PAGEPAGE10教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第一節(jié)增值稅概述學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第5、6節(jié)學習目標理解增值稅的概念和特點，明確增值稅的納稅人、征稅對象和稅率，了解增值稅的納稅地點、納稅期限和稅收減免，知曉增值稅專用發(fā)票的格式和開具要求。教學重點及解決措施1、增值稅的概念和特點2、增值稅的納稅人、征稅對象和稅率對增值稅的概念和特點，首先要搞清楚什么是增值額，結合稅款抵扣制度展開，可以通過一個從制造業(yè)到商品批發(fā)企業(yè)再到商品零售企業(yè)的連貫例子來加以說明。納稅人包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、應稅服務以及進口貨物的單位和個人。征稅對象與納稅人一致，銷售的貨物、提供加工、修理、修配勞務、應稅服務以及進口的貨物。稅率要區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人又分為一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。教學難點及解決措施增值稅的特點2、增值稅的稅率3、增值稅專用發(fā)票對增值額征稅，實行稅款抵扣制度等特點，要通過舉例說明來講清楚；增值稅稅率既要區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，在一般納稅人中又有一般計稅方法和簡易計稅方法兩種；熟悉增值稅專用發(fā)票的格式和聯(lián)次以及不同聯(lián)次的用途。教學反思學生第一次接觸具體的稅種且又是用途最廣、征稅范圍最大的稅種——增值稅，起初在理解上會有一些難度，老師既要用專業(yè)術語反復講解，又要用通俗例子加以說明。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、按征稅對象分，我國現(xiàn)行稅收種類有哪些？2、什么是直接稅？什么是間接稅？3、價外稅和價內(nèi)稅的計算公式有何不同？講評上堂課習題上新課：第二章增值稅第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是對單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。一切從事銷售或者進口貨物、提供應稅勞務和銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人均是增值稅的納稅人。二、增值稅的特點（一）對增值額征稅可以用購進某種商品價格與銷售該批商品價格作比較體會什么叫“增值額”。（二）實行稅款抵扣制度根據(jù)商品銷售額乘以13%計算出銷項稅額，扣除取得該商品時所支付的增值稅進項稅額，其差額為增值部分應繳納的增值稅額。（三）實行價外稅稅金不包含在銷售價格內(nèi)，以不含增值稅的商品價格作為計稅依據(jù)。三、增值稅的納稅人增值稅的納稅人是稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務的單位和個人。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務、應稅服務以及進口貨物的單位和個人。納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。注意：自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準分別由原來的50萬元和80萬元統(tǒng)一上調(diào)至500萬元，并在2019年12月31日前允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多的企業(yè)享受較低征收率計稅的優(yōu)惠。四、增值稅的征稅對象（一）銷售貨物（以制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)舉例）（二）提供的加工、修理、修配勞務（以加工制造業(yè)、汽車修理廠舉例）（三）提供的應稅勞務（以交通運輸業(yè)等舉例）（四）進口貨物（以外貿(mào)公司舉例）五、增值稅的稅率一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別適用不同的稅率和征收率，詳細介紹13%、9%、6%、零稅率的適用行業(yè)，一般納稅人如果選擇簡易計稅方法，其征收率與小規(guī)模納稅人相同，都是3%。六、增值稅的納稅地點七、增值稅的納稅期限八、增值稅的稅收減免九、增值稅專用發(fā)票詳細講述增值稅專用發(fā)票的重要性、格式和每一聯(lián)次的不同作用。小結：見PPT布置第二章第一節(jié)配套習題提問。核對習題并講評。啟發(fā)式講解。理論聯(lián)系實際講解。講解，注意區(qū)分兩種不同的納稅人。邊講解邊舉例說明。選擇性舉例說明。簡單介紹。詳細講解PPT展示要點。布置習題。第1頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第二節(jié)會計科目及專欄設置學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第7、8節(jié)學習目標明確一般納稅人在“應交稅費”科目下設置的十個明細科目，“應交增值稅”明細科目下設置的十個專欄；小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置的三個明細科目。教學重點及解決措施1、一般納稅人會計科目、明細科目及專欄設置2、小規(guī)模納稅人會計科目及明細科目設置一般納稅人在“應交稅費”賬戶下要設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”等十個明細科目，在“應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額”等九個專欄，逐一講解這些專欄的用途。教學難點及解決措施1、一般納稅人明細科目及專欄設置教學反思這堂課一下子涉及十個明細科目和九個專欄，除了逐一講解外，還要善于歸納和總結，使枯操的會計科目活起來。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、什么是增值額？2、什么是稅款抵扣制度？3、增值稅的納稅人有幾種？4、舉例說明增值稅的征稅范圍？5、增值稅的稅率有幾檔？6、增值稅專用發(fā)票有幾聯(lián)？它們的作用分別是什么？