年初級審計師《審計理論與實務》新版真題卷一、單項選擇題（共30題，每題1分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關于審計產生和發展的社會基礎的表述，正確的是（）A.受托經濟責任關系的存在是審計產生和發展的社會基礎B.資源財產的所有權和經營權分離是審計產生和發展的社會基礎C.管理者內部分權制是審計產生和發展的社會基礎D.市場經濟的發展是審計產生和發展的社會基礎答案：A解析：審計產生和發展的社會基礎是受托經濟責任關系，當資源財產的所有者將資源財產委托給管理者經營管理時，就產生了受托經濟責任，為了監督和評價受托經濟責任的履行情況，審計應運而生。所以A選項正確，其他選項是審計產生和發展的相關因素，但不是社會基礎。2.下列屬于國家審計的審計報告的是（）A.審計組的審計報告B.內部審計報告C.標準審計報告D.非標準審計報告答案：A解析：國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種形式。內部審計報告屬于內部審計的成果，標準審計報告和非標準審計報告通常是注冊會計師審計的報告類型。所以本題選A。3.下列關于審計質量控制的表述，錯誤的是（）A.審計質量控制是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制B.審計質量控制的目的是確保審計行為符合審計準則的要求，提高審計工作質量C.審計質量控制的主體是審計組織和審計人員D.審計質量控制的客體是被審計單位的經濟活動答案：D解析：審計質量控制的客體是審計組織和審計人員進行審計業務的全過程，而不是被審計單位的經濟活動。審計質量控制是對審計行為的自我約束和規范，以保證審計工作的質量。所以D選項錯誤。4.下列審計證據中，屬于環境證據的是（）A.被審計單位的會計憑證B.被審計單位的內部控制制度C.被審計單位的財務報表D.被審計單位的管理層聲明書答案：B解析：環境證據是指對被審計單位產生影響的各種環境事實，包括被審計單位的內部控制制度、管理人員的素質、各種管理條件和管理水平等。A選項會計憑證、C選項財務報表、D選項管理層聲明書都屬于書面證據。所以本題選B。5.下列關于審計工作底稿的表述，正確的是（）A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B.審計工作底稿必須采用書面形式C.審計工作底稿的所有權屬于被審計單位D.審計工作底稿可以隨意修改答案：A解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄，A選項正確。審計工作底稿可以以書面形式、電子形式或其他介質形式存在，B選項錯誤。審計工作底稿的所有權屬于審計組織，C選項錯誤。審計工作底稿的修改需要遵循一定的規范和程序，不能隨意修改，D選項錯誤。6.下列審計程序中，屬于實質性程序的是（）A.檢查內部控制制度的執行情況B.對存貨進行監盤C.對固定資產進行實地觀察D.對貨幣資金進行函證答案：B解析：實質性程序是指用于發現認定層次重大錯報風險的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。對存貨進行監盤屬于實質性程序中的細節測試，A選項檢查內部控制制度執行情況屬于控制測試，C選項實地觀察固定資產和D選項函證貨幣資金既可能是控制測試也可能是實質性程序，具體取決于審計目的。但本題中最符合實質性程序的是B選項。7.下列關于審計重要性的表述，錯誤的是（）A.審計重要性是指被審計單位財務報表中可能存在的不影響財務報表使用者作出決策的錯報的嚴重程度B.審計重要性水平越高，所需的審計證據越少C.審計重要性的確定需要考慮被審計單位的具體情況D.審計重要性包括財務報表層次的重要性和認定層次的重要性答案：A解析：審計重要性是指被審計單位財務報表中可能存在的影響財務報表使用者作出決策的錯報的嚴重程度，而不是不影響決策的錯報。A選項表述錯誤，其他選項均正確。8.下列屬于審計抽樣中的抽樣風險的是（）A.信賴過度風險B.誤受風險C.誤拒風險D.以上都是答案：D解析：抽樣風險是指審計人員根據樣本測試結果形成的結論與審計對象總體實際情況不一致的可能性，包括在控制測試中的信賴過度風險和信賴不足風險，以及在細節測試中的誤受風險和誤拒風險。所以本題選D。9.下列關于內部控制的表述，正確的是（）A.內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守而由管理層和其他人員設計和執行的政策和程序B.