/會計法第一節會計法律制度的構成會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計標準性文件的總稱，它是調整各種會計關系的法律標準，是從事會計工作、辦理會計事務必須遵循的行為準則。我國的會計法律制度主要包括：會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度。一、會計法律1.立法者：全國人民代表大會及其常委。2.效力：會計法律制度體系的最高層次，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則，是會計機構、會計工作、會計人員的根本大法。3.表現形式：《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》（一）會計法1.公布時間：1985年公布，1993年、1999年修訂。2.會計法的目的：標準會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序。其中標準會計行為是會計法的首要立法宗旨。會計行為以會計機構和會計人員為主體，以會計核算和會計監督為手段，以資金運動為對象。3.適用范圍：國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織。（二）注冊會計師法1.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計效勞業務的執業人員。2.公布時間：1993年10月31日，第一部中介法律——《注冊會計師法》。【例題1·單項選擇題】我國的會計法律制度包括會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度這三個層次，其中（）是指導會計工作的最高準則。A.會計法律

B.會計行政法規

C.會計規章

D.會計法律法規答案：A【例題2·單項選擇題】指導會計工作的最高準則，是由（）制定的。

A.國務院

B.全國人大及常委會

C.省級人大及常委會

D.財政部答案：B【例題3·多項選擇題】根據會計法對人的效力范圍，《會計法》適用于（）。

A.公司

B.國家機關

C.社會團體

D.證券監管部門答案：ABCD二、會計行政法規

1.制定者：由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬定并經國務院批準發布。

2.調整范圍：調整經濟生活中某些方面會計關系的法律標準。

3.效力：法律效力上僅次于《會計法》。

4.表現形式：《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》。【例題1·單項選擇題】我國的會計法律制度包括會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度，其中由國務院制定的是（）。

A.會計法律

B.會計行政法規

C.會計規章

D.會計法答案：B【例題2·多項選擇題】以下各項中,屬于會計行政法規的有（）。

A.國務院發布的《總會計師條例》

B.國務院發布的《企業財務會計報告條例》

C.省級人大常委會發布的地方會計管理條例

D.財政部發布的《財政部門實施會計監督方法》答案：AB（一）總會計師條例

1.總會計師、會計機構負責人、會計主管人員、會計職業技術職務的區別：總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導成員；會計機構負責人（會計主管人員）是單位主管會計工作的中層領導成員；會計專業技術職務是區別會計人員業務技能的技術等級，分為初級職務（助理會計師和會計員）、中級職務（會計師）和高級職務（高級會計師）。2.總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導成員，直接對單位主要行政領導人負責。會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業務考核。3.擔任總會計師，必須取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年。4.全民所有制大、中型企業必須設置總會計師。5.但凡設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。6.總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。

