萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元。要求：（1）計算C公司2024年的營業利潤。（2）計算C公司2024年的利潤總額。（3）計算C公司2024年的凈利潤。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：增值稅銷項稅額是指企業在銷售貨物或者提供應稅勞務過程中，按照國家規定的稅率計算并向購買方收取的稅款。根據增值稅會計處理的規定，銷項稅額應記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目貸方。2.C解析：資產減值損失是指資產的可收回金額低于其賬面價值時，按照可收回金額低于賬面價值的差額計提的減值準備。資產減值損失計入當期損益，并且可以稅前扣除。資產減值準備一經計提，不得轉回，但可以在以后期間轉回已計提的減值準備。3.D解析：無形資產攤銷的方法有使用年限法、工作量法等。這些方法都是根據無形資產的特點和實際使用情況來確定的。4.D解析：金融工具的會計處理包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。這些金融工具的會計處理方法各不相同，但都符合相關會計準則的要求。5.D解析：投資性房地產的會計處理包括初始計量、后續計量和處置。初始計量按取得成本，后續計量可以采用成本模式或公允價值模式，處置損益計入當期損益。6.D解析：長期股權投資的會計處理包括初始計量、后續計量和處置。初始計量按取得成本，后續計量可以采用成本法或權益法，處置損益計入當期損益。7.D解析：企業合并的會計處理包括同一控制下企業合并和非同一控制下企業合并。同一控制下企業合并，合并方應按被合并方凈資產賬面價值確認長期股權投資；非同一控制下企業合并，合并方應按被合并方凈資產公允價值確認長期股權投資；企業合并中，合并方應按支付的合并對價確認長期股權投資。8.D解析：外幣折算的會計處理包括外幣交易和外幣報表折算。外幣交易應當在交易發生時按交易日的即期匯率折算為人民幣；外幣報表折算時，資產負債表項目按資產負債表日的即期匯率折算，利潤表項目按交易日的即期匯率折算。9.D解析：所得稅會計的會計處理包括應交所得稅和遞延所得稅費用。所得稅費用包括應交所得稅和遞延所得稅費用之和。10.D解析：政府補助的會計處理包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產相關的政府補助，其攤銷期限不應超過相關資產的使用壽命；與收益相關的政府補助，其攤銷期限不應超過相關收益的確認期限。二、多項選擇題1.ABD解析：固定資產的會計處理包括初始計量、后續計量和處置。固定資產的初始計量按取得成本，后續計量可以采用成本模式或公允價值模式，處置損益計入當期損益。折舊方法可以采用直線法、工作量法等。2.ABCD解析：存貨的會計處理包括初始計量、后續計量和處置。存貨的初始計量按取得成本，后續計量可以采用成本與可變現凈值孰低法，處置損益計入當期損益。存貨的減值損失計入資產減值損失科目。3.ABD解析：金融工具的會計處理包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。4.ABD解析：投資性房地產的會計處理包括初始計量、后續計量和處置。投資性房地產的初始計量按取得成本，后續計量可以采用成本模式或公允價值模式，處置損益計入當期損益。5.ABD解析：長期股權投資的會計處理包括初始計量、后續計量和處置。長期股權投資的初始計量按取得成本，后續計量可以采用成本法或權益法，處置損益計入當期損益。6.ABD解析：企業合并的會計處理包括同一控制下企業合并和非同一控制下企業合并。同一控制下企業合并，合并方應按被合并方凈資產賬面價值確認長期股權投資；非同一控制下企業合并，合并方應按被合并方凈資產公允價值確認長期股權投資；企業合并中，合并方應按支付的合并對價確認長期股權投資。7.ABD解析：外幣折算的會計處理包括外幣交易和外幣報表折算。外幣交易應當在交易發生時按交易日的即期匯率折算為人民幣；外幣報表折算時，資產負債表項目按資產負債表日的即期匯率折算，利潤表項目按交易日的即期匯率折算。8.ABD解析：所得稅會計的會計處理包括應交所得稅和遞