講評上堂課習題上新課：第二章增值稅第二節(jié)增值稅會計科目及專欄設置一、一般納稅人會計科目及專欄設置增值稅一般納稅人在“應交稅費”賬戶下要設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”十個明細科目。（一）“應交增值稅”明細科目增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置九個專欄1、“進項稅額”專欄2、“銷項稅額抵減”專欄3、“已交稅金”專欄4“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄6、“銷項稅額”專欄7、“出口退稅”專欄8、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄9、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄（二）“未交增值稅”明細科目（三）“預交增值稅”明細科目（四）“待抵扣進項稅額”明細科目（五）“待認證進項稅額”明細科目（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目（七）“增值稅留抵稅額”明細科目（八）“簡易計稅”明細科目（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目（十）“代扣代交增值稅”明細科目二、小規(guī)模納稅人會計科目及明細科目設置小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”三個明細科目。小結：見PPT布置第二章第二節(jié)配套習題提問。核對習題并講評。重點介紹重點介紹逐一介紹簡單介紹。表格展示PPT展示要點。布置習題。教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第三節(jié)增值稅額應納稅額的計算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第9、10節(jié)學習目標明確一般納稅人計稅方法有兩種，牢記一般計稅方法和簡易計稅方法應納增值稅額的計算；掌握小規(guī)模納稅人應納增值稅額的計算；熟悉進口貨物應納增值稅額的計算。教學重點及解決措施1、一般納稅人應納增值稅額的計算2、小規(guī)模納稅人應納增值稅額的計算一般納稅人有一般計稅方法和簡易計稅方法兩種，它們的計算公式是不一樣的，小規(guī)模納稅人應納增值稅額的計算與一般納稅人采用簡易計稅方法相似。3、進口貨物應納增值稅額的計算教學難點及解決措施1、含稅銷售額折合成不含稅銷售額2、組成計稅價格的計算方法給學生講清楚哪些情況下會出現(xiàn)含稅銷售額，增值稅的計稅依據(jù)是不含稅銷售額，含稅銷售額折合成不含稅銷售額的計算公式。要講清楚組成計稅價格相當于不含稅銷售額。教學反思增值稅應納稅額的計算涉及到幾個關鍵的問題，一是以不含增值稅的銷售額作為計稅依據(jù)；二是若銷售額是含增值稅的，則要折合成不含稅銷售額；三是組成計稅價格也是不含增值稅的；四是一般納稅人采用一般計稅方法其進項稅額是可以抵扣的。抓住這四點，就抓住了這堂課的中心。本堂課的特色是邊講邊練。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、一般納稅人在“應交稅費”科目下設置哪些明細科目？2、一般納稅人在“應交稅費——應交增值稅”明細賬內(nèi)設置哪些專欄？3、小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置哪些明細科目？講評上堂課習題上新課：第二節(jié)增值稅應納稅額的計算一、一般納稅人應納增值稅額的計算增值稅一般納稅人的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。一般計稅方法一般計稅方法應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額當期銷項稅額=銷售額×稅率當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）課堂練習：小練習2—1簡易計稅方法簡易計稅方法的應納稅額是按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）二、小規(guī)模納稅人應納增值稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅，并不得抵扣進項稅額。其計算公式如下：應納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的銷售額與一般納稅人的銷售額一樣，也是不含稅銷售額。由于小規(guī)模納稅人銷售貨物一般只能開具普通發(fā)票，普通發(fā)票上面標明的是含稅價格，需按以下公式換算成不含稅價格：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）課堂練習：小練習2—2（三）進口貨物應納增值稅額的計算納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅應納稅額＝組成計稅價格×稅率若該貨物屬于應征消費稅的商品，則組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅課堂練習：小練習2—3小結：見PPT布置第二章第三節(jié)配套習題提問。核對習題并講評。邊講解邊列出公式邊做小練習，要求學生積極參與。課堂練習邊講解邊列出公式邊做小練習，要求學生積極參與。課堂練習邊講解邊列出公式邊做小練習，要求學生積極參與。課堂練習PPT展示要點。布置作業(yè)。第2頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務的會計核算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第11、12節(jié)學習目標熟悉取得資產(chǎn)或接受勞務的賬務處理，包括采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理、采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理、購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定一次性抵扣進項稅額的賬務處理。教學重點及解決措施1、采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理2、采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理主要是通過舉例說明使學生明確采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣和不得抵扣的賬務處理。