飯店管理會計：成本與成本習性（項目五）演講人：日期:目錄CATALOGUE01與銷售量相關聯的成本02與管理相關聯的成本03成本習性的分析方法04成本控制策略05特殊成本場景處理與銷售量相關聯的成本01PART變動成本是指隨著產品產量或銷售量的增減而變動的成本，包括直接材料、直接人工和變動制造費用等。變動成本定義單位變動成本不變，總變動成本隨產量或銷量增減而正比例變動；變動成本總額隨產量或銷量變化而變化，但單位變動成本保持相對穩定。變動成本特征變動成本的定義與特征固定成本定義與特征固定成本是指不隨產品產量或銷售量的變化而變動的成本，如租金、固定資產折舊等；其特征是在一定時期內總額保持不變，單位固定成本隨產量或銷量增加而減少。半變動成本定義與特征半變動成本是指隨產品產量或銷售量的變化而部分變動的成本，如維護費、電費等；其特征是在一定時期內總額隨產量或銷量增加而增加，但單位半變動成本保持相對穩定。固定成本與半變動成本的區分飯店業中銷售量相關成本的實際案例住宿企業案例酒店的客房清潔費用屬于半變動成本，隨著客房入住率的提高而增加；客房租金屬于固定成本，無論入住率如何變化，租金總額保持不變；水電費用屬于半變動成本，隨著客房使用量的增加而增加。餐飲企業案例餐廳的食材成本屬于變動成本，隨著菜品銷售量的增減而變化；員工工資屬于固定成本，無論銷售量如何變化，員工工資總額保持不變；餐具維護費用屬于半變動成本，隨著餐具使用量的增加而增加。與管理相關聯的成本02PART可控成本指飯店在經營過程中，可以通過管理和控制而減少或避免的成本，如客房清潔費用、員工工資等。可控成本的控制對于提高飯店的盈利能力至關重要。不可控成本可控成本與不可控成本分析指飯店無法完全控制或預測的成本，如租金、固定資產折舊等。雖然這些成本無法直接控制，但飯店可以通過合理的預測和規劃來降低其影響。0102將飯店的各項成本按照部門進行劃分和歸集，如餐飲部、客房部、銷售部等。這有助于明確各部門的成本責任，從而進行針對性的成本控制。部門成本歸集通過設置責任中心，將成本控制的責任落實到具體的部門和個人，從而加強成本控制和管理。責任會計的實施可以激發員工的成本意識，提高飯店的整體盈利能力。責任會計部門成本歸集與責任會計決策影響成本結構飯店的管理決策會對成本結構產生直接影響，如采購決策、銷售策略、人員配置等。合理的決策可以降低成本，提高盈利能力。成本結構分析通過對成本結構的分析，可以找出飯店成本控制的關鍵點和薄弱環節，從而制定更加有效的成本控制策略。例如，通過優化采購渠道和供應商管理來降低采購成本，或者通過提高員工效率來降低人工成本。管理決策對成本結構的影響成本習性的分析方法03PART高低點法的應用原理高點和低點分別是在一定業務量范圍內，成本中變動成本部分和固定成本部分達到最高和最低的兩個點，通過這兩點可以確定成本習性。優點簡單易行，不需要太多的數學計算，適用于業務量變化不大的情況。缺點受極端值影響較大，準確性不夠高，只能反映直線型成本習性。散點圖與回歸分析法將歷史成本數據在坐標圖上以點的形式標出來，觀察點的分布趨勢，進而分析成本習性。散點圖運用數理統計的方法，通過成本數據和業務量數據之間的相關性分析，建立回歸方程，從而更準確地描述成本習性。需要較多的歷史數據，計算過程較為復雜。回歸分析法可以反映成本習性的復雜程度，預測未來成本的變化趨勢，準確性較高。優點01020403缺點成本函數模型的建立成本函數描述成本與業務量之間關系的數學表達式，通常包括固定成本、變動成本和混合成本三個部分。建立過程應用通過對歷史數據的分析和回歸分析，確定成本函數的參數，從而建立起成本函數模型。利用成本函數模型可以預測不同業務量下的成本水平，為企業的成本控制和決策提供依據。123成本控制策略04PART確定盈虧平衡點通過量本利分析，確定飯店的盈虧平衡點，從而合理控制成本和定價。量本利分析在成本控制中的應用預測利潤利用量本利分析模型，預測不同銷售量下的利潤水平，為飯店經營決策提供依據。敏感性分析分析各成本因素對利潤的影響程度，識別成本控制的關鍵點。制定標準成本定期比較實際成本與標準成本的差異，分析原因并采取相應措施進行改進。差異分析成本核算與績效考核將成本核算結果與員工績效考核掛鉤，激勵員工參與成本控制。根據飯店實際情況，制定各項成本的標準成本，作為成本控制的依據。標準成本制定與差異分析飯店能源成本優化方案選擇優質能源供應商，確保能源質量和價格合理。能源采購管理建立能源使用監控體系，實時掌握能源消耗情況，及時發現并解決問題。能源使用監控定期對設備進行維護保養，提高設備能效，降低能源消耗；對于老舊設備，及時進行更新換代。設備維護與更新特殊成本場景處理05PART根據季節性原材料價格波動，提前采購或儲存，以降低采購成本。季節性波動的成本調整季節性原材料采購策略針對季節性業務量波動，靈活調整員工數量和工作時間，以控制人工成本。靈活用工制度評估促銷活動投入與收益，優化促銷策略，提高收益。季節性促銷活動成本分析建立緊急采購機制，確保突發事件時物資供應，同時控制采購成本。突發事件應急成本管理緊急采購成本控制快速調配內部員工或外部臨時工，以應對突發事件帶來的人力需求。臨時性人力調配及時評估突發事件對成本的影響，采取相應措施減少損失。事件損失評估與成本分析數字化轉型中的成本重構自動化成本投入