內部控制的五要素包括控制環境、風險評估過程、控制活動、信息系統與溝通和監督C.內部控制可以絕對保證被審計單位目標的實現D.內部控制的設計和運行受成本效益原則的制約答案：ABD解析：C選項錯誤，內部控制只能合理保證被審計單位目標的實現，而不是絕對保證。ABD選項均正確描述了內部控制的定義、要素和特點。10.下列關于審計報告意見類型的表述，正確的是（）A.無保留意見審計報告表示審計人員認為被審計單位的財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映B.保留意見審計報告表示審計人員認為財務報表整體是公允的，但存在一些重大錯報C.否定意見審計報告表示審計人員認為財務報表在所有重大方面存在錯報，不能按照適用的財務報告編制基礎編制D.無法表示意見審計報告表示審計人員無法獲取充分、適當的審計證據，無法對財務報表發表審計意見答案：ABCD解析：A選項是無保留意見的定義，B選項保留意見是指存在影響重大但不具有廣泛性的錯報，C選項否定意見是存在影響重大且具有廣泛性的錯報，D選項無法表示意見是由于審計范圍受限等原因無法獲取充分證據。所以ABCD選項均正確。11.下列關于審計職業道德的表述，正確的是（）A.審計職業道德是審計人員在從事審計工作時應當遵守的行為規范和道德準則B.審計職業道德包括誠信、獨立性、客觀公正、專業勝任能力和應有的關注、保密等基本原則C.獨立性是審計職業道德的核心D.審計人員應當保持實質上的獨立性和形式上的獨立性答案：ABCD解析：審計職業道德是審計人員職業行為的基本準則，包含多項基本原則，獨立性是核心，且包括實質和形式上的獨立。ABCD選項均正確。12.下列關于審計目標的表述，正確的是（）A.審計目標包括總體審計目標和具體審計目標B.總體審計目標是對被審計單位財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證C.具體審計目標包括與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定和與列報和披露相關的認定D.審計目標的確定取決于審計準則和被審計單位的具體情況答案：ABCD解析：審計目標分為總體和具體目標，總體目標是合理保證財務報表不存在重大錯報，具體目標基于各類認定，其確定受審計準則和被審計單位情況影響。ABCD選項均正確。13.下列關于審計程序的表述，正確的是（）A.審計程序包括風險評估程序、控制測試和實質性程序B.風險評估程序是為了了解被審計單位及其環境，識別和評估重大錯報風險C.控制測試是為了測試內部控制運行的有效性D.實質性程序是為了發現認定層次的重大錯報答案：ABCD解析：審計程序的三大類及其各自目的表述均正確，ABCD選項均符合審計程序的相關知識。14.下列關于審計證據充分性和適當性的表述，正確的是（）A.審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持審計人員的結論B.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性C.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性D.審計人員需要獲取充分且適當的審計證據答案：ABCD解析：充分性關注數量，適當性關注相關和可靠，適當性好則可能減少數量需求，審計需要兩者兼具。ABCD選項均正確。15.下列關于審計工作底稿歸檔的表述，正確的是（）A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內B.審計工作底稿歸檔后，不得修改或增加C.審計工作底稿的保管期限為自審計報告日起至少10年D.對同一客戶的同一財務信息執行不同的審計業務，應當分別歸檔答案：ACD解析：B選項錯誤，審計工作底稿歸檔后，如有必要可以修改或增加，但需要記錄修改的理由、時間、人員等信息。ACD選項均正確。16.下列關于審計抽樣的表述，正確的是（）A.審計抽樣包括統計抽樣和非統計抽樣B.統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制風險C.非統計抽樣依賴審計人員的主觀判斷，不能有效控制抽樣風險D.審計人員在審計中可以結合使用統計抽樣和非統計抽樣答案：ABD解析：C選項錯誤，非統計抽樣雖然依賴主觀判斷，但審計人員也可以通過合理設計樣本和運用職業判斷來控制抽樣風險，只是不能像統計抽樣那樣精確計量。ABD選項正確。17.下列關于內部控制測試的表述，正確的是（）A.