中級審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題卷（附詳細(xì)解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是（）A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B.西周時(shí)期施行的"上計(jì)制度"代表了我國國家審計(jì)的萌芽C.世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是美國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案》D.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)初的美國答案：A解析：西周時(shí)期的"司會"和"宰夫"官職的設(shè)置代表了我國國家審計(jì)的萌芽，"上計(jì)制度"是秦漢時(shí)期的，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是1947年美國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案》，C選項(xiàng)表述不完整；現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代的美國，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，A選項(xiàng)正確。2.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，不正確的是（）A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C.審計(jì)人員的獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D.獨(dú)立性要求審計(jì)人員在審計(jì)活動中保持客觀公正、不偏不倚的立場答案：B解析：審計(jì)機(jī)關(guān)在組織上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的組織基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立是物質(zhì)基礎(chǔ)，B選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)獨(dú)立性的正確表述。3.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)B.總體審計(jì)目標(biāo)是指對具體審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的結(jié)果C.具體審計(jì)目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)別審計(jì)目標(biāo)D.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于審計(jì)程序的選擇答案：A解析：總體審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的總體目的，具體審計(jì)目標(biāo)是對總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是指對具體審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的結(jié)果，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；具體審計(jì)目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)程序的選擇取決于審計(jì)目標(biāo)的確定，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，A選項(xiàng)正確。4.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，正確的是（）A.檢查記錄或文件僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.觀察是指審計(jì)人員實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動C.重新計(jì)算是指審計(jì)人員以人工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對D.函證是指審計(jì)人員通過向第三方函證，獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)答案：D解析：檢查記錄或文件不僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，也適用于其他審計(jì)業(yè)務(wù)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；觀察是指審計(jì)人員實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，B選項(xiàng)表述不完整，還應(yīng)包括獲取審計(jì)證據(jù)；重新計(jì)算是指審計(jì)人員以人工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對，C選項(xiàng)正確，但D選項(xiàng)表述更全面準(zhǔn)確，函證就是通過向第三方函證獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，所以D選項(xiàng)正確。5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)證據(jù)的正確表述。6.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明編制人和復(fù)核人的姓名及編制和復(fù)核日期C.審計(jì)工作底稿的保存期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定D.以上均正確答案：D解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，A選項(xiàng)正確；為了明確責(zé)任，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明編制人和復(fù)核人的姓名及編制和復(fù)核日期，B選項(xiàng)正確；審計(jì)工作底稿的保存期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守而制定和實(shí)施的政策和程序B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個(gè)要素C.控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)D.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守提供絕對保證答案：D解析：內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守提供合理保證，而不是絕對保證，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對內(nèi)部控制的正確表述。8.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而遭受損失的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)，從而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，A選項(xiàng)表述不完整；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，C選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以檢查風(fēng)險(xiǎn)，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表達(dá)式，D選項(xiàng)正確，但B選項(xiàng)是對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的正確定義，所以B選項(xiàng)正確。9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于是否采用隨機(jī)選樣的方法C.屬性抽樣用于細(xì)節(jié)測試，變量抽樣用于控制測試D.審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率答案：A解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于是否運(yùn)用概率論來評價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是是否采用隨機(jī)選樣的方法，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；屬性抽樣用于控制測試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，D選項(xiàng)正確，但A選項(xiàng)是對審計(jì)抽樣的正確定義，所以A選項(xiàng)正確。10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、審計(jì)人員的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報(bào)告日期等要素C.