會計實操文庫做賬實操-伯利茲公司的全盤賬務處理實例假設該公司是一家從事服裝生產與銷售的企業。公司設立股東投入資金500,000伯利茲元（BZD）作為注冊資本，款項存入銀行。會計分錄：借：銀行存款500,000貸：實收資本500,000采購業務采購原材料，價值100,000BZD，貨款尚未支付。會計分錄：借：原材料100,000貸：應付賬款供應商100,000支付原材料運輸費10,000BZD，以銀行存款支付。會計分錄：借：原材料10,000貸：銀行存款10,000生產業務生產車間領用原材料80,000BZD用于生產。會計分錄：借：生產成本80,000貸：原材料80,000計算并分配本月生產工人工資30,000BZD。會計分錄：借：生產成本30,000貸：應付職工薪酬工資30,000計提生產車間設備折舊10,000BZD。會計分錄：借：制造費用10,000貸：累計折舊10,000月末將制造費用10,000BZD分配轉入生產成本。會計分錄：借：生產成本10,000貸：制造費用10,000本月生產的服裝完工入庫，生產成本共計120,000BZD。會計分錄：借：庫存商品120,000貸：生產成本120,000銷售業務向客戶銷售服裝一批，售價150,000BZD，增值稅稅率為12%，款項尚未收到。計算銷項稅額：(150,000X12%=18,000)BZD。會計分錄：借：應收賬款客戶168,000貸：主營業務收入150,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）18,000結轉銷售商品的成本100,000BZD。會計分錄：借：主營業務成本100,000貸：庫存商品100,000費用支出支付本月辦公租金5,000BZD，以銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用租金5,000貸：銀行存款5,000支付銷售人員差旅費3,000BZD，以現金支付。會計分錄：借：銷售費用差旅費3,000貸：庫存現金3,000期末賬務處理計算本月增值稅應納稅額：本月銷項稅額為18,000BZD，假設無進項稅額，應納稅額為18,000BZD。會計分錄：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）18,000貸：應交稅費未交增值稅18,000計算本月企業所得稅，假設企業所得稅率為25%，本月利潤總額為32,000BZD（(150,000100,0005,0003,000)）。計算企業所得稅：(32,000X25%=8,000)BZD。會計分錄：借：所得稅費用8,000貸：應交稅費應交企業所得稅8,000結轉當期損益：會計分錄：借：主營業務收入150,000貸：本年利潤150,000借：本年利潤116,000貸：主營業務成本100,000貸：管理費用5,000貸：銷售費用3,000貸：所得稅費用8,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對