稅收優惠政策操作及案例解析黨中央、國務院多次部署實施減稅降費政策2019年2021年2020年2022年實施大規模減稅降費推出統籌疫情防控和經濟發展稅費優惠政策實施“減稅降費+緩稅緩費”新的組合式稅費支持政策2023年延續和優化實施部分階段性稅費優惠政策稻大殼2019年新增減稅降費2.3萬億元2020年新增減稅降費2.6萬億元2021年新增減稅降費1.1萬億元2022年新增減稅降費及退稅緩費4.2萬億元2023年新增減稅降費及退稅緩費2.23萬億元

近年來實施減稅降費成效支持小微企業發展支持創業就業產業類扶持政策目錄

Content01支持小微企業發展稻大殼

增值稅小規模納稅人減免增值稅政策【享受方式】1.申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”相應欄次，并在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇對應的減免性質代碼01011608，填寫減稅項目相應欄次。2.辦理渠道:小規模納稅人可在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。稻大殼

增值稅小規模納稅人減免增值稅政策【案例】某小規模納稅人2024年1-3月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，1月和2月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策，3月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅；如果納稅人按季納稅，2024年1季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策，但可以享受減按1%征收增值稅政策。稻大殼

小型微利企業減免企業所得稅政策【享受方式】小型微利企業不區分征收方式，均可享受減免政策。小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準確填報基礎信息，包括從業人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。稻大殼

小型微利企業減免企業所得稅政策【案例】A企業2023年成立，從事國家非限制和禁止行業，2024年1季度季初、季末的從業人數分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額為190萬元。解析：2024年1季度，A企業“從業人數”的季度平均值為160人，“資產總額”的季度平均值為3000萬元，應納稅所得額為190萬元。符合關于小型微利企業預繳企業所得稅時的判斷標準：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過

5000

萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優惠政策。A企業

1

季度的應納稅額為：190×25%×20%=9.5（萬元）。稻大殼六稅兩費減半征收政策【執行口徑】增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受此優惠政策。在享受優惠的順序上，“六稅兩費”減免優惠是在享受其他優惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費”減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。【享受方式】納稅人自行申報享受，不需額外提交資料。稻大殼

六稅兩費減半征收政策【案例】甲企業為小型微利企業，符合《財政部稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（2023年第5號，以下簡稱5號公告）規定的“物流企業”條件，當地的城鎮土地使用稅稅額標準為20元/平方米，該企業自有的大宗商品倉儲設施用地面積為10000平方米，可按5號公告規定享受城鎮土地使用稅減按50%計征優惠。解析：在納稅申報時，甲企業可先享受物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策，再按減免后的金額享受“六稅兩費”優惠政策，兩項優惠政策疊加減免后的城鎮土地使用稅應納稅額為：20×10000×50%×50%=50000元。02支持創業就業稻大殼重點群體、自主就業退役士兵創業就業稅費優惠政策【執行口徑】1.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。2.孰低原則：納稅人年度應繳納稅款小于扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于扣減限額的，以扣減限額為限。例如：A企業扣減限額為7.8萬元，當應繳納稅款為5萬元時，減免稅額為5萬元；當應繳納稅款為10萬元時，減免稅額為7.8萬元。3.從事個體經營的，以申報時本年度實際經營月數換算其扣減限額。4.企業應當以本年度招用重點群體人員、自主就業退役士兵申報時已實際工作月數換算扣減限額。實際工作月數按照納稅人本年度已為重點群體、自主就業退役士兵依法繳納社會保險費的時間計算。

稻大殼重點群體、自主就業退役士兵創業就業稅費優惠政策【執行口徑】5.同一重點群體人員或自主就業退役士兵開辦多家個體工商戶的，應當選擇其中一戶作為政策享受主體。除該個體工商戶依法辦理注銷登記、變更經營者或轉型為企業外，不得調整政策享受主體。6.同一重點群體人員或自主就業退役士兵在多家企業就業的，應當由與其簽訂1年以上勞動合同并依法為其繳納養老、工傷、失業保險的企業作為政策享受主體。7.企業同時招用多個不同身份的就業人員（包括脫貧人口、登記失業半年以上人員、自主就業退役士兵、自主擇業軍隊轉業干部、隨軍家屬、殘疾人等），可按照規定分別適用對應的政策。8.企業招用的同一就業人員如同時具有多重身份（包括脫貧人口、登記失業半年以上人員、自主就業退役士兵、自主擇業軍隊轉業干部、隨軍家屬、殘疾人等），應當選定一個身份享受政策，不得重復享受。9.對于企業因以前年度招用重點群體或自主就業退役士兵就業符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅；如申請時該重點群體或自主就業退役士兵已從企業離職，不再追溯執行。