【例題1·單項選擇題】根據《總會計師條例》規定，總會計師是（）

A.專業技術人員B.會計機構負責人

C.單位行政領導職務D.單位行政非領導職務答案：C【例題2·單項選擇題】全民所有制大中型企業的總會計師由（）。

A.本單位主要行政領導人直接任免

B.由本單位的職工民主選舉產生

C.由本單位主要行政領導人提名后由政府主管部門任命或聘任

D.由本單位會計人員選舉產生答案：C【例題1·多項選擇題】中國企業會計準則體系一般有以下幾個層次構成（）。

A.根本準則B.會計原則C.具體準則D.應用指南答案：ACD【例題2·多項選擇題】我國會計法律制度包括（）。

A.會計法律

B.會計行政法規

C.國家統一的會計制度

D.地方性會計法規答案：ABC第二節會計工作管理體制一、會計工作的行政管理會計工作實行的是“統一領導，分級管理〞的政府主導型管理體制。國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。〞1.會計準則制度及相關標準標準的制定和組織實施2.會計市場管理，包括會計市場的準入管理、過程的監管和會計市場退出管理三個方面。3.會計專業人才評價4.會計監督檢查縣級以上財政部門組織實施本行政區域內的會計信息質量檢查，并依法對本行政區域內單位或人員的違法會計行為實施行政處分。財政部和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，對注冊會計師協會進行監督、指導。中國會計學會接受財政部的業務指導、監督和管理，地方會計學會接受同級財政部門的業務指導、監督和管理。【例題1?單項選擇題】我國會計管理體制上實行“統一領導，分級管理〞，（）以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。A.縣級B.地市級C.省級D.鄉鎮級答案：A二、會計工作的自律管理1.中國注冊會計師協會2.中國會計學會判斷題中國注冊會計師協會和中國會計學會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇。（）答案：X三、單位會計工作管理1.單位負責人是指法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。2.單位負責人負責單位內部的會計工作管理，是本單位會計行為的責任主體。單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。3.單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。4.會計人員的選拔任用由所在單位具體負責。【例題1?多項選擇題】以下各項，屬于《會計法》規定的“單位負責人〞的是（）。A.有限責任公司的董事長B.國有企業的廠長C.個人獨資企業的投資人D.代表合伙企業執行合伙事務的合伙人答案：ABCD【例題2?多項選擇題】某公司經理為隱瞞企業的真實財務狀況，授意財務部編制虛假財務報告，財務部主管人員未提出任何異議，完全按照經理旨意完成了虛假財務報告的編制。則在上述行為中違法者有（）。A.財務部B.會計主管人員C.單位負責人D.經理答案：ABCD【例題3?判斷題】會計人員張某學習了《會計法》后認為，既然《會計法》規定單位負責人為本單位會計行為的責任主體，因此，會計人員不需再就會計行為承當責任了。（）答案：X第三節會計核算一、總體要求（一）會計核算依據1.會計核算必須以實際發生的經濟業務事項為依據。2.只有實際發生且引起了資金增減變動的經濟業務事項才需要進行會計核算。3.以虛假的經濟業務事項或資料為依據進行會計核算，是一種嚴重違法行為。【例題1?單項選擇題】根據會計法的規定，各單位必須根據一定事項進行會計核算，該事項為（）。A.實際發生的經濟業務事項B.虛構的經濟業務事項C.以為發生的經濟業務事項D.擬定的經濟合同『正確答案』A【例題2?單項選擇題】以下經濟業務事項不需辦理會計手續，進行會計核算的是（）。A.本錢的計算B.材料的收發C.經濟合同的簽定D.資本的增加『正確答案』C【例題3?多項選擇題】根據實際發生的經濟業務進行會計核算，表達了會計核算的（）的要求。A.完整性B.真實性C.合法性D.客觀性『正確答案』BD【例題4?判斷題】所有實際發生的經濟業務事項都需要進行會計核算。（）『正確答案』×【例題5?判斷題】以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違紀行為。（）『正確答案』×（二）對會計資料的根本要求1.會計資料的真實性，主要是指會計資料所反映的內容和結果，應當同單位實際發生的經濟業務的內容及其結果相一致。2.會計資料的完整性，主要是指構成會計資料的各項要素必須齊全。3.會計資料的真實性和完整性，是會計資料最根本的質量要求，是會計工作的生命。4.偽造會計資料，是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，即無中生有。5.變造會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容、歪曲事實真相的行為，即篡改事實。6.偽造.變造會計資料和提供虛假財務會計報告的主體為“任何單位和個人〞。【例題1?單項選擇題】以虛假的經濟業務為依據編制會計憑證和會計賬簿的行為，屬于（）。A.變造會計憑證和會計賬簿B.偽造會計憑證和會計賬簿C.設置賬外賬D.報送虛假會計報表『正確答案』B【例題2?單項選擇題】某單位會計李某采用涂改手段將金額1萬元的購貨發票改為4萬元，則李某的行為屬于（）。A.偽造會計憑證B.變造會計憑證C.提供虛假財務會計報告D.合法行為『正確答案』B【例題3?單項選擇題】會計資料的真實性是指（）。A.會計資料所反映的內容應當同單位實際發生的經濟業務的內容相一致B.構成會計資料的各項要素必須齊全，必須如實、全面地記錄和反映經濟業務發生情況C.會計資料所反映的結果，應當同單位實際發生的經濟業務的結果相一致D.會計資料所反映的內容和結果，應當同單位實際發生的經濟業務的內容及其結果相一致『正確答案』D【例題4?多項選擇題】會計資料最根本的質量要求是（）。A.真實性B.準確性C.完整性D.合法性『正確答案』AC【例題5?多項選擇題】以下屬于變造會計憑證的行為的有（）。A.某業務員將購貨發票上的金額50萬元修改為80萬元報賬B.某企業為一客戶虛開銷貨發票一張，并按票面金額的20%收取好處費C.企業某現金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元D.購貨部門轉來一張購貨發票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章『正確答案』AC【例題6?判斷題】某單位會計人員在審核一張購置原材料的原始憑證時，發現憑證上的單價和金額數字有涂改痕跡，且材料單價也明顯高于市場價格。該憑證應當屬于不完整的原始憑證。（）『正確答案』×【例題7?判斷題】某單位甲業務員到商店購置商品，示意售貨員乙開具假發票并到單位會計機構報銷。則甲和乙都是違反《會計法》規定的責任主體，都應依法承當法律責任。（）『正確答案』√二、會計憑證（一）原始憑證1.在會計核算中，凡能夠證明某項經濟業務已經發生或完成的書面單據都可以作為原始憑證。2.原始憑證的內容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。3.會計機構，會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定進行更正、補充。4.原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，但原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。【例題1?單項選擇題】甲單位從超市購置一批煙酒，作為福利發給單位職工，要求超市開具辦公用品發票，該發票是（）。A.不真實的原始憑證B.不合法的原始憑證C.不真實的記賬憑證D.不合法的記賬憑證『正確答案』A【例題2?單項選擇題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當由國家統一的會計制度規定進行，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向（）報告。A.會計機構負責人B.總會計師C.上級單位負責人D.單位負責人『正確答案』D【例題3?單項選擇題】會計機構和會計人員對不完整\不準確的原始憑證應當采取以下方法處理（）。A.不予接受B.不予接受，并向單位負責人報告C.予以退回，要求更正.補充D.也可根據情況予以接受『正確答案』C【例題4?單項選擇題】根據我國《會計法》的規定，外來原始憑證的金額有錯誤時，應當采取的正確做法是（）。