高級審計師考試復習試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級審計師考試的范圍？

A.審計理論與實務

B.企業內部控制

C.財務報表審計

D.稅法

答案：ABC

2.審計師在執行審計工作時，應當遵循以下哪些原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.完整性

D.及時性

答案：ABCD

3.下列哪些屬于審計師職業道德規范的要求？

A.誠實守信

B.公正廉潔

C.保密原則

D.職業勝任

答案：ABCD

4.下列哪些屬于審計師在審計過程中應關注的內部控制要素？

A.控制環境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

答案：ABCD

5.下列哪些屬于審計師在審計過程中應關注的風險？

A.重大錯報風險

B.重大遺漏風險

C.重大舞弊風險

D.重大合規風險

答案：ABCD

6.下列哪些屬于審計師在審計過程中應執行的審計程序？

A.審計計劃

B.審計證據收集

C.審計評價

D.審計報告

答案：ABCD

7.下列哪些屬于審計師在審計過程中應關注的財務報表項目？

A.資產

B.負債

C.所有者權益

D.收入

答案：ABCD

8.下列哪些屬于審計師在審計過程中應關注的關聯方交易？

A.關聯方關系

B.關聯方交易

C.關聯方披露

D.關聯方控制

答案：ABC

9.下列哪些屬于審計師在審計過程中應關注的審計報告內容？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計依據

D.審計程序

答案：ABCD

10.下列哪些屬于審計師在審計過程中應關注的企業內部控制缺陷？

A.控制環境缺陷

B.風險評估缺陷

C.控制活動缺陷

D.信息與溝通缺陷

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執行審計工作時，必須保持獨立性和客觀性。（）

答案：正確

2.審計師在審計過程中，可以接受被審計單位的任何饋贈。（）

答案：錯誤

3.審計師在審計過程中，發現被審計單位存在重大舞弊行為時，應立即向被審計單位報告。（）

答案：正確

4.審計師在審計過程中，對被審計單位的內部控制進行評價時，應僅關注控制活動的有效性。（）

答案：錯誤

5.審計師在審計過程中，可以僅通過觀察程序來獲取審計證據。（）

答案：錯誤

6.審計師在審計過程中，對被審計單位的財務報表進行審計時，可以不關注其會計政策的選擇和運用。（）

答案：錯誤

7.審計師在審計過程中，對被審計單位的關聯方交易進行審計時，可以不關注其交易價格是否公允。（）

答案：錯誤

8.審計師在審計過程中，對被審計單位的內部控制進行評價時，可以不關注其控制環境。（）

答案：錯誤

9.審計師在審計過程中，對被審計單位的財務報表進行審計時，可以不關注其財務報表的披露。（）

答案：錯誤

10.審計師在審計過程中，對被審計單位的內部控制進行評價時，可以不關注其風險評估過程。（）

答案：錯誤

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中應遵循的審計程序。

答案：

（1）接受審計業務委托；

（2）了解被審計單位及其環境；

（3）識別和評估重大錯報風險；

（4）設計和實施應對措施；

（5）獲取充分、適當的審計證據；

（6）編制審計工作底稿；

（7）編制審計報告。

2.簡述審計師在審計過程中如何識別和評估重大錯報風險。

答案：

（1）了解被審計單位及其環境；

（2）識別可能引發重大錯報的因素；

（3）評估風險發生的可能性和影響程度；

（4）確定需要關注的領域和重點。

3.簡述審計師在審計過程中如何獲取充分、適當的審計證據。

答案：

（1）通過詢問、觀察、檢查和重新計算等方法獲取審計證據；

（2）評估審計證據的可靠性；

（3）結合不同類型的審計證據，形成對財務報表的合理判斷；

（4）確保審計證據足以支持審計意見。

4.簡述審計師在審計過程中如何處理審計過程中發現的內部控制缺陷。

答案：

（1）評估內部控制缺陷的性質和嚴重程度；

（2）與被審計單位溝通，提出改進建議；

（3）跟蹤內部控制缺陷的整改情況；

（4）根據整改情況調整審計程序。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何平衡獨立性與職業判斷的關系。

答案：

審計師的獨立性是保證審計質量的基礎，而職業判斷則是審計師在執行審計任務時不可或缺的能力。在審計過程中，審計師需要平衡獨立性與職業判斷的關系，具體可以從以下幾個方面進行論述：