內部控制測試是為了確定內部控制是否存在、是否有效運行B.當預期內部控制有效時，審計人員應當實施內部控制測試C.內部控制測試可以采用詢問、觀察、檢查、重新執行等方法D.內部控制測試的范圍取決于內部控制的設計和運行情況答案：ABCD解析：內部控制測試的目的、實施條件、方法和范圍的表述均正確，ABCD選項均符合相關知識。18.下列關于實質性分析程序的表述，正確的是（）A.實質性分析程序是指通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價B.實質性分析程序可以用于識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報C.實質性分析程序的運用需要考慮數據之間的預期關系是否存在并且合理D.實質性分析程序的準確性受數據可靠性、預期值的精確程度和可接受的差異額的影響答案：ABCD解析：對實質性分析程序的定義、作用、運用條件和影響因素的表述均正確，ABCD選項均正確。19.下列關于審計報告的要素的表述，正確的是（）A.審計報告的要素包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、審計人員的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱、地址和蓋章、報告日期B.引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱、財務報表附注以及財務報表的日期和涵蓋的期間C.管理層對財務報表的責任段應當說明按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表是管理層的責任D.審計意見段應當說明審計人員認為財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映答案：ABCD解析：對審計報告各要素的表述均正確，ABCD選項均符合審計報告的規范要求。20.下列關于審計質量控制制度的表述，正確的是（）A.審計質量控制制度應當包括對審計業務的承接與保持、審計人員的素質和專業勝任能力、審計業務執行、審計工作底稿、審計報告等方面的控制B.會計師事務所應當制定統一的審計質量控制制度，適用于所有的審計業務C.審計質量控制制度應當隨著法律法規、審計準則的變化和審計業務的發展而不斷修訂和完善D.審計質量控制制度的目的是確保審計人員遵守審計準則和職業道德規范，提高審計工作質量答案：ACD解析：B選項錯誤，會計師事務所應當根據自身的規模、業務性質等因素制定適合的審計質量控制制度，不一定是統一的，但要確保制度的有效性。ACD選項正確。三、案例分析題（共3大題，每大題有5小題，每小題2分，共30分）案例一ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2024年度財務報表進行審計。審計人員在審計過程中發現以下事項：1.甲公司2024年12月31日的存貨余額為5000萬元，審計人員通過監盤發現，存貨中有1000萬元的存貨已被質押給銀行，用于取得短期借款，但甲公司在財務報表附注中未對該事項進行披露。2.甲公司2024年發生的管理費用中包括一筆金額為500萬元的咨詢費，審計人員通過檢查相關合同和付款憑證發現，該咨詢費是支付給甲公司控股股東的關聯企業，用于提供財務咨詢服務，但甲公司在財務報表附注中未披露該關聯交易。3.甲公司2024年12月31日的應收賬款余額為3000萬元，審計人員通過函證發現，其中有500萬元的應收賬款對方單位回函表示無法確認，甲公司未能提供進一步的證據證明該應收賬款的真實性和可收回性。根據上述資料，回答以下問題：1.針對事項1，甲公司的行為違反了財務報表的（）認定。A.存在B.完整性C.權利和義務D.計價和分攤答案：C解析：存貨被質押，說明甲公司對該存貨的權利受到限制，應當在財務報表附注中披露。甲公司未披露該事項，違反了權利和義務認定，該認定要求記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。2.針對事項2，甲公司的行為違反了財務報表的（）認定。A.發生B.完整性C.準確性D.分類和可理解性答案：B解析：關聯交易應當在財務報表附注中進行披露，甲公司未披露該關聯交易，違反了完整性認定，完整性認定要求所有應當記錄的交易和事項均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括。3.針對事項3，審計人員應當采取的進一步審計程序是（）A.