教學難點及解決措施購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定一次性抵扣進項稅額的賬務處理通過舉例說明使學生明確一般納稅人自2019年4月1日以后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按規(guī)定一次性抵扣，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失或改變用途等，如何通過不動產(chǎn)凈值率計算不得抵扣的進項稅額等。教學反思進項稅額能否抵扣是增值稅應納稅額計算的重要一環(huán)，大多數(shù)情況下取得資產(chǎn)或接受勞務拿到增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的進項稅額可以直接拿來抵扣，但一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這一點要反復跟學生講清楚。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：一般納稅人采用一般計稅方法應納稅額的計算公式？一般納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，含稅銷售額如何折合為不含稅銷售額？一般納稅人采用簡易計稅方法應納稅額的計算公式？含稅銷售額如何折合為不含稅銷售額？小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式？含稅銷售額如何折合為不含稅銷售額？5、進口貨物應納增值稅額的計算公式及進口貨物組成計稅價格的計算公式？講評上堂課習題上新課：一、取得資產(chǎn)或接受勞務的賬務處理（一）采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，除了借記相關成本費用或資產(chǎn)賬戶外，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目；按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。舉例說明[例2—1]、[例2—2](二）采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經(jīng)稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。舉例說明[例2—3]、[例2—4]（三）購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定一次性抵扣進項稅額的賬務處理自2019年4月1日起。一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，可在購進當期，一次性抵扣進項稅額。舉例說明[例2—5]已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額：可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率舉例說明[例2—6]小結：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習題提問。核對習題并講評。邊講邊舉例舉例說明。邊講邊舉例舉例說明邊講邊舉例舉例說明公式展示舉例說明PPT展示要點。布置作業(yè)。第3頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務的會計核算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第13、14節(jié)學習目標熟悉取得資產(chǎn)或接受勞務的賬務處理，包括貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理、小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理、購買方作為扣繳義務人的賬務處理。教學重點及解決措施貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理邊講邊舉例說明，達到預期目標。教學難點及解決措施1、購買方作為扣繳義務人的賬務處理。講清楚按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。分別介紹一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務處理的不同，邊講邊舉例說明。教學反思總體來講，本堂課難度系數(shù)不是很高，除了邊講邊舉例說明外，還可以留一點時間讓學生完成課外作業(yè)。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、一般情況下取得增值稅專用發(fā)票其進項稅額就可以抵扣，什么情況下進項稅額不得抵扣？2、購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定其進項稅額應該如何抵扣？講評上堂課習題上新課：一、取得資產(chǎn)或接受勞務的賬務處理（四）貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并且尚未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按正常情況進行會計處理。舉例說明[例2—7]（五）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計算增值稅應納稅額，不實行進項稅額抵扣制度。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算。舉例說明[例2—8]（六）購買方作為扣繳義務人的賬務處理按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。增值稅一般納稅人的賬務處理舉例說明[例2—9]增值稅小規(guī)模納稅人的賬務處理舉例說明[例2—10]小結：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習題提問核對習題并講評邊講解邊舉例舉例說明邊講解邊舉例舉例說明。邊講解邊舉例舉例說明舉例說明PPT展示要點。