2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計經典題型模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤小于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。B.遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤大于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認標準不同，遞延所得稅資產以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提。D.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均應在資產負債表中單獨列示。2.下列關于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準則差異，導致企業會計利潤與應納稅所得額不一致，從而產生暫時性差異。B.暫時性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉回。C.永久性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉回。D.暫時性差異和永久性差異均會導致遞延所得稅的產生。3.下列關于遞延所得稅費用或收益的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費用或收益是指企業根據暫時性差異計算出的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的變動。B.遞延所得稅費用或收益的確認標準與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準相同。C.遞延所得稅費用或收益的確認不影響當期應納稅所得額。D.遞延所得稅費用或收益的確認影響當期應納稅所得額。4.下列關于所得稅費用或收益的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用或收益是指企業在一定會計期間內，根據稅法規定計算出的應交所得稅或遞延所得稅費用或收益。B.所得稅費用或收益的確認標準與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準相同。C.所得稅費用或收益的確認不影響當期應納稅所得額。D.所得稅費用或收益的確認影響當期應納稅所得額。5.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法相同，均以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提。B.遞延所得稅資產的計量方法以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提，而遞延所得稅負債的計量方法不考慮未來期間。C.遞延所得稅負債的計量方法以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提，而遞延所得稅資產的計量方法不考慮未來期間。D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法均不考慮未來期間。6.下列關于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的會計處理與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準無關。B.遞延所得稅的會計處理與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的計量方法無關。C.遞延所得稅的會計處理與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準有關，但與計量方法無關。D.遞延所得稅的會計處理與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準有關，且與計量方法有關。7.下列關于遞延所得稅的披露要求的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準無關。B.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的計量方法無關。C.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準有關，但與計量方法無關。D.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準有關，且與計量方法有關。8.下列關于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的會計處理應當遵循會計準則的要求。B.遞延所得稅的會計處理應當遵循稅法的要求。C.遞延所得稅的會計處理應當同時遵循會計準則和稅法的要求。D.遞延所得稅的會計處理不遵循會計準則和稅法的要求。9.下列關于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的會計處理應當在資產負債表中單獨列示。B.遞延所得稅的會計處理應當在利潤表中單獨列示。C.遞延所得稅的會計處理應當在資產負債表和利潤表中同時列示。D.遞延所得稅的會計處理不應當在資產負債表和利潤表中列示。10.下列關于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的會計處理應當遵循一致性原則。B.遞延所得稅的會計處理不遵循一致性原則。C.遞延所得稅的會計處理既遵循一致性原則，也遵循重要性原則。D.遞延所得稅的會計處理既不遵循一致性原則，也不遵循重要性原則。二、多項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤小于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。B.遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤大于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認標準不同，遞延所得稅資產以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提。D.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均應在資產負債表中單獨列示。2.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準則差異，導致企業會計利潤與應納稅所得額不一致，從而產生暫時性差異。B.暫時性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉回。C.永久性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉回。D.暫時性差異和永久性差異均會導致遞延所得稅的產生。3.下列關于遞延所得稅費用或收益的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費用或收益是指企業根據暫時性差異計算出的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的變動。B.遞延所得稅費用或收益的確認標準與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準相同。C.遞延所得稅費用或收益的確認不影響當期應納稅所得額。D.遞延所得稅費用或收益的確認影響當期應納稅所得額。4.下列關于所得稅費用或收益的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用或收益是指企業在一定會計期間內，根據稅法規定計算出的應交所得稅或遞延所得稅費用或收益。B.所得稅費用或收益的確認標準與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準相同。C.所得稅費用或收益的確認不影響當期應納稅所得額。D.所得稅費用或收益的確認影響當期應納稅所得額。5.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產的計量方法以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提，而遞延所得稅負債的計量方法不考慮未來期間。B.遞延所得稅負債的計量方法以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提，而遞延所得稅資產的計量方法不考慮未來期間。C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法均以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提。D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法均不考慮未來期間。6.下列關于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的會計處理應當遵循會計準則的要求。