A.由出具單位重開B.由出具單位更正并加蓋出具單位印章C.由接受單位更正并加蓋接受單位印章D.由經辦人員更正并加蓋經辦人員印章『正確答案』A【例題5?單項選擇題】某企業會計人員審核一張購置材料的原始憑證時，發現憑證上的單價和金額數字有涂改痕跡，且材料單價也明顯高于市場價格。該憑證應屬于（）。A.不真實的原始憑證B.不合法的原始憑證C.不準確的原始憑證D.不完整的原始憑證『正確答案』A例題6?單項選擇題】出納員在審查業務員的住宿發票時，發現大小寫金額不一致，該憑證屬于（）。A.不真實的原始憑證B.不合法的原始憑證C.不完整的原始憑證D.不準確的原始憑證『正確答案』D【例題7?多項選擇題】我國對原始憑證的錯誤規定了如下處理方法（）。A.金額錯誤的，只能由出具單位重開B.更正處應加蓋出具單位的印章C.不得直接作為填制記賬憑證的依據D.非金額錯誤的，由出具單位重開或更正『正確答案』ABCD【例題8?多項選擇題】根據《會計法》的規定，對原始憑證進行審核時，應包括的內容有（）。A.審核憑證所記載的經濟業務是否真實、可靠B.合法性、合規性、合理性審核C.完整性審核D.正確性審核『正確答案』ABCD【例題9?多項選擇題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，以下選項中，屬于會計人員職權的有（）。A.對不真實的原始憑證不予受理B.對偽造財務會計報告的行為進行制止和糾正C.對審批手續不全的財務收支退回并要求補正或者更正D.對單位制定的預算、財務方案執行情況進行監督『正確答案』ABCD【例題10?多項選擇題】對原始憑證的審核，是（）的重要職責。A.會計機構B.會計人員C.單位領導D.審計人員『正確答案』AB【例題11?多項選擇題】以下各項屬于原始憑證構成要素的是（）。A.填制憑證的日期B.經濟業務內容C.接受憑證單位的名稱D.接受憑證單位的領導簽章『正確答案』ABC【例題12?多項選擇題】以下各項中屬于原始憑證的（）。A.領料單B.入庫單C.發票D.結算憑證『正確答案』ABCD（二）記賬憑證1.記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。2.記賬憑證的內容：記賬憑證的名稱.填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；記賬符號；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。3.一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的局部，開給對方原始憑證分割單，進行核算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的根本內容。【例題1?單項選擇題】甲乙公司共同購置100萬元的設備，甲出70萬元，乙出30萬元，現銷售方只給甲開出一張發票，現乙公司要進行賬務處理，則（）。A.甲公司記賬后再將發票原件交乙公司記賬B.甲公司保存發票原件，并向乙公司出具發票復印件作為其記賬依據C.由丙公司向乙公司出具發票的復印件作為其記賬依據D.由甲公司保存發票原件，并向乙公司開出原始憑證分割單作為其記賬依據『正確答案』D【例題2?單項選擇題】《中華人民共和國會計法》規定作為記賬憑證的編制依據必須是（）的原始憑證和有關資料。A.經辦人簽字B.領導認可C.金額無誤D.經過審核『正確答案』D【例題3?多項選擇題】記賬憑證的填制要求：（）A.內容完整B.分類正確C.連續編號D.注消空行『正確答案』ABCD【例題4?判斷題】記賬憑證和原始憑證都是由會計人員來填制。（）『正確答案』×三、會計賬簿（一）會計賬簿的種類1.會計賬簿按照用途，可分為總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。2.會計賬簿按照形式，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。（二）會計賬簿的登記規則1.登記會計賬簿必須按照審核無誤的會計憑證為依據。2.登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.登記會計賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。4.會計賬簿要按連續編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發生錯誤、隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統一的會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。5.及時對賬，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。各單位的對賬工作每年至少進行一次。6.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統一的會計制度的規定。7.禁止賬外設賬。【例題1?單項選擇題】會計賬簿登記，以經過審核的（）為依據。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計憑證D.匯總憑證『正確答案』C【例題2?單項選擇題】會計賬簿記錄發生錯誤，按規定更正后，有關人員在更正處（）。A.簽名并蓋章B.簽名或蓋章C.蓋章D.不用簽名或蓋章『正確答案』C【例題3?單項選擇題】單位會計賬簿記錄與相對應的實務款項實有數核對相符也稱為（）。A.賬賬相符B.賬證相符C.賬實相符D.賬表相符『正確答案』C【例題4?多項選擇題】登記會計賬簿時，要用（）書寫。A.圓珠筆B.鉛筆C.藍黑墨水D.碳素墨水『正確答案』CD第四講會計核算—編制財務會計報告財務會計報告，反映企業管理者受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。財務會計報告使用者包括投資人、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。（一）財務會計報告的構成《企業會計準則——根本準則》規定，財務會計報告包括：會計報表及其附注。1.會計報表（報告的主要組成局部）。1）對外提供的會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表。2）會計報表按編制期間不同，分為年度會計報表和中期會計報表。3）會計報表按編制主體不同，分為個別（以企業自身為會計主體）會計報表和合并（以母子公司組成的企業集團為會計主體）會計報表。2.會計報表附注。會計報表附注是對會計報表的補充說明，也是財務會計報告的重要組成局部【例題1?單項選擇題】以下有關附注的說法，不正確的選項是（）。A.附注不屬于財務會計報告的組成局部B.附注是對在財務報表中列示工程的描述或明細資料C.附注是對未能在財務報表中列示工程的說明D.附注是財務會計報告的組成局部【答案】A【例題2?單項選擇題】反映公司、企業現金和現金等價物的流入和流出情況的會計報表是（）A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.股東權益增減變動表【答案】C【例題3?多項選擇題】以下各項中，屬于企業會計報表的有（）A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.年度生產方案表【答案】ABC【例題4?判斷題】資產負債表主要反映公司、企業在一定會計期間的經營業績即利潤或虧損情況。（）【答案】×（二）財務會計報告的編制要求1.根據會計相關法律法規規定，財務會計報告總的編制要求：各單位的財務會計報告必須根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，而且財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合規定。也不得編制和對外提供虛假或隱瞞重要事實的財務會計報告2.財務會計報告的編制程序和質量要求：（1）時間（2）格式①對外提供的——根據《企業會計準則—根本準則》規定的格式和要求編制；②對內部提供的——可根據單位情況自行規定。（3）編制基礎、依據等按照國家統一的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法編制財務會計報告，不得隨意改變。（4）確認、計量——對會計報表中各項會計要素進行合理確實認和計量，不得隨意改變標準。（5）結賬——年度的為公歷12月31日（即各期最后一天）。（6）清產核資——編制財務會計報告之前，應全面清查資產、核實債務。