布置作業(yè)第4頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務的會計核算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第15、16節(jié)學習目標熟悉銷售等業(yè)務的賬務處理，包括銷售業(yè)務的賬務處理、視同銷售的賬務處理。教學重點及解決措施1、銷售業(yè)務的賬務處理2、視同銷售行為的賬務處理通過五個例子幫助學生理解。教學難點及解決措施一般納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法賬務處理的不同一般納稅人采用簡易計稅方法與小規(guī)模納稅人賬務處理的不同視同銷售行為貸方科目一致，借方科目有什么不同？通過一系列的設問，啟發(fā)學生思考，舉一反三，從而找出各種方法會計處理的不同點。教學反思本堂課雖然難度系數(shù)也不是很高，但其中蘊藏著各種銷售情況或視同銷售行為，要通過提問引發(fā)學生發(fā)散思維和總結歸納，從而加深對銷售業(yè)務賬務處理的理解和把握。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、一般納稅人貨物已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證怎樣進行賬務處理？2、小規(guī)模納稅人采購業(yè)務怎樣進行賬務處理？3、一般納稅人購買方作為扣繳義務人怎樣進行賬務處理？4、小規(guī)模納稅人購買方作為扣繳義務人怎樣進行賬務處理？講評上堂課習題上新課：二、銷售等業(yè)務的賬務處理（一）銷售業(yè)務的賬務處理一般納稅人采用一般計稅方法銷售業(yè)務的賬務處理舉例說明[例2—11]一般納稅人采用簡易計稅方法銷售業(yè)務的賬務處理舉例說明[例2—12]小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務的賬務處理舉例說明[例2—13]（二）視同銷售行為的賬務處理企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，均要征收增值稅。按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算應納增值稅額）。舉例說明[例2—14]、[例2—15]小結：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習題提問。核對習題并講評。邊講邊舉例舉例說明邊講邊舉例說明，盡可能多讓學生參與。舉例說明邊講邊舉例舉例說明PPT展示要點。布置作業(yè)。第5頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務的會計核算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第17、18節(jié)學習目標熟悉差額征稅的賬務處理，包括企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理、金融商品轉(zhuǎn)讓以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。教學重點及解決措施1、企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理差額征稅是“營改增”政策中銷售額確定的一種特殊方法，對運輸企業(yè)來講允許扣減支付給承運方的運費；對金融企業(yè)來講轉(zhuǎn)讓金融商品可以以盈虧相抵后的余額為銷售額。通過講解和舉例說明來進行教學。本堂課還出現(xiàn)一個新的明細賬“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額遞減）”，注意跟學生講清楚。教學難點及解決措施1、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理這里涉及到轉(zhuǎn)讓金融商品取得盈利和發(fā)生虧損兩種情況的賬務處理，以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額進行征稅，若盈虧相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。跟學生講清楚，無論是買入價還是賣出價，都是含稅價，要折合成不含稅價然后計算應交增值稅額。教學反思差額征稅在增值稅會計核算中算是一個難點，要邊講邊舉例，還要讓學生積極參與數(shù)據(jù)計算過程，夯實基礎，以收到良好的教學效果。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、一般納稅人采用一般計稅方法銷售業(yè)務的賬務處理是怎樣的？2、一般納稅人采用簡易計稅方法銷售業(yè)務的賬務處理是怎樣的？3、視同銷售行為貸方科目均是貸“主營業(yè)務收入”貸“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，借方科目有哪些？講評上堂課習題上新課：（三）差額征稅的賬務處理差額征稅的賬務處理分為兩類：一是企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理，如運輸企業(yè)支付承運方運費等；二是金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。1.（運輸）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理舉例說明[例2—16]注意對新出現(xiàn)的明細賬“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額遞減）”加以說明。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，無論是買入價還是賣出價，都是含稅價，均要折合成不含稅價然后計算應交增值稅額。舉例說明[例2—17]舉例說明[例2—18]舉例說明[例2—19]小結：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習題提問。核對習題并講評。邊講解邊舉例說明。舉例說明邊講邊舉例舉例說明PP展示要點。布置作業(yè)。第6頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務的會計核算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第19、20節(jié)學習目標明確小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務處理，農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的賬務處理。