B.遞延所得稅的會計處理應當遵循稅法的要求。C.遞延所得稅的會計處理應當同時遵循會計準則和稅法的要求。D.遞延所得稅的會計處理不遵循會計準則和稅法的要求。7.下列關于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的會計處理應當在資產負債表中單獨列示。B.遞延所得稅的會計處理應當在利潤表中單獨列示。C.遞延所得稅的會計處理應當在資產負債表和利潤表中同時列示。D.遞延所得稅的會計處理不應當在資產負債表和利潤表中列示。8.下列關于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的會計處理應當遵循一致性原則。B.遞延所得稅的會計處理不遵循一致性原則。C.遞延所得稅的會計處理既遵循一致性原則，也遵循重要性原則。D.遞延所得稅的會計處理既不遵循一致性原則，也不遵循重要性原則。9.下列關于遞延所得稅的披露要求的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準無關。B.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的計量方法無關。C.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準有關，但與計量方法無關。D.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準有關，且與計量方法有關。10.下列關于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的會計處理應當遵循會計準則的要求。B.遞延所得稅的會計處理應當遵循稅法的要求。C.遞延所得稅的會計處理應當同時遵循會計準則和稅法的要求。D.遞延所得稅的會計處理不遵循會計準則和稅法的要求。三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤小于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。（）2.遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤大于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。（）3.暫時性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉回。（）4.永久性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉回。（）5.遞延所得稅費用或收益是指企業根據暫時性差異計算出的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的變動。（）6.所得稅費用或收益是指企業在一定會計期間內，根據稅法規定計算出的應交所得稅或遞延所得稅費用或收益。（）7.遞延所得稅資產的計量方法以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提，而遞延所得稅負債的計量方法不考慮未來期間。（）8.遞延所得稅的會計處理應當遵循會計準則的要求。（）9.遞延所得稅的會計處理應當遵循稅法的要求。（）10.遞延所得稅的會計處理應當同時遵循會計準則和稅法的要求。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。甲公司2024年12月31日的資產負債表和利潤表如下：資產負債表：資產：應收賬款（應收利息）100萬元存貨200萬元固定資產500萬元遞延所得稅資產30萬元負債：應付賬款100萬元應交稅費50萬元遞延所得稅負債20萬元利潤表：營業收入1000萬元營業成本800萬元期間費用100萬元利潤總額100萬元假設稅法規定的折舊年限為10年，直線法計提折舊；會計上采用加速折舊法，折舊年限為5年。稅率為25%。五、簡答題要求：簡要說明遞延所得稅費用或收益的確認和計量原則。六、論述題要求：論述遞延所得稅在會計報表披露中的重要性及其披露要求。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤小于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。遞延所得稅資產以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提。2.C解析：永久性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉回。3.A解析：遞延所得稅費用或收益是指企業根據暫時性差異計算出的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的變動。4.A解析：所得稅費用或收益是指企業在一定會計期間內，根據稅法規定計算出的應交所得稅或遞延所得稅費用或收益。5.A解析：遞延所得稅資產的計量方法以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提，而遞延所得稅負債的計量方法不考慮未來期間。6.C解析：遞延所得稅的會計處理應當遵循會計準則的要求，但與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準有關，且與計量方法有關。7.A解析：遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準無關，但與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的計量方法有關。8.A解析：遞延所得稅的會計處理應當遵循會計準則的要求。9.A解析：遞延所得稅的會計處理應當在資產負債表中單獨列示。10.A解析：遞延所得稅的會計處理應當遵循一致性原則。二、多項選擇題1.AC解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認標準不同，遞延所得稅資產以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提；遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均應在資產負債表中單獨列示。2.ABCD解析：遞延所得稅是指由于稅法與會計準則差異，導致企業會計利潤與應納稅所得額不一致，從而產生暫時性差異；暫時性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉回；永久性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉回；暫時性差異和永久性差異均會導致遞延所得稅的產生。3.ABC解析：遞延所得稅費用或收益是指企業根據暫時性差異計算出的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的變動；遞延所得稅費用或收益的確認標準與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準相同；遞延所得稅費用或收益的確認不影響當期應納稅所得額。4.AB解析：所得稅費用或收益是指企業在一定會計期間內，根據稅法規定計算出的應交所得稅或遞延所得稅費用或收益；所得稅費用或收益的確認標準與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準相同。5.AD解析：遞延所得稅資產的計量方法以預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提，而遞延所得稅負債的計量方法不考慮未來期間；遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法均不考慮未來期間。6.AD解析：遞延所得稅的會計處理應當遵循會計準則的要求；遞延所得稅的會計處理不遵循一致性原則。7.AD解析：遞延所得稅的會計處理應當在資產負債表中單獨列示；遞延所得稅的會計處理不應當在資產負債表和利潤表中列示。8.AC解析：遞延所得稅的會計處理應當遵循一致性原則；遞延所得稅的會計處理既遵循一致性原則，也遵循重要性原則。9.AD解析：遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認標準無關；遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的計量方法有關。10.AC解析：遞延所得稅的會計處理應當遵循會計準則的要求；遞延所得稅的會計處理應當同時遵循會計準則和稅法的要求。三、判斷題1.√解析：遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤小于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。2.×解析：遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，因當期稅前會計利潤大于應納稅所得額而確認的，未來期間可稅前抵扣的應納稅所得額。3.√解析：暫時性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉回。4.√解析：永久性差異是指企業會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差