（7）核對賬目等①賬證核對；②結賬，并進行賬賬核對；③有統一規定的——檢查會計核算是否按照國家統一會計制度規定進行；④沒有統一規定的——檢查會計核算是否按照會計核算的一般原則進行；⑤會計過錯、會計政策變更。（8）編制要求——按照規定，根據賬簿及相關資料編制，做到：內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或任意取舍。（9）勾稽關系。（10）現金流量表規定——小企業編制的會計報表可以不包括現金流量表。（三）企業財務會計報告的對外提供1.反映的信息應當真實、完整。2.按有關規定的提供期限及時對外報送。3.封面等外形——強調封面簽名蓋章4.要向投資者提供財務會計報告。5.全民所有制大中型企業，每年至少一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告6.編制基礎、依據等——編制基礎、編制依據、編制原則和方法應當一致。7.須經審計的財務會計報告，應隨審計報告一并報出。8.在報告未正式對外披露前，知悉者應對內容保密。9.發現錯誤的更正。案例：嘉華公司是一家國有大型企業。2004年12月，公司召開董事會，董事長兼總經理張某認為：財務會計報告專業性很強，我也看不懂，以前我在財務會方報告上簽字蓋章只是履行程序而已，意義不大，從今以后公司對外報送的財務會計報告一律改由公司總會計師李某一人把關，并簽字蓋章后就可以對外報出。要求分析張某的觀點有無不妥之處。【例題1?判斷題】向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。（）【答案】√【例題2?單項選擇題】根據《會計法》的規定，單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人在財務會計報告上簽章的以下做法中，正確的選項是（）A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章【答案】D【例題3?多項選擇題】根據國家統一的會計制度的規定，單位對外提供的財務會計報告應當由單位有關人員簽字并蓋章。以下各項中，應當在單位對外提供的財務會計報告上簽字并蓋章的有（）A.單位負責人B.總會計師C.會計機構負責人D.出納人員【答案】ABC【例題4?判斷題】公司、企業可以根據不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法分別編制并提供財務會計報告。（）【答案】×九、財產清查財產清查制度，是通過定期或不定期、全面或局部地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。【例題1多項選擇題】以下各項中，屬于財產清查對象的有（）。A.財產物資B.庫存現金C.銀行存款D.債權債務【答案】ABCD【例題2?判斷題】財產清查制度是通過定期或不定期對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。（）。【答案】√十、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍和種類1.會計檔案，指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算的專業材料。（1）會計憑證類；（2）會計賬簿類；（3）財務報告類；（4）其他類。（二）會計檔案的歸檔和移交1.各單位每年形成的會計檔案，都應由會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2.當年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位財務會計部門保管一年。期滿之后，原則上應由財務會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設立檔案部門的，應當在財務會計部門內部指定專人保管（不得是出納）。3.移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經辦人共同拆封整理，以分清責任。【例題1?單項選擇題】各單位每年形成的會計檔案，都應由（）負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。A.會計機構B.檔案部門C.人事部門D.指定專人【答案】A4.會計檔案應當積極為本單位提供和利用。會計檔案原件不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。案例：審計人員在對某公司的會計報表進行審計時，為核實一項長期掛賬的應付賬款，需要查閱以前年度的會計資料，但該公司以會計資料已經歸檔、由專人保管為借口拒絕審計人員查閱。問該公司的理由是否充分？（三）會計檔案的保管期限會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。（四）會計檔案的銷毀1.編造會計檔案銷毀清冊2.單位負責人簽署意見——單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。3.專人負責監銷【例題1?單項選擇題】武漢市財政局銷毀保管期滿的會計檔案時，應由（）派人監銷。A.武漢市財政局會計處B.湖北省財政廳C.武漢市審計局D.武漢市財政局監督處【答案】C4.不得銷毀的會計檔案對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，以及涉及到其他未了事項的原始憑證。正在工程建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。案例：甲公司2004年度發生以下事項：（1）3月檔案科會同會計科對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。（2）5月，會計科在例行審核有關單據時，發現一張購置計算機的發票，其“金額〞欄中的數字有更改跡象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額〞欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該公司予以接受并據此登記入賬。（3）10月，公司財務會計報告經主管財會工作的總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長王某未在財務會計報告上簽章。【例題1?判斷題】保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，經單位負責人批準后可以銷毀。（）【答案】×【例題2?單項選擇題】以下各項中，不屬于會計檔案的是（）A.會計憑證B.會計賬簿C.財務會計報告D.單位營業執照【答案】D【例題3?單項選擇題】以下各項中，不屬于會計檔案的是（）A.會計檔案移交清冊B.會計檔案保管清冊C.財務會計報告D.年度工作方案【答案】D【例題4?判斷題】會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期都是從年度終了和第一天算起。（）【答案】√第五節會計監督我國已形成了三位一體的會計監督體系。一、單位內部會計監督（一）單位內部會計監督的概念,其本質是一種內部控制制度。（二）單位內部會計監督的主體和對象內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員，并非審計人員。內部會計監督的對象是單位的經濟活動。根據《會計法》的規定，單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承當最終責任。（三）單位內部會計監督制度的根本要求1.記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互別離、相互制約。2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并表達相互監督、相互制約的要求。3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4.對會計資料定期進行內部審計的方法和程序應當明確。（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中職權1.對違反《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2.發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。【例題1?單項選擇題】以下關于會計內部監督根本要求的表述，錯誤的選項是（）。