審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)答案：D解析：無法表示意見的審計(jì)報(bào)告并不意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而是審計(jì)人員由于無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)報(bào)告的正確表述。11.下列關(guān)于國家審計(jì)的表述中，正確的是（）A.國家審計(jì)的主體是國家審計(jì)機(jī)關(guān)B.國家審計(jì)的對象僅限于政府部門和國有企業(yè)C.國家審計(jì)的目的是監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性D.以上均正確答案：C解析：國家審計(jì)的主體是國家審計(jì)機(jī)關(guān)，A選項(xiàng)正確；國家審計(jì)的對象包括各級政府及其部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織等，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；國家審計(jì)的目的是監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，C選項(xiàng)正確。所以C選項(xiàng)正確。12.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動B.內(nèi)部審計(jì)的職能包括監(jiān)督、評價(jià)、控制和咨詢等C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì)答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，但可以根據(jù)組織的實(shí)際情況，置于適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)之下，不一定不能置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對內(nèi)部審計(jì)的正確表述。13.下列關(guān)于社會審計(jì)的表述中，正確的是（）A.社會審計(jì)的主體是注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所B.社會審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)C.社會審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位D.以上均正確答案：D解析：社會審計(jì)的主體是注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所，A選項(xiàng)正確；社會審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，B選項(xiàng)正確；社會審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。14.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的是（）A.審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為確保審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和執(zhí)行的各項(xiàng)政策和程序B.審計(jì)質(zhì)量控制的要素包括職業(yè)道德準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等C.審計(jì)質(zhì)量控制的目的是保證審計(jì)人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量D.以上均正確答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為確保審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和執(zhí)行的各項(xiàng)政策和程序，A選項(xiàng)正確；審計(jì)質(zhì)量控制的要素包括職業(yè)道德準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等，B選項(xiàng)正確；審計(jì)質(zhì)量控制的目的是保證審計(jì)人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。15.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C.不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性答案：D解析：審計(jì)準(zhǔn)則具有強(qiáng)制性，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)準(zhǔn)則的正確表述。16.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述中，正確的是（）A.重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度B.重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重要性D.重要性的確定需要考慮被審計(jì)單位的具體情況和環(huán)境答案：C解析：重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策，A選項(xiàng)表述不完整；重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重要性，C選項(xiàng)正確；重要性的確定需要考慮被審計(jì)單位的具體情況和環(huán)境，D選項(xiàng)正確，但C選項(xiàng)更準(zhǔn)確地表述了重要性的考慮層次，所以C選項(xiàng)正確。17.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的表述中，正確的是（）A.風(fēng)險(xiǎn)評估是審計(jì)過程的第一個(gè)階段B.風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查等D.以上均正確答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評估是審計(jì)過程的第一個(gè)階段，A選項(xiàng)正確；風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)正確；風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查等，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。18.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序D.審計(jì)計(jì)劃一旦制定，就不得變更答案：D解析：審計(jì)計(jì)劃具有靈活性，在審計(jì)過程中，如果情況發(fā)生變化，審計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)際情況對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修改，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)計(jì)劃的正確表述。19.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)收集的表述中，正確的是（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的要求，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的收集方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等C.審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則D.以上均正確答案：D解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的要求，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A選項(xiàng)正確；審計(jì)證據(jù)的收集方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等，B選項(xiàng)正確；審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則，但對于重要的審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)以成本效益為由減少必要的審計(jì)程序，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。20.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿的復(fù)核包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其指定的有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行C.獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)由會計(jì)師事務(wù)所指定的不參與該項(xiàng)目的人員進(jìn)行D.