實施替代審計程序，如檢查銷售合同、發貨單、發票等原始憑證，以確定該應收賬款的真實性和可收回性B.要求甲公司管理層對該應收賬款進行重新估計，并調整財務報表C.認定該應收賬款存在重大錯報，直接出具保留意見或否定意見的審計報告D.忽略該事項，因為對方單位無法確認并不一定意味著應收賬款存在問題答案：A解析：當函證未收到回函時，審計人員應當實施替代審計程序，如檢查相關的原始憑證等，以獲取充分、適當的審計證據。不能直接認定存在重大錯報或忽略該事項，也不能直接要求管理層調整，需要先通過替代程序進一步核實。4.針對上述三個事項，審計人員應當考慮對審計報告意見類型的影響是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B解析：事項1和事項2屬于披露錯報，事項3如果替代程序無法證實應收賬款的真實性和可收回性，可能導致存在重大錯報。這些錯報影響重大但不具有廣泛性，所以應當出具保留意見的審計報告。5.審計人員在審計過程中發現關聯交易未披露，應當（）A.要求甲公司管理層披露該關聯交易B.如果甲公司管理層拒絕披露，應當考慮對審計報告意見類型的影響C.檢查關聯交易的真實性和合法性D.以上都是答案：D解析：審計人員發現關聯交易未披露，應當首先要求管理層披露，檢查其真實性和合法性，如果管理層拒絕披露，就需要考慮對審計報告意見類型的影響。所以D選項正確。案例二乙公司是一家制造業企業，審計人員在對乙公司2024年度財務報表進行審計時，關注到以下與固定資產相關的事項：1.乙公司2024年1月購入一臺生產設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設備的可收回金額為800萬元，乙公司未對該設備計提減值準備。2.乙公司2024年6月對一棟廠房進行了改擴建，改擴建支出為500萬元，符合資本化條件。該廠房原價為2000萬元，已計提折舊800萬元，改擴建后預計使用年限延長5年。乙公司將改擴建支出計入了當期管理費用。3.審計人員在檢查固定資產明細賬時發現，乙公司有一項固定資產已于2023年12月報廢，但在2024年的固定資產明細賬中仍有記錄，未進行報廢處理。根據上述資料，回答以下問題：1.針對事項1，乙公司的行為違反了固定資產的（）認定。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務答案：C解析：設備的可收回金額低于賬面價值，應當計提減值準備，乙公司未計提，導致固定資產的賬面價值高估，違反了計價和分攤認定，該認定要求資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。2.針對事項2，乙公司的會計處理錯誤導致（）A.資產虛增B.費用虛增C.利潤虛增D.利潤虛減答案：BD解析：改擴建支出符合資本化條件應計入固定資產成本，乙公司計入管理費用，導致費用虛增，利潤虛減，同時固定資產賬面價值未增加，資產虛減。所以BD選項正確。3.針對事項3，乙公司的行為違反了固定資產的（）認定。A.存在B.完整性C.權利和義務D.計價和分攤答案：A解析：已報廢的固定資產仍在明細賬中記錄，導致固定資產存在虛增的情況，違反了存在認定，該認定要求記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。4.針對事項1，審計人員應當建議乙公司計提的減值準備金額為（）A.0萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元答案：B解析：2024年該設備的折舊額=(1000-50)÷10=95萬元，賬面價值=1000-95=905萬元，可收回金額為800萬元，應計提減值準備=905-800=150萬元。所以選B。5.針對上述三個事項，審計人員應當出具的審計報告意見類型是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B解析：這些事項導致財務報表存在重大錯報，但影響重大但不具有廣泛性，所以應當出具保留意見的審計報告。案例三丙公司是一家房地產開發企業，審計人員在對丙公司2024年度財務報表進行審計時，發現以下與收入相關的事項：1.丙公司2024年12月與客戶簽訂了一份商品房銷售合同，合同約定客戶支付首付款后即可入住，但產權過戶手續于2025年1月辦理。丙公司在2024年確認了該筆銷售收入。2.丙公司2024年通過售后回購方式銷售了一批商鋪，回購價格高于銷售價格，丙公司將該筆交易確認為銷售收入。3.審計人員在檢查收入明細賬時發現，丙公司有一