A、會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正B、會計機構、會計人員發現會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向單位負責人報告，請示查明原因，作出處理C、任何單位和個人對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉D、各單位應當建立、建全內部會計監督制度【答案】B（五）單位內部控制制度1.內部控制是指一單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，目標是保護單位，財產、檢查有關數據的正確性和可靠結構和內部控制的方法兩大方面。2.單位內部會計控制的根本方式（1）不相容職務的別離不相容職務別離的核心是“內部牽制〞。（2）授權批準控制案例：某公司董事會決定，為了降低材料的采購本錢，由公司的采購人員分別制定采購方案，并按“誰制定的采購方案誰采購〞的原則進行材料采購，并以此為依據進行本錢考核。請從內部控制的角度分析該決定是否妥當？【例題1?單項選擇題】《會計法》所稱的內部會計監督的對象是指（）。A.本單位的經濟活動B.會計機構和會計人員C.政府財政部門D.內部的審計活動【答案】A【例題2?判斷題】會計人員對違反國家統一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。（）【答案】√【例題3判斷題】記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職權限應當明確，并相互別離、相互制約。（）【答案】√【例題4?判斷題】單位內部會計監督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承當最終責任。（）【答案】√二、會計工作的政府監督（一）會計工作的政府監督的概念會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，是一種外部監督。（二）會計工作的政府監督的主體財政部門是《中華人民共和國會計法》的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。此外，《中華人民共和國會計法》規定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。（三）財政部門實施會計監督的對象和范圍（1）各單位是否依法設置會計賬簿。（依法設置、依法使用、賬外賬的違法行為。）（2）各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。（3）各單位的會計核算是否符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規定。（4）各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格。（會計工作人員與會計機構負責人）國務院財政部門及其派出機構可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持，不能拒絕。案例：2010年6月，財政部駐某省財政監察專員辦事處在檢查中，發現甲公司有重大經濟違法嫌疑，隨即要求與甲公司有經濟業務關系的乙銀行提供有關甲公司的業務往來情況，乙銀行沒有受理。問乙銀行不予受理是否違法。【例題1?單項選擇題】以下各項中，不屬于財政部門實施會計監督檢查的內容是（）A.各單位是否依法設置賬簿B.各單位是否按照稅法的規定按時足額納稅C.各單位會計核算是否符合法定要求D.各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業資格【答案】B三、會計工作的社會監督會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。特征是監督行為的獨立性和有償性。單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。（一）注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍1注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦審計業務:2.承辦會計咨詢、會計效勞業務會計責任——委托單位的責任審計責任是指注冊會計師對委托人和被審計單位應盡的義務。會計責任與審計責任不能相互替代、減輕和免除。案例：甲公司近幾年經濟效益一直不好。2008年12月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經乙會計師事務所審計后報出。2009年5月，當地財政部門在《會計法》執法檢查中發現了這一會計做假行為，并依據《會計法》規定，擬對甲公司進行處分，公司董事長王認為，公司的財務會計報告是由乙會計師事務所出具了無保存意見的審計報告，應由乙對公司的財務會計報告的真實性，完整性負責，甲公司不需承當責任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。4.會計師事務所各注冊會計師出具審計報告時的不得為行不得有以下行為：（1）在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告。（2）對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告。（3）隱瞞審計中發現的問題，發表不恰當的審計意見（4）未實施嚴格的逐級復核制度，未按規定編制和保存審計工作底稿。（5）違反執業準則、規則的其他行為。5.會計師事務所和注冊會計師拒絕出具審計報告的情形（1）委托人示意其作不實或者不當證明的。（2）委托人成心不提供有關會計資料和文件的。（3）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。6.注冊會計師的禁止行為（1）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購置被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計單位的股票、債券或者購置被審計單位或者個人所擁有的其他財產。（2）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當利益。（3）接受委托催收債款。（4）允許他人以本人名義執行業務。（5）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務。（6）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務。（7）違反法律、行政法規的其他行為。案例：2009年12月，甲公司效益下滑、面臨虧損，公司總經理電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長的意見辦。總會計師按公司領導意圖。對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。2010年4月，在《會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現該公司存在重大會計做假行為，依據《會計法》及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師等相關人員進行行政處分，并分別下達了行政處分告知書。甲公司相關人員接到行政處分告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明。〞公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章。那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應承當責任。有關財務會計報告情況應由傳情總會計師解釋。〞公司總會計師稱：“公司對外報出的財務會計報行是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保存意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責，承當由此帶來的一切責任。〞請問：根據我國會計法律、法規、制度規定，分析公司董事長、總經理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。【例題1·判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監督體系中，以注冊會計師為主體的監督屬于國家監督。（）

