建筑工程企業(yè)的會計賬務處理流程

會計

實操

建筑行業(yè)會計做賬流程如下：

一、收入核算

1、收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

2、工程完工結算時

借：預收賬款/應收賬款

貸：工程結算收入

3、結轉收入

借：主營業(yè)務收入

貸：主營業(yè)務成本

管理費用

銷售費用

財務費用等等

借或貸：本年利潤

二、成本的核算

1、發(fā)生的合同成本

借：工程施工一合同成本

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、發(fā)生的材料費用

借：管理費用/原材料

3、支付人工費

借：工程施工一人工費

貸：現(xiàn)金（或應付工資等）

4、發(fā)生的機械費用

借：工程施工一機械使用費

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

三、稅金核算

1、月末結轉增值稅

借：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

應繳稅費-應繳增值稅（預繳增值稅）（按2%預繳）

應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

2、下月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

3、某項目同時繳納印花稅

先計提:

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費一教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應交稅費——城市建設維護稅

賬務處理

01

工程前期主要分錄

易錯點一：鋼筋水泥等入賬〃原材料〃還是〃工程物資〃

1、物資經過加工后經過加工，最后形成商品出售，應當計

入〃原材料〃。

2、物資經過加工后，形成固定資產，應當將物資計入〃工

程物資〃。

3、最后形成的是固定資產，還是商品。是針對記賬企業(yè)來

說的。如果生產出的商品，最終持有方不是記賬企業(yè)，都屬

于商品。（如房地產開發(fā)公司，建造的房屋，對于房地產公

司來說就是商品）

4、建筑企業(yè)，只要不是建設自用房產，材料都應計入〃原

材料〃科目。

L購入原材料

借：原材料一沙料、石材等

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、購入腳手架

借：周轉材料一低值易耗品一腳手架

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3、搭建工程簡易房

借：在建工程一活動簡易房

貸：銀行存款

借：固定資產一活動簡易房

貸：在建工程一活動簡易房

02

施工階段的分錄

1、領用自購材料

根據(jù)出庫單，計入合同履約成本

借：合同履約成本一工程施工一材料費

貸：原材料一沙料、石材等

2、利用攪拌站加工自購水泥

①簽訂協(xié)議并提供原料

借：委托加工物資

貸：原材料一水泥/砂石

②核算加工款

借：委托加工物資

貸：應付賬款

③使用加工后的水泥

借：合同履約成本一工程施工一材料費

貸：委托加工物資

3、使用腳手架

借：合同履約成本一工程施工一器械模具費（按一定比例入

賬）

周轉材料T氐值易耗品一腳手架-在用

貸：周轉材料一低值易耗品一腳手架-在庫

4、租用腳手架

借：合同履約成本一工程施工一器械模具費（按月租費入賬）

預付賬款

貸：銀行存款

5、人工費

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合

同成本中的人工費

借：合同履約成本一工程施工一人工費

貸：應付職工薪酬一工資

—未昌禾II若

6、兼職農民工費用

借：合同履約成本一工程施工一人工費

貸：勞務費

7、機械作業(yè)費

使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所

發(fā)生的人工費、燃料及動力費用，計入〃機械作業(yè)一承包工

程〃明細科目。

借：機械作業(yè)一承包工程

貸：銀行存款

累積折舊

月底，根據(jù)轉結入〃合同履約成本〃

借：合同履約成本一工程施工一機械使用費

貸：機械作業(yè)一承包工程

使用機械發(fā)生額少，且無需其他項目分擔時，可直接入合同

履約成本。

借：合同履約成本一工程施工一機械使用費

貸：累積折舊

銀行存款

8、外來短期租賃機械費用

借：合同履約成本一工程施工一機械使用費

應交稅費一應交增值稅一進項稅額

貸：銀行存款

9、租用超過一年的機械

借：使用權資產

租賃負債一未確認融資費用

貸：租賃負債一租賃付款額

10、長期租賃來機械折舊

借：機械作業(yè)一承包工程

貸：使用權資產折舊

03

工程款的結算

L給分包商預付款

借：預付賬款一xx公司工程款

貸：銀行存款

2、給分包商結算工程款

應根據(jù)與分包企業(yè)確認額結算通知單，確認應付的工程款。

借：合同履約成本一工程施工一分包工程費

應交稅費一應交增值稅一進項稅額

貸：銀行存款

預付賬款

3、直發(fā)承包方農民工工資

借：預付賬款-xx公司工程農民共工資

貸：銀行存款

4、收到甲方工程預付款

借：工程結算

貸：銀行存款

5、根據(jù)工程進度結算工程款

借：應收賬款

貸：工程結算

6、工程完工結算

借：主營業(yè)務成本

貸：合同履約成本

甲建設公司為一股納稅人，適用《企業(yè)會計準則》，正在施

工的A項目為一般計稅項目，并且A項目所在地與公司機構

所在地不在同一地市，2023年6月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)收取工程進度款2180萬元，向業(yè)主開具增值稅發(fā)票。

(2)向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬元，取得增

值稅專用發(fā)票，其中電梯的發(fā)票金額100萬元，稅額13萬

元；安裝服務的發(fā)票金額10萬元，稅額0.3萬元。

(3)向幕墻分包單位支付分包款404.4萬元，玻璃幕墻為

分包單位自產，其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬元，稅額39

萬元；安裝服務費發(fā)票金額60萬元，稅額5.4萬元。

(4)支付軟裝工程款545萬元，取得裝飾服務的增值稅專

用發(fā)票金額為500萬元，稅額45萬元。

案例解析：

(1)收到款項確認銷項稅額：

借：銀行存款2180

貸：應收賬款2180

借：應交稅費一待轉銷項稅額180

貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)180

注：應考慮到上一環(huán)節(jié)的會計處理：

借：應收賬款2180

貸：合同結算一價款結算2000

應交稅費一待轉銷項稅額180

(2)預繳增值稅：

A項目應預繳增值稅為：(2180-123.3-404.4-545)-

1.09*2%=20.32萬元。

借：應交稅費一預交增值稅20.32

貸：銀行存款20.32

(3)支付電梯分包款：

借：合同履約成本一工程施工一分包成本110

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)13.3

貸：銀行存款等123.3

(4)支付幕墻分包款:

借：合同履約成本一工程施工一分包成本360

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）44.4

貸：銀行存款等404.4

（5）支付軟裝工程款：

借：合同履約成本一工程施工一分包成本500

應交稅費一應