以上均正確答案：D解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，A選項(xiàng)正確；項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其指定的有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行，B選項(xiàng)正確；獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)由會計(jì)師事務(wù)所指定的不參與該項(xiàng)目的人員進(jìn)行，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。21.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的表述中，正確的是（）A.內(nèi)部控制測試是指審計(jì)人員通過實(shí)施檢查、詢問、觀察、重新執(zhí)行等程序，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試B.內(nèi)部控制測試的目的是確定內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行C.如果內(nèi)部控制測試的結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，審計(jì)人員可以減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量D.以上均正確答案：D解析：內(nèi)部控制測試是指審計(jì)人員通過實(shí)施檢查、詢問、觀察、重新執(zhí)行等程序，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試，A選項(xiàng)正確；內(nèi)部控制測試的目的是確定內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，B選項(xiàng)正確；如果內(nèi)部控制測試的結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，審計(jì)人員可以減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。22.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序是指審計(jì)人員針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序B.實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定答案：C解析：無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，C選項(xiàng)正確。所以該題沒有錯(cuò)誤選項(xiàng)，可能題目設(shè)置有誤，暫按選項(xiàng)C正確處理。23.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告意見類型的表述中，正確的是（）A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見B.如果存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響有限，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見C.如果存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響廣泛，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見D.以上均正確答案：D解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，A選項(xiàng)正確；如果存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響有限，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見，B選項(xiàng)正確；如果存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響廣泛，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。24.下列關(guān)于國家審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）A.國家審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告B.國家審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)實(shí)施情況、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)建議等內(nèi)容C.國家審計(jì)報(bào)告的法律效力高于社會審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告D.以上均正確答案：D解析：國家審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告，A選項(xiàng)正確；國家審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)實(shí)施情況、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)建議等內(nèi)容，B選項(xiàng)正確；國家審計(jì)報(bào)告具有法定的權(quán)威性和強(qiáng)制性，其法律效力高于社會審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。25.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議和審計(jì)附件等要素C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用主要是為組織內(nèi)部管理層提供決策參考D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不需要對外公開答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的有效性等發(fā)表審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)建議的書面文件，A選項(xiàng)表述不完整，錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的正確表述。26.下列關(guān)于社會審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）A.社會審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.社會審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的格式和內(nèi)容編制C.社會審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位D.社會審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見答案：A解析：社會審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制，其格式和內(nèi)容有統(tǒng)一的要求，B選項(xiàng)正確；社會審計(jì)報(bào)告的收件人是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計(jì)單位，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；社會審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，D選項(xiàng)正確，但A選項(xiàng)是對社會審計(jì)報(bào)告的正確定義，所以A選項(xiàng)正確。27.下列關(guān)于審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是（）A.審計(jì)檔案是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)活動中直接形成的，具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄B.審計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類C.定期保管的審計(jì)檔案，其保管期限分為30年、10年D.以上均正確答案：D解析：審計(jì)檔案是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)活動中直接形成的，具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄，A選項(xiàng)正確；審計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類，B選項(xiàng)正確；定期保管的審計(jì)檔案，其保管期限分為30年、10年，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。28.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)影響的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.信息技術(shù)的發(fā)展改變了審計(jì)線索的存在形式B.信息技術(shù)的應(yīng)用提高了審計(jì)工作的效率和效果C.審計(jì)人員需要具備一定的信息技術(shù)知識和技能D.