【答案】×【例題2·多項選擇題】會計監督體系包括（）

A.單位內部會計監督

B.會計工作的國家監督

C.會計工作的社會監督

D.新聞媒體監督

【答案】ABC三、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格（一）會計機構負責人（會計主管人員）的概念會計機構負責人（會計主管人員）是在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員，在單位會計工作中承當著重要角色。設置機構：根據《會計法》規定，設置會計機構，應當配備會計機構負責人；不設置機構：不單獨設置會計機構，而在有關機構配備專職會計人員的，應當在專職會計人員中指定會計主管人員，行使會計機構負責人的職權。指定為會計主管人員的人就是負責人。（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。案例：甲剛取得會計從業資格證書，但由于公司的業務需要，公司董事長便任命甲為公司會計部門的負責人，該任命是合法的。【例1·單項選擇題】根據《會計法》的規定，單位會計主管人員是指（）。

A.總會計師

B.會計機構負責人

C.未設總會計師的單位分管會計工作的行政副職

D.未單獨設置會計機構而在有關機構中指定行使會計機構負責人職權的會計人員【答案】D二、代理記賬

代理記賬是指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業務。代理記賬的業務范圍1.根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一會計制度的規定，進行會計核算。

2.對外提供財務會計報告。3.向稅務機構提供稅務資料。

4.委托人委托的其他會計業務。

（三）委托代理記賬的委托人的責任和義務

1.對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證。

2.應當配備專人負責日常貨幣收支和保管。

3.及時向代理記賬機構提供真實、完整的憑證和其他相關資料。

4.對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一會計制度的規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

（四）代理記賬機構及其從業人員的義務

1.按照委托合同辦理代理記賬業務，遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。

2.對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密。

3.對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求的，應當拒絕。

4.對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。

【例題1·單項選擇題】代理記賬機構及從業人員對于委托人提供的不真實的會計資料，應當（）。

A、制止和糾正

B、拒絕

C、報告上級主管單位

D、向單位負責人報告

【答案】B【例題2·判斷題】代理記賬，是指企業委托有會計資格證書的人員的記賬行為。（）

【答案】×

【例題3·多項選擇題】從事代理記賬工作的人員應遵守以下規則（）。

A.依法履行職責

B.保守商業秘密

C.對委托人示意要求提供不實會計資料，應當拒絕

D.對委托人提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任

【答案】ABCD

【例題4·多項選擇題】根據會計法律規定制度的規定，以下各項中，代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業務事項的有（）。