稻大殼重點群體創業稅費優惠政策【享受主體】1.納入全國防止返貧監測和銜接推進鄉村振興信息系統的脫貧人口；2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；4.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生，畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。【享受流程】1.申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業退役士兵創業信息表》，通過填報相關納稅申報表享受政策。2.留存以下資料備查：（1）脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關人員為脫貧人口的材料（含電子信息）。（2）登記失業半年以上人員、零就業家庭和城市低保家庭的登記失業人員享受政策的，由其留存《就業創業證》《就業失業登記證》，或人力資源社會保障部門出具的其他能證明相關人員登記失業情況的材料（含電子信息）。（3）畢業年度內已畢業的高校畢業生享受政策的，由其留存畢業證、中國高等教育學歷認證報告或國（境）外學歷學位認證書和《就業創業證》（含電子信息）；尚未畢業的，由其留存學生證或其他能夠證明學籍信息的材料和《就業創業證》（含電子信息）。稻大殼重點群體創業稅費優惠政策【創業案例】某脫貧人口甲于2024年2月在重慶市創辦個體工商戶B，前期未享受過重點群體創業稅費優惠政策。一季度實際應當繳納增值稅2000元、城市維護建設稅140元、教育費附加60元、地方教育附加40元、個人所得稅200元，合計2440元。解析：重慶市的限額扣除標準為每戶每年24000元，該個體工商戶2024年一季度的扣除限額為24000/12×2=4000元。該納稅人4月申報納稅時可依次扣減增值稅2000元、城市維護建設稅140元、教育費附加60元、地方教育附加40元、個人所得稅200元，合計2440元。2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額為24000/12×5=10000元，由于一季度已扣減2440元，

剩余7560元可扣減。三季度、四季度類推計算，扣減限額分別為16000元、22000元。稻大殼重點群體就業稅費優惠政策【享受主體】1.納入全國防止返貧監測和銜接推進鄉村振興信息系統的脫貧人口；2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員。【享受流程】1.企業持相關材料向區縣人社部門提出申請，區縣人社部門核實后，對符合條件的企業核發《企業吸納重點群體就業認定證明》或出具相關證明材料，然后企業向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業退役士兵就業信息表》，通過填報相關納稅申報表申報享受政策。2.企業留存以下資料備查：（1）與重點群體簽訂的勞動合同（含電子勞動合同）、為職工繳納的社會保險費記錄（含電子信息）;（2）招用脫貧人口的，還需留存能證明相關人員為脫貧人口的材料（含電子信息）；（3）招用登記失業半年以上人員的，還需留存其《就業創業證》《就業失業登記證》，以及人力資源社會保障部門出具的相關證明材料（含電子信息）。稻大殼重點群體就業稅費優惠政策【就業案例】重慶市企業C于2024年1月招用脫貧人口乙，2月招用登記失業半年以上人員丙，與兩人均簽訂了3年期限勞動合同，并自當月起依法繳納社會保險費。B企業未招用其他重點群體人員或自主就業退役士兵。解析：假設B企業按季申報繳納增值稅及附加稅費，重慶市的定額標準為每人每年7800元，那么B企業于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額為7800/12×（3＋2）=3250元，于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額為7800/12×（6＋5）=7150元。三季度、四季度類推計算，扣減限額分別為11050元、14950元。稻大殼自主就業退役士兵創業就業稅收優惠政策【執行口徑】1.自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院中央軍委令第608號）的規定，退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。2.自主就業退役士兵從事個體經營的，在申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業退役士兵創業信息表》，通過填報相關納稅申報表申報享受政策。并將《中國人民解放軍退出現役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。3.企業招用自主就業退役士兵就業的，向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業退役士兵就業信息表》，通過填報相關納稅申報表申報享受政策。留存以下資料備查：（1）招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍退出現役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；（2）企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄。稻大殼自主就業退役士兵創業就業稅收優惠政策【就業案例】重慶市某企業D于2023年1月、4月分別招錄自主就業退役士兵王某和李某就業，與其簽訂了1年以上勞動合同并依法繳納社保。該企業按季申報繳納增值稅，一季度實際應當繳納增值稅2000元、城市維護建設稅140元、教育費附加60元、地方教育附加40元，合計2240元；二季度實際應當繳納增值稅8000元、城市維護建設稅560元、教育費附加240元、地方教育附加160元，合計8960元。解析：重慶市的定額扣除標準為每人每年9000元，該企業4月申報期申報納稅時的扣減限額為9000/12×3=2250元，可依次扣除增值稅2000元、城市維護建設稅140元、教育費附加60元、地方教育附加40元，合計2240元。7月申報期申報納稅時的減免稅總額為9000/12×（6+3）=

6750元（王某的額度為4500元，李某的額度為2250元），剩余額度為4510元，可扣除增值稅4510元。由于額度已用盡，不再扣減其他稅費。三、四季度類推計算。03產業類扶持政策稻大殼西部大開發企業所得稅優惠政策

【享受方式】鼓勵類產業企業應按照《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23號)規定，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式辦理西部大開發稅收優惠事項。企業對優惠事項留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。稻大殼高新技術企業所得稅優惠政策【享受時間】企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠。例如：某企業2023年10月22日新認定高新技術企業，取得資格證書，所屬期2023年四季度預繳和2023年匯繳申報時可享受優惠。通過認定的高新技術企業，其資格自頒發證書之日起有效期為3年。企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。例如：某企業2020年11月認定高新技術企業，取得資格證書，2023年11月資格有效期已滿，當年重新申請認定。該企業2023年預繳可暫按15%稅率預繳，至12月31日仍未取得資格（該企業不符合其他優惠條件），2023年4季度預繳和年度匯繳應按25%稅率計算應納稅額。【享受方式】采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式辦理優惠事項。稻大殼增值稅加計抵減政策【操作】1.可適用增值稅加計抵減政策的企業按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