課程代碼：00160請考生按規定用筆將全部試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題局部1.答題前，考生務必將自己的考題課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。2.每題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1.以下關于注冊會計師審計產生和進展階段的闡述，正確的選項是A.會計報表審計階段是最的審計階段B.具體審計產生于美國C.美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表D.介于具體審計階段與會計報表審計階段的為資產負債表審計階段2.以下不屬于審計關系人的是A.財產全部者B.審計客體C.審計主體D.經濟合同訴訟的被告3.前后任注冊會計師的關系，僅限于的業務種類是C.批閱D.鑒證4.以下屬于注冊會計師制止披露客戶的有關信息是A.為法律訴訟預備文件B.出于第三方利益使用客戶信息C.監管機構依法進展的質量檢查D.取得客戶的授權5.在審計實務中，對質量把握制度擔當最終責任的是A.會計師事務所質量把握委員會B.主任會計師C.簽字注冊會計師D.工程經理6.注冊會計師執行財務報表審計業務獵取的以下審計證據中，牢靠性最強的證據是A.應收賬款函證回函B.購貨發票C.車間領料單D.選購合同副本7.會計師事務所應當提倡與培育企業內部文化的導向是A.質量B.市場C.營利D.業績8.內部把握的目標不包括A.審計風險處在低水平B.經營的效率和效果C.財務報告的牢靠性D.在全部經營活動中遵守法律法規的要求9.應收賬款余額為2025萬元，注冊會計師抽查樣本覺察金額有300萬元的高估，高估局部為樣本賬面金額的20%,據此注冊會計師推斷誤差為A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元10.可口可樂公司規定只有正副董事長持有的兩把鑰匙才能翻開內置驚奇配方的保險C.評估的重大錯報風險D.可承受檢查風險水平匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發票的張數相比較C.15.被審計單位規定，全部運輸車輛在駛出商品存放區域時，必需由保安員檢查確認承C.是否在同一天D.相距是否不超過30天C.重測試相關的內部把握D.審查與應收賬款相關的銷貨憑證19.二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21.注冊會計師在審計時，更應關注“完整性”認定的工程有A.短期借款B.營業費用C.營業收入D.治理費用E.存貨22.以下關于審計監視體系的闡述，正確的有A.注冊會計師、內部審計和政府審計各司其職，不存在主導與聽從的關系有些政府審計業務可以外包給會計師事務所D.有些內部審計業務可以由政府審計代行其職E.政府審計是一種法定審計，是對被審計單位實施的主動強制審計23.對于銷售本錢的審計可以實行的方法有A.解析存貨周轉率B.解析毛利率C.對商品的發出進展截止測試D.對生產本錢進展審查E.解析應收賬款周轉率24.以下屬于質量把握制度要素的有A.職業道德標準B.客戶關系和具體業務承受與保持C.人力資源D.業務工作底稿25.審計人員可利用應收賬款賬齡解析表來作為A.測試相關內部把握制度的抽樣整體B.核對應收賬款總賬金額的依據C.把握應收賬款函證的依據D.審查銷售收入變動緣由的依據E.確定壞賬計提是否充分的依據26.注冊會計師應當依據具體狀況推斷某一事項是否屬于重大事項，重大事項通常包括A.引起特別風險的事項B.實施審計程序的結果說明財務信息存在重大錯報C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導致出具非標準審計報告的事項E.導致出具治理建議書的事項27.以下各項基于被審計單位治理層“計價或分攤”認定推論得出的有關“存貨”具體審計目標的有A.期末全部存貨存在B.期末全部存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價預備正確D.存貨的入賬本錢正確E.充分披露質押存貨28.依據被審計單位實際狀況，應當對應付賬款執行實質性解析程序的有A.將期末應付賬款余額與期初余額進展比較，解析波動緣由B.解析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，推斷被審計單位是否缺乏償債力氣或利用應付賬款隱瞞利潤；并留意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據是否充分解析，評價應付賬款整體的合理性D.解析存貨和營業本錢等工程的增減變動，推斷應付賬款增減變動的合理性E.從訂貨單或驗收單動身，追查至應付賬款明細賬，檢查發生的業務都已正確入賬29.注冊會計師對客戶所負有的責任包括A.對客戶無償供給治理詢問效勞B.確保客戶財務安全，并實現預期的經營目標C.依據業務商定履行對客戶的責任，按時按質完成托付業務D.對在執行業務過程中知悉的商業隱秘保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益E.除有關法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶供給鑒證效勞30.注冊會計師對被審計單位存貨監盤時，應特別關注的問題有A.注冊會計師應當特別關注存貨的移動狀況，防止遺漏或重復盤點B.注冊會計師應當特別關注存貨的狀況，觀看被審計單位是否已經恰當地區分了全部毀損、陳舊、過時及殘次的存貨C.注冊會計師應當獵取盤點日前后存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確D.注冊會計師對存貨的計價進展審計信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄非選擇題局部用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)31、鑒證報告32.總體審計策略四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33.