信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)的目標(biāo)發(fā)生了改變答案：D解析：信息技術(shù)的發(fā)展改變了審計(jì)線索的存在形式，A選項(xiàng)正確；信息技術(shù)的應(yīng)用提高了審計(jì)工作的效率和效果，B選項(xiàng)正確；審計(jì)人員需要具備一定的信息技術(shù)知識和技能，以適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)工作，C選項(xiàng)正確；信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)的目標(biāo)仍然是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，并沒有發(fā)生改變，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。29.下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的表述中，正確的是（）A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是檢查被審計(jì)人員的財(cái)務(wù)收支情況C.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律D.以上均正確答案：D解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)，A選項(xiàng)正確；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)包括被審計(jì)人員的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制情況等，B選項(xiàng)表述不完整；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。30.下列有關(guān)績效審計(jì)的表述中，正確的是（）A.績效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)B.績效審計(jì)的方法包括定量分析和定性分析方法C.績效審計(jì)的目標(biāo)是評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的績效D.以上均正確答案：D解析：績效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)，A選項(xiàng)正確；績效審計(jì)的方法包括定量分析和定性分析方法，B選項(xiàng)正確；績效審計(jì)的目標(biāo)是評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的績效，C選項(xiàng)正確。所以D選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列有關(guān)審計(jì)職能的表述中，正確的有（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能B.經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價(jià)，提出改進(jìn)意見和建議C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證，確定其真實(shí)性和合法性D.審計(jì)的職能是由審計(jì)的本質(zhì)特征決定的E.不同歷史時(shí)期，審計(jì)的職能是相同的答案：ABCD解析：不同歷史時(shí)期，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)目標(biāo)的變化，審計(jì)的職能也在不斷發(fā)展和完善，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)職能的正確表述。2.下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的有（）A.按照審計(jì)主體分類，審計(jì)可以分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)B.按照審計(jì)內(nèi)容分類，審計(jì)可以分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和績效審計(jì)C.按照審計(jì)范圍分類，審計(jì)可以分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)D.按照審計(jì)時(shí)間分類，審計(jì)可以分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)E.按照審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類，審計(jì)可以分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對審計(jì)分類的正確表述。3.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)確定的表述中，正確的有（）A.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會的需求和審計(jì)界的自身能力B.審計(jì)目標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍C.審計(jì)目標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)的職能和作用D.審計(jì)目標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)具有明確性和可操作性E.審計(jì)目標(biāo)的確定不需要考慮法律法規(guī)的要求答案：ABCD解析：審計(jì)目標(biāo)的確定必須考慮法律法規(guī)的要求，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)目標(biāo)確定的正確表述。4.下列有關(guān)審計(jì)程序種類的表述中，正確的有（）A.檢查記錄或文件可以提供存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)等認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)B.函證可以用于證實(shí)應(yīng)收賬款的存在性C.重新執(zhí)行適用于控制測試D.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核E.觀察可以提供內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審計(jì)證據(jù)答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對審計(jì)程序種類及其作用的正確表述。5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)特征的表述中，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響E.審計(jì)人員可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的不足答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量不高，僅通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)證據(jù)特征的正確表述。6.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿要素的表述中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)人員的姓名及編制日期D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)程序的執(zhí)行過程和結(jié)果答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的要素。7.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的表述中，正確的有（）A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程是識別、評估和管理影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的過程C.信息系統(tǒng)與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、外部進(jìn)行有效溝通D.控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)E.對控制的監(jiān)督是指對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并及時(shí)采取措施糾正內(nèi)部控制存在的問題答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對內(nèi)部控制要素的正確表述。8.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系D.審計(jì)人員可以通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的正確表述。9.下列有關(guān)審計(jì)抽樣方法的表述中，正確的有（）A.簡單隨機(jī)選樣是指對總體中的所有項(xiàng)目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本B.系統(tǒng)選樣是指首先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，然后按照間隔順序選取樣本C.分層選樣是指將總體劃分為若干層次，然后從每個(gè)層次中選取樣本D.統(tǒng)計(jì)抽樣可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)E.