注冊稅務(wù)師《稅法一》測試題(含答案)一、單項選擇題(1)稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是()。A.書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款B.扣押、查封納稅人相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款D.拍賣相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)(2)根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是()。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠生產(chǎn)的小汽車留作自用C.汽車輪胎廠生產(chǎn)的卡車輪胎D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲(3)下列關(guān)于營業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的是()。A.融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅B.“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅C.無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運輸業(yè)”征收營業(yè)稅D.航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅(4)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅30萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅20萬元、消費稅60萬元，消費稅滯納金1.5萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2.6萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅()萬元。A.4.56B.4C.4.26D.5.6(5)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年承包一項建筑工程，取得工程價款收入21340萬元;自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本共計15880萬元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款;當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。A.2971.02B.2318.42C.2871.02D.2979.06(6)關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的是()。A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當向核算地繳納B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由政府決定(7)某財務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認證);支付軟件銷售過程中發(fā)生的運費6000元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上注明運輸費用5000元、保管費600元、押運費400元。該公司上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為()元。A.1700B.1860C.2060D.8400(8)某具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2012年10月經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計為()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率60%、消費稅稅率9%)A.348.02B.348.56C.349.02D.349.08(9)2012年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額為()元。A.20000B.18694C.18205.13D.31025.64(10)某外貿(mào)公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。A.21.44B.17.84C.17.6D.16.64(11)關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是()。A.關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D.關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅(12)某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為()元。A.9907.5B.11158.75C.11510D.13000(13)應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的是()。A.游艇B.高爾夫球C.高檔手表D.卷煙(14)下列關(guān)于稅法特點的表述中，不正確的是()。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性D.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟范疇的特點相一致(15)某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為()萬元。A.918B.910C.920.75D.912.8(16)下列項目中不應(yīng)當征收營業(yè)稅的是()。A.銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)(17)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是()。A.按固體鹽稅額征稅，以加二[的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數(shù)量計算納稅C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅(18)下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是()。A.航空降雨B.個人在旅游景點經(jīng)營索道C.建筑工程設(shè)計勞務(wù)D.遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)(19)2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價680萬元，該證券買入價600萬元;該商業(yè)銀行本季度又購入價值350萬元的有價證券。代收電話費取得手續(xù)費等收入16萬元(其中包括：工本費2萬元)，銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