會計實操文庫1/19做賬實操-東帝汶國公司的全盤賬務處理分錄實例東帝汶主要稅種有公司所得稅、銷售稅等。假設公司為一般納稅人，銷售稅稅率為10%（實際可能因行業等因素有差異）。公司設立與籌資股東貨幣出資：假設股東投入1000000美元，存入銀行。借：銀行存款——美元戶1000000貸：實收資本——股東名稱1000000取得銀行借款：向銀行借入長期借款500000美元，年利率8%，期限3年。借：銀行存款——美元戶500000貸：長期借款——美元戶500000采購業務采購原材料：購入原材料一批，價款300000美元，銷售稅稅率10%，取得相關發票，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料300000應交稅費——應交銷售稅（進項稅額）30000貸：應付賬款330000購買無形資產：購入一項專利技術，價款200000美元，銷售稅稅率10%，取得相關發票，款項銀行支付。借：無形資產——專利技術200000應交稅費——應交銷售稅（進項稅額）20000貸：銀行存款220000生產制造環節領用原材料：生產產品領用原材料200000美元。借：生產成本——直接材料200000貸：原材料200000計提生產工人工資：計提本月生產工人工資100000美元，通過銀行代發。借：生產成本——直接人工100000貸：應付職工薪酬——工資100000借：應付職工薪酬——工資100000貸：銀行存款100000計提制造費用：車間發生設備折舊50000美元，管理人員工資30000美元。借：制造費用——折舊費50000制造費用——工資30000貸：累計折舊50000應付職工薪酬——工資30000分配制造費用：假設按生產工時比例分配制造費用，本月總生產工時4000小時，A產品耗用2500小時。制造費用分配率=（50000+30000）÷4000=20（美元/小時），A產品應分攤制造費用=2500×20=50000（美元）。借：生產成本——制造費用（A產品）50000貸：制造費用80000產品完工入庫：本月生產的A產品完工入庫，成本共計350000美元。借：庫存商品——A產品350000貸：生產成本350000銷售業務銷售商品：銷售A產品一批，售價500000美元，銷售稅稅率10%，開具相關發票，款項收到存入銀行。借：銀行存款550000貸：主營業務收入500000應交稅費——應交銷售稅（銷項稅額）50000結轉銷售成本：結轉已售A產品成本300000美元。借：主營業務成本300000貸：庫存商品——A產品300000日常費用報銷管理費用：行政部門報銷辦公用品費10000美元，以現金支付。借：管理費用——辦公費10000貸：庫存現金10000支付銷售費用：支付廣告費20000美元，銀行轉賬。借：銷售費用——廣告費20000貸：銀行存款20000期末結賬與稅費處理計提稅費：假設本月應交銷售稅為20000美元，城市維護建設稅稅率5%，教育費附加率3%。計提城市維護建設稅：20000×5%=1000（美元）。計提教育費附加：20000×3%=600（美元）。借：稅金及附加1600貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1000——應交教育費附加600結轉損益：結轉收入：借：主營業務收入500000貸：本年利潤500000結轉成本費用：借：本年利潤331600貸：主營業務成本300000管理費用10000銷售費用20000稅金及附加1600計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續生產應稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款。企業所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交企業所得稅。繳納所得稅：借：應交稅費——應交企業所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業代扣代繳員工個人所得稅：發放工資時，借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅，貸：銀行存款。房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅。繳納時：借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅，貸：銀行存款。印