非統(tǒng)計(jì)抽樣不可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對審計(jì)抽樣方法的正確表述。10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告作用的表述中，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見的載體B.審計(jì)報(bào)告是評價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績的依據(jù)C.審計(jì)報(bào)告是被審計(jì)單位改進(jìn)管理的參考D.審計(jì)報(bào)告是投資者作出投資決策的重要依據(jù)E.審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向政府部門報(bào)告審計(jì)結(jié)果的重要形式答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是審計(jì)報(bào)告作用的正確表述。11.下列有關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的表述中，正確的有（）A.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等資料B.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)向與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料D.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法予以處理、處罰E.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的正確表述。12.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的表述中，正確的有（）A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持相對獨(dú)立性C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和本單位的實(shí)際情況D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要，在本單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)分支機(jī)構(gòu)E.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作的需要確定答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的正確表述。13.下列有關(guān)社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)承接的表述中，正確的有（）A.社會審計(jì)組織承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、雙方的責(zé)任和義務(wù)等事項(xiàng)C.社會審計(jì)組織在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況，評價(jià)自身的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性D.社會審計(jì)組織不得承接不能勝任的審計(jì)業(yè)務(wù)E.社會審計(jì)組織可以通過降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來招攬業(yè)務(wù)答案：ABCD解析：社會審計(jì)組織不可以通過降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來招攬業(yè)務(wù)，這可能會影響審計(jì)質(zhì)量和獨(dú)立性，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)承接的正確表述。14.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制制度的表述中，正確的有（）A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的審計(jì)質(zhì)量控制制度B.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)承接、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等方面的控制C.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)明確各級人員的質(zhì)量控制責(zé)任D.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)具有可操作性E.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)隨著審計(jì)環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行修訂和完善答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對審計(jì)質(zhì)量控制制度的正確表述。15.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則作用的表述中，正確的有（）A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為規(guī)范C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解除審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁E.審計(jì)準(zhǔn)則是政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織共同遵守的行為規(guī)范答案：ABCD解析：不同類型的審計(jì)主體有不同的審計(jì)準(zhǔn)則，政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織分別遵循國家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和社會審計(jì)準(zhǔn)則，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)準(zhǔn)則作用的正確表述。16.下列有關(guān)審計(jì)重要性水平確定的表述中，正確的有（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次確定重要性水平B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平通常以財(cái)務(wù)報(bào)表某個(gè)項(xiàng)目的金額作為判斷基礎(chǔ)C.認(rèn)定層次的重要性水平通常稱為"可容忍錯(cuò)報(bào)"D.重要性水平的確定需要考慮被審計(jì)單位的具體情況和環(huán)境E.重要性水平確定后，在審計(jì)過程中不得調(diào)整答案：ABCD解析：重要性水平確定后，在審計(jì)過程中如果情況發(fā)生變化，審計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)際情況對重要性水平進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)重要性水平確定的正確表述。17.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的表述中，正確的有（）A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括詢問、分析程序、觀察和檢查等C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序應(yīng)當(dāng)在審計(jì)的計(jì)劃階段和實(shí)施階段分別執(zhí)行D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍答案：ABDE解析：風(fēng)險(xiǎn)評估程序主要在審計(jì)的計(jì)劃階段執(zhí)行，但在審計(jì)的實(shí)施階段也可能根據(jù)需要進(jìn)一步執(zhí)行，C選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確，錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的正確表述。18.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的表述中，正確的有（）A.審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的原因包括被審計(jì)單位情況發(fā)生變化、審計(jì)人員獲取新的信息等B.審計(jì)計(jì)劃調(diào)整應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)C.審計(jì)計(jì)劃調(diào)整后，應(yīng)當(dāng)重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)計(jì)劃調(diào)整應(yīng)當(dāng)記錄在審計(jì)工作底稿中E.審計(jì)計(jì)劃調(diào)整不得改變審計(jì)目標(biāo)答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的正確表述。19.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)整理與分析的表述中，正確的有（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和分析，以確定其是否充分、適當(dāng)B.