在風險導向審計模型下，注冊會計師應當運用職業推斷確定需要了解被審計單位及其具體內容?34.簡述對審計工作底稿實施把握程序應到達的要求。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.ABC會計師事務所通過招投標程序承受托付，負責審計上市公司XYZ公司度財務報表，并委派A注冊會計師為審計工程組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到以下與職業道德有關的事項：(1)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，假設中標，需與前任注冊會計師溝通后，才正式考慮是否與XYZ公司簽訂審計業務商定書。(2)簽訂審計業務商定書時，ABC會計師事務所依據有關部門的要求，與XYZ公司商定達成全都意見。(3)審計開頭前，應XYZ公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計工程組以外的員工(4)審計過程中，適逢XYZ公司聘請高級治理人員，A注冊會可能錄用人員的證明文件進展檢查，并就是否錄用形成書面意見。(5)審計過程中，A注冊會計師應XYZ公司要求制定公司財務戰略。針對上述(1)至(5)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并闡述其理由。六、案例解析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36.XYZ會計師事務全部限公司(注冊地在北京市),承接了ABC股份的度的財務報表審計。XYZ會計師事務所主任會計師是黃觀洋，工程經理是楊剛，審計完成外勤工作的日期是2025年3月10日，ABC公司出具的治理當局聲明書的日期是2025年3月12日。注冊會計師在檢查ABC公司財務報表時覺察，該公司在發生虧損958.6萬元，截止12月31日，其流淌負債為2.3億，資產總計為2.2億，該公司已在財務報表附注13中充分披露了擬實行的改善措施，其余事項符合出具審計報告我們審計了后附的ABC股份(以下簡稱ABC公司)12月31日的資產負債表，度的利潤表、現金流量表以及財務報表附注。一、治理層對財務報表的責任依據企業會計準則《XX會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司會計人員的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表相關的內部把握，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當的會計政策；(3)作出合理的會計估量。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的根底上對財務報表發表意見。我們依據中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德標準，打算和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報獵取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獵取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的推斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。對內部把握的有效性發表意見。審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當性和作出會計估量的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們信任，我們獵取的審計證據是充分、適當的，為發表意見供給了根底。三、審計意見方面公允反映了ABC公司12月31日的財務狀況以及度的經營成果和現金流量。XYZ會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師黃觀洋(蓋章)中國北京市2025年3月10日要求：指出審計報告中的錯誤，并加以改正。37.注冊會計師張明對遠東公司存貨工程的相關內部把握進展爭論評價以后，覺察存在以下五種可能導致錯誤的狀況：(1)全部存貨都未經認真盤點；(2)托付明光公司加工的甲材料可能不存在；(3)資產負債表日前已驗收入庫但發票未到的局部原材料，已列入盤點存貨內，但在資產負債表日后作了相應會計處理；(4)本年度對存貨發出計價方法由加權平均法改為后進先出法；(5)遠東公司以前年度未經審計。試程序是什么?并分別指出能實現的主要審計目標。38.A注冊會計師負責對X公司度財務報表實施審計。依據對重大錯報風險的評估結果，X公司應收賬款工程的存在認定具有較高的重大錯報風險，計價和分攤認定存在特別風險。為應對評估的重大錯報風險，A注冊會計師在確定銷售與收款循環進一步審計程序的總體方案時，選擇了實質性方案。(1)為應對應收賬款存在認定的重大錯報風險與計價和分攤認定的特別風險，A注冊會計師擬擴大函證程序的實施范圍，以便將檢查風險降低到可承受水平。(2)A注冊會計師打算提高消極式函證的比例。由于在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結論；在收到回函時，所獲證據的牢靠性甚至可能高于樂觀式函證。(3)在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為12月15日，以提高函證程序的不行預見性，并擬對自截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序。(4)為加強對函證的把握，A注冊會計師謝絕了X公司財務主管提出的代為寄送詢證函的幫助，直接將詢證函交給X公司收發室的王師傅，要求王師傅親自寄發。(5)客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。緣由是X公司托付的運輸公司直到2025年1月2日才將商品運達商定交貨