A.登記會計賬簿

B.編制財務會計報告

C.出具審計報告

D.向稅務機構提供納稅資料

【答案】ABD

會計從業資格管理相關法規（一）會計從業資格的概念會計從業資格是指進入會計職業、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業的“門檻〞。（二）會計從業資格證書的適用范圍:1.會計機構負責人；2.出納；3.稽核；4.資本、基金核算；5.收入、支出、債權債務核算；6.工資、本錢費用、財務成果核算；7.財產物資的收發、增減核算；（非收發人員）8.總賬；9.財務會計報告編制；10.會計機構內會計檔案管理。（三）會計從業資格的取得1.會計從業資格的取得實行考試制度。會計從業資格考試大綱由財政部統一制定并公布。2.五年內不得重新取得會計從業資格證書的情形。被依法撤消會計從業資格證書的人員，自被撤消之日起五年內（含五年）不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。所列違法情形，是指以下情形：（1）不依法設置會計賬簿（2）私設會計賬簿（3）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定（4）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定（5）隨意變便于工作會計處理方法（6）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致（7）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣（8）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失（9）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕診法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況（10）任用會計人員不符合本法規定（11）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告（12）隱匿或者成心銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告（四）會計從業資格證書管理1.上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。2.離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。3.調轉登記。持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當按規定要求辦理調轉登記90日內。根據《湖北省會計從業資格管理實施方法》規定，會計從業資格證書實行日常登記和定期登記制度。會計從業資格證書實行定期登記制度，每兩年為一個周期免費登記一次。持證人員不參加定期登記的予以公告。連續在兩個周期內不參加登記的視為自動離崗，并予以公告。4.變更登記。持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更的，應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。（1）持證人員相關基礎信息和注冊、變更、調轉登記情況。（2）持證人員從事會計工作情況。（3）持證人員受到表彰獎勵情況。（4）持證人員因違反會計法律、法規、規章和會計職業道德被處分情況。（5）持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更。（五）會計人員繼續教育1.會計人員繼續教育的概述（1）會計人員繼續教育的概念會計人員繼續教育是指取得會計從業資格的人員持續接受一定形式的、有組織的理論知識、專業技能和職業道德的教育和培訓活動，不斷提高和保持其專業勝任能力和職業道德水平。（2）會計人員繼續教育的對象取得并持有會計從業資格證書人員。（3）會計人員繼續教育的特點1）針對性；2）適應性；3）靈活性。2.會計人員繼續教育的內容。會計人員繼續教育內容主要包括：會計理論、財經法規、業務知識、技能訓練和會計職業道德等。3.會計人員繼續教育的形式和學時要求。會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。會計人員應當接受繼續教育，每年參加繼續教育不得少于24小時。【例題1?單項選擇題】持有會計從業資格證書的人員，離開會計工作崗位超過一定期限的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，到原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。該期限為（）。A、1個月B、2個月C、3個月D、6個月【答案】D【例題2?單項選擇題】根據會計法律制度規定，會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種，會計人員繼續教育每年接受培訓的時間累計最少應為（）。A.20小時B.24小時C.48小時D.68小時【答案】B【例題3?多項選擇題】根據《會計人員繼續教育暫行規定》，以下各項中，屬于會計人員繼續教育內容的有（）。A.會計理論與實務B.會計準備具體學習C.財務會計法規制度D.會計職業道德標準【答案】ABCD【例題4?單項選擇題】根據《會計從業資格管理方法》的規定，持有會計從業資格證書人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起一定期間內，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。該期限是（）。A.30日B.60日C.90日D.120日【答案】C五、會計專業職務與會計專業技術資格（一）會計專業職務會計專業職務分為高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、助理會計師、會計員（初級職務）。（二）會計專業技術資格是指擔任會計專業職務的任職資格。1.分類：會計專業技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。初級、中級會計資格是一種通過考試確認擔任會計專業職務任職資格的制度。初級資格考試科目包括初級會計實務和經濟法基礎中級資格考試科目包括：中級會計實務、財務管理和經濟法。凡申請參加高級會計師資格評審的人員，須經考試合格后，方可參加評審。2.初中級資格的報名條件在具備根本條件的基礎上，報考不同檔次會計專業技術資格的人員，還應具備報考相應檔次資格的具體條件。（1）報名參加會計專業技術初級資格考試的人員，還必須具備教育部門認可的高中畢業以上學歷。（2）報名參加會計專業技術中級資格考試的人員，還必須具備以下條件之一：①取得大學專科學歷，從事會計工作滿5年；②取得大學本科學歷，從事會計工作滿4年；③取得雙學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿2年；④取得碩士學位，從事會計工作滿1年；⑤取得博士學位。（3）報名參加會計專業技術高級資格考試的人員，還必須具有會計師、審計師、財稅經濟師等中級專業技術資格或注冊稅務師、注冊資產評估師資格之一，并從事會計、財稅和相應管理工作的在職專業人員。上述考試報名條件中所說的學歷，是指國家教育部門成認的學歷；會計工作年限是指取得相應學歷前、后從事會計工作時間的總和。（三）會計專業技術資格證書的管理由省級人事部門頒發由人事部、財政中統一負責制的會計專業技術資格證書。