（1）保持獨立性：審計師應保持職業懷疑態度，不受被審計單位的影響，確保審計意見的客觀性和公正性。

（2）提高職業判斷能力：審計師應不斷學習和更新專業知識，提高對審計標準的理解和應用能力，以便在面臨復雜問題時做出合理的職業判斷。

（3）遵循審計準則：審計師在執行審計任務時，應嚴格遵循審計準則，確保審計程序的合規性和有效性。

（4）溝通與協調：審計師在審計過程中，應與被審計單位保持良好的溝通，了解其業務背景和經營狀況，以便更好地進行職業判斷。

（5）記錄職業判斷過程：審計師應詳細記錄職業判斷的過程和依據，以便在后續審計或審計調查中提供支持。

（6）接受監督與評價：審計師應接受內部和外部監督，對職業判斷進行評價，不斷改進審計工作。

2.論述審計師在審計過程中如何應對舞弊風險。

答案：

舞弊風險是審計過程中需要重點關注的風險之一。審計師在應對舞弊風險時，應采取以下措施：

（1）提高對舞弊風險的意識：審計師應了解舞弊的類型、動機和機會，提高對舞弊風險的識別能力。

（2）評估舞弊風險：審計師應結合被審計單位的具體情況，評估舞弊風險的可能性和影響程度。

（3）設計針對性審計程序：針對舞弊風險，審計師應設計相應的審計程序，如增加樣本量、實施分析程序、關注異常交易等。

（4）關注內部控制：審計師應關注被審計單位的內部控制，評估其有效性，并針對內部控制缺陷提出改進建議。

（5）獲取舞弊證據：審計師應通過詢問、觀察、檢查和重新計算等方法，獲取舞弊證據。

（6）與被審計單位溝通：審計師應與被審計單位溝通舞弊風險，提醒其關注舞弊問題，并要求其提供相關證據。

（7）報告舞弊行為：如果審計師發現舞弊行為，應按照相關規定及時報告，并采取必要的措施防止舞弊行為繼續發生。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計師職業道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.私人利益

D.完整性

答案：C

2.審計師在執行審計業務時，以下哪項行為違反了保密原則？

A.對被審計單位的財務信息保密

B.將審計發現的問題告知媒體

C.在審計報告中披露被審計單位的內部控制缺陷

D.對被審計單位的商業機密保密

答案：B

3.審計師在審計過程中，以下哪項不是內部控制的主要目標？

A.保證財務報表的可靠性

B.促進經營效率

C.防止和發現舞弊

D.優化稅收政策

答案：D

4.在審計計劃階段，審計師首先應做的是：

A.確定審計范圍

B.了解被審計單位及其環境

C.識別和評估重大錯報風險

D.設計審計程序

答案：B

5.審計師在實施風險評估程序時，以下哪項不是常用的審計程序？

A.審計抽樣

B.審計詢問

C.審計觀察

D.審計分析

答案：A

6.審計師在審計過程中，以下哪項不是獲取審計證據的方法？

A.審計證據的可靠性評估

B.審計證據的充分性評估

C.審計證據的適當性評估

D.審計證據的收集

答案：A

7.審計師在審計財務報表時，以下哪項不是關注的重點？

A.資產

B.負債

C.所有者權益

D.營業外收入

答案：D

8.審計師在審計過程中，以下哪項不是對關聯方交易的審計程序？

A.識別關聯方關系

B.評估關聯方交易的性質和規模

C.獲取關聯方交易的審批文件

D.審計師自行決定關聯方交易的公允性

答案：D

9.審計師在編制審計報告時，以下哪項不是審計報告的內容？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計依據

D.被審計單位的財務狀況

答案：D

10.審計師在審計過程中，以下哪項不是處理內部控制缺陷的步驟？

A.評估內部控制缺陷的性質和嚴重程度

B.與被審計單位溝通

C.提出改進建議

D.審計師自行決定內部控制缺陷的整改

答案：D

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案：

1.ABC

解析思路：高級審計師考試的范圍通常包括審計理論與實務、企業內部控制和財務報表審計，稅法雖然也是財務領域的一部分，但不是高級審計師考試的核心內容。

2.ABCD

解析思路：審計師在執行審計工作時，應遵循獨立性、客觀性、完整性和及時性等原則，確保審計工作的質量。

3.ABCD

解析思路：審計師職業道德規范要求誠實守信、公正廉潔、保密原則和職業勝任，這些都是審計師應遵守的基本準則。

4.ABCD

解析思路：內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動和信息與溝通四個要素，審計師在審計過程中應關注這些要素。

5.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應關注所有可能引發重大錯報的風險，包括重大錯報風險、重大遺漏風險、重大舞弊風險和重大合規風險。

6.ABCD

解析思路：審計師執行的審計程序通常包括審計計劃、審計證據收集、審計評價和審計報告等環節。

7.ABCD

解析思路：審計師在審計財務報表時，應關注資產、負債、所有者權益和收入等關鍵財務報表項目。

8.ABC

解析思路：審計師在審計關聯方交易時，應關注關聯方關系、關聯方交易和關聯方披露，但不需要自行決定交易價格是否公允。

9.ABCD

解析思路：審計報告應包括審計意見、審計范圍、審計依據和審計程序等內容，以全面反映審計工作的結果。

10.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應關注企業內部控制缺陷，包括控制環境、風險評估、控制活動和信息與溝通等方面的缺陷。

二、判斷題答案：

1.正確

解析思路：審計師的獨立性是保證審計質量的關鍵，必須保持獨立性和客觀性。

2.錯誤

解析思路：審計師不得接受被審計單位的任何饋贈，以避免利益沖突。

3.正確

解析思路：審計師發現重大舞弊行為時，有責任向相關機構報告。

4.錯誤

解析思路：審計師在審計過程中，必須對內部控制的所有要素進行評價，而不僅僅是控制活動。

5.錯誤

解析思路：審計師獲取審計證據的方法包括詢問、觀察、檢查和重新計算等，而不僅僅是觀察程序。

6.錯誤

解析思路：審計師在審計財務報表時，必須關注會計政策的選擇和運用，以確保財務報表的準確性。

7.錯誤

解析思路：審計師在審計關聯方交易時，必須關注交易價格是否公允，以防止利益輸送。

8.錯誤

解析思路：審計師在審計過程中，