教學重點及解決措施1、小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務處理這是2019年1月1日開始實行的稅收新政，要花大力氣跟學生交代清楚。另外要跟學生講清楚小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時，仍然應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。教學難點及解決措施1、農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的賬務處理納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%抵扣率計算進項稅額；納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。在領用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進項稅額。教學反思要使學生明白一般納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品時進項稅額是按收購金額的9%的扣除率計算，該農(nóng)產(chǎn)品用于深加工即用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，則再加計1%進項稅額。取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：差額征稅一般有幾種情況？運輸企業(yè)是怎樣進行差額征稅的？要運用哪個明細項目進行會計核算？3、金融商品轉(zhuǎn)讓是如何進行差額征稅的？講評上堂課習題上新課：（四）關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務處理對月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過10萬元（按季納稅不超過30萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過10萬元（按季納稅不超過30萬元）的，自2019年1月1日起至2021年12月31日，可分別享受小規(guī)模納稅人暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明[例2—20]舉例說明[例2—21]舉例說明[例2—22]舉例說明[例2—23]舉例說明[例2—24]舉例說明[例2—25]小思考2——2小思考2——3（五）農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的賬務處理納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%抵扣率計算進項稅額。納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。在領用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進項稅額。舉例說明[例2—26]小結：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習題提問。核對習題并講評。邊講解邊舉例說明。舉例說明邊講邊舉例舉例說明PP展示要點。布置作業(yè)。單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務的會計核算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第21、22節(jié)學習目標理解一般納稅人加計抵減的計算和賬務處理，明確擴大增值稅抵扣范圍及其計算公式，熟悉關于試行期末留抵退稅制度和計算方法。教學重點及解決措施1、加計抵減的賬務處理2、擴大增值稅抵扣范圍3、關于試行期末留抵退稅制度以上三項內(nèi)容均為2019年4月1日開始對一般納稅人實行的稅收新政，逐一跟學生介紹清楚概念和計算方法。教學難點及解決措施加計抵減的賬務處理加計抵減的計算過程比較麻煩，需要跟學生理清思路，分三步走，便于學生理解和掌握。教學反思降低稅率、加計抵扣、不動產(chǎn)一次性抵扣、擴大抵扣范圍、加計抵減、增量留抵退還是一般納稅人深化增值稅改革的六項措施并且自2019年4月1日起施行，到這堂課為止，已經(jīng)全部介紹完畢。授課內(nèi)容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件是什么？2、小規(guī)模納稅人應納增值稅額應如何計算？3、如何理解農(nóng)產(chǎn)品加計扣除新政？什么時間加計扣除？講評上堂課習題上新課：（六）加計抵減的賬務處理加計抵減，就是允許特定納稅人按照當期抵扣進項稅額的10%計算出一個抵減額，專用于抵減納稅人一般計稅方法計算的應納稅額。當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%舉例說明[例2—27]第一步：計算加計抵減前的應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額第二步：計算當期可抵減加計抵減額=期初未抵減的抵減額+本期發(fā)生的抵減額-本期減少的抵減額第三步：計算抵減后的應納稅額=加計抵減前的應納稅額-當期可抵減加計抵減額小練習2——5（七）擴大增值稅抵扣范圍納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。旅客運輸最基本的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票，納稅人憑專票直接抵扣。在未取得增值稅專用發(fā)票的情況下，需要分以下情況來分別處理：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以直接憑發(fā)票上注明的稅額進行抵扣；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%(4)取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%（八）關于試行期末留抵退稅制度留抵稅額，是指納稅人已繳納但未抵扣完的進項稅額。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。將納稅人2019年3月底的留抵稅額時點數(shù)固定設為存量留抵，自2019