該證書在全國范圍內有效。對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，兩年內不得再參加會計專業技術資格考試。【例題1?多項選擇題】根據《會計專業職務試行條例》的規定，以下各項中，屬于會計專業職務的有（）。A.總會計師B.高級會計師C.會計師D.助理會計師和會計員【答案】BCD【例題2?單項選擇題】對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計專業技術資格考試管理機構撤消其會計專業技術資格，由發證機關收回其會計專業技術資格證書，（）內不得再參加會計專業技術資格考試。A.2年B.3年C.4年D.5年【答案】A六、會計工作崗位設置1.根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位。2.符合內部牽制制度的要求。根據規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。3.對會計人員的工作崗位要有方案地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務和不斷提高業務素質。4.要建立崗位責任制。對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位。正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。三種不屬于會計崗位情況：檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。醫院門診等收費員，藥品庫房記賬員，商場收銀員所從事的工作不屬于會計崗位。單位內部審計，社會審計，政府審計工作也不屬于會計崗位。【例題1?多項選擇題】以下各項中，屬于會計崗位的有（）。A.工資核算崗位B.資金核算崗位C.方案管理崗位D.檔案部門內會計檔案管理崗位【答案】ABD【例題2?判斷題】出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。（）。【答案】錯【例題3?多項選擇題】根據《會計法》的規定，以下各項中，單位出納人員不得兼任的工作有（）。A.稽核B.會計檔案保管C.銀行存款日記賬登記工作D.費用賬目登記工作【答案】ABD七、會計人員回避制度1.范圍：《會計基礎工作標準》規定，即國家機關、全民所有制企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；2.內容：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。【例題1?判斷題】單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人。（）【答案】對案例：某國有企業原會計科長因工作調動，由該廠長的女婿王某任會計科長，王某系會計專業本科畢業，且從事會計工作已5年，有會計從業資格證書；并由會計科長王某的女兒擔任出納工作。分析該企業的會計崗位的分工是否合法？八、會計人員的工作交接會計工作交接，是指會計人員工作調動或者因故離職時，與接替人員辦理交接手續的一種工作程序。（一）交接的范圍1.臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續。2.臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承當法律責任。（二）交接的程序1.移交點收。接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：（1）現金（2）有價證券（3）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料（4）賬戶余額（5）公章、收據、空白支票、發票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。2.專人負責監交。對監交的具體要求是：（1）一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。3.交接后的有關事宜。（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。（三）交接人員的責任交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其（移交人）經辦會計工作期間內發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。案例：某國有大型企業2007年發生以下事項：（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱企管辦），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下；原會計科會計繼續擔任會計，企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2002年會計從業資格考試。（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。（3）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。（4）11月，廠長基于工作需要，直接任命已經取得助理會計師任職資格的王某擔任總會計師。（5）王某上任后，因工作需要，便暫時讓剛大學畢業的本科生陳某擔任出納工作，陳某雖然無會計從業資格證書，但根本功扎實，很快便能勝任工作。財政部門發現后要求該國有企業予以糾正，該企業便以企業有用人自主權為由拒絕了財政部門的要求。（6）會計人員張某因生病暫時不能工作，因時間較短，未辦理交接手續。請根據會計法的規定逐條指出以上內容的合法與違法之處，并說明理由。【例題1?判斷題】在會計工作交接中，接替會計人員在交接時因疏忽沒有發現所接收的會計資料在真實性、完整性方面存在問題，如事后在這方面發現了問題，則應由接替會計人員承當相應法律責任。（）【答案】錯【例題2?單項選擇題】根據會計法律法規的有關規定，會計人員在辦理會計工作交接手續中發現“白條抵庫〞時，應采用的做法是（）。A.由監交人員負責查清處理B.由移交人員在規定期限內負責查清處理C.由接管人員在移交后負責查清處理D.由會計檔案人員負責查清處理【答案】B法律責任一、法律責任概念在會計法規定的法律責任中，主要有兩種形式：一是行政責任；一是刑事責任。具體：責令限期改正、罰款、行政處分、撤消會計從業資格證書和追究刑事責任。（一）行政責任行政責任主要有行政處分和行政處分兩種方式。1.行政處分。主要有警告、責令限期改正、罰款、撤消會計從業資格證書等。2.行政處分。行政處分是國家工作人員違反行政法律標準所應承當的一種行政法律責任，形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。【例題1?多項選擇題】以下各項中，屬于《會計法》規定的行政處分的形式有（）。A.罰款B.警告C.撤消稅務登記證D.撤消會計從業資格證書【答案】ABD（二）刑事責任1、刑事責任是指犯罪行為應當承當的法律責任。2.我國刑法規定的刑罰主要包括：（1）主刑。主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（多項選擇）（2）附加刑。附加刑是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅除出境。【例題1?單項選擇題】根據《刑法》的規定，以下各項中，屬于主刑的是（）