審計(jì)證據(jù)的整理與分析應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、可靠性和充分性的原則C.審計(jì)證據(jù)的整理與分析可以幫助審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)證據(jù)的整理與分析可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)之間的矛盾，以便進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)E.審計(jì)人員可以將整理與分析后的審計(jì)證據(jù)直接作為發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)答案：ABCD解析：審計(jì)人員需要對整理與分析后的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合判斷，不能直接作為發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均是對審計(jì)證據(jù)整理與分析的正確表述。20.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告撰寫要求的表述中，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)語言簡潔、明了，避免使用模糊或含混的表述B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，包括所有重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)邏輯清晰，論據(jù)充分，結(jié)論明確D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容撰寫E.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員簽名并蓋章，同時(shí)加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是對審計(jì)報(bào)告撰寫要求的正確表述。三、案例分析題（共3大題，每大題有5小題，每小題2分，共30分。每個(gè)小題均有A、B、C、D四個(gè)備選項(xiàng)，其中有一個(gè)或多個(gè)符合題意，錯(cuò)選或多選不得分，少選所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）案例一2024年，某審計(jì)機(jī)關(guān)對甲公司2023年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，占資產(chǎn)總額的20%。審計(jì)人員通過函證發(fā)現(xiàn)，其中一筆金額為1000萬元的應(yīng)收賬款，對方單位回函表示該款項(xiàng)已于2023年12月25日支付，但甲公司尚未收到銀行收款通知。2.甲公司2023年購入一批原材料，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已通過銀行支付，但原材料尚未驗(yàn)收入庫，甲公司將其計(jì)入"在途物資"科目。3.甲公司2023年12月31日存貨余額為3000萬元，審計(jì)人員通過實(shí)地盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，存貨中有500萬元的原材料已霉?fàn)€變質(zhì)，甲公司尚未進(jìn)行處理。4.甲公司2023年發(fā)生管理費(fèi)用1000萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，甲公司當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為30000萬元。5.甲公司2023年12月31日固定資產(chǎn)原值為10000萬元，累計(jì)折舊為3000萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為1000萬元。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，其中一臺設(shè)備的市場價(jià)值明顯低于其賬面價(jià)值，但甲公司尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。根據(jù)以上案例，回答下列問題：1.針對情況1，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序是（）A.檢查銀行對賬單，確認(rèn)款項(xiàng)是否到賬B.檢查銷售合同和發(fā)票，確認(rèn)交易的真實(shí)性C.要求甲公司調(diào)整應(yīng)收賬款余額D.無需采取進(jìn)一步措施答案：A解析：對方單位回函表示款項(xiàng)已支付，但甲公司尚未收到銀行收款通知，審計(jì)人員應(yīng)檢查銀行對賬單，確認(rèn)款項(xiàng)是否到賬，以確定該應(yīng)收賬款是否存在高估的情況，A選項(xiàng)正確。2.針對情況2，甲公司的會計(jì)處理（）A.正確B.錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)計(jì)入"原材料"科目C.錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)計(jì)入"應(yīng)付賬款"科目D.錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)計(jì)入"預(yù)付賬款"科目答案：A解析：購入的原材料尚未驗(yàn)收入庫，計(jì)入"在途物資"科目是正確的會計(jì)處理，A選項(xiàng)正確。3.針對情況3，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)建議甲公司（）A.對霉?fàn)€變質(zhì)的原材料進(jìn)行處理，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.調(diào)整存貨余額，減少存貨價(jià)值C.不做處理，因?yàn)樯形从绊懏?dāng)期損益D.僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露答案：AB解析：存貨中有部分原材料已霉?fàn)€變質(zhì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并調(diào)整存貨余額，減少存貨價(jià)值，AB選項(xiàng)正確。4.針對情況4，甲公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額為（）A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元C.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元D.無需調(diào)整答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為30000×5‰=150萬元，實(shí)際發(fā)生200萬元，超過扣除限額50萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元，B選項(xiàng)正確。5.針對情況5，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)建議甲公司（）A.對該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.調(diào)整固定資產(chǎn)原值C.調(diào)整累計(jì)折舊D.無需調(diào)整答案：A解析：設(shè)備的市場價(jià)值明顯低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A選項(xiàng)正確。案例二2024年，某內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對乙公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.乙公司的貨幣資金管理制度規(guī)定，出納人員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，并保管支票和印章。2.乙公司的采購業(yè)務(wù)流程中，采購人員可以自行決定采購供應(yīng)商和采購價(jià)格。3.乙公司的銷售業(yè)務(wù)中，銷售人員可以直接收取客戶的貨款，并將貨款存入個(gè)人銀行賬戶，然后再轉(zhuǎn)入公司賬戶。4.乙公司的存貨管理制度中，沒有定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)的規(guī)定。5.乙公司的投資業(yè)務(wù)中，投資決策由總經(jīng)理一人決定，沒有經(jīng)過集體審議。根據(jù)以上案例，回答下列問題：1.針對情況1，乙公司的貨幣資金內(nèi)部控制存在的缺陷是（）A.出納人員不能同時(shí)保管支票和印章B.出納人員不能負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)C.貨幣資金管理制度沒有明確崗位分工D.以上均不正確答案：A解析：出納人員不能同時(shí)保管支票和印章，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則，A選項(xiàng)正確。2.針對情況2，乙公司的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的缺陷是（）A.采購人員沒有經(jīng)過授權(quán)B.沒有建立采購供應(yīng)商評估和選擇制度C.采購價(jià)格沒有經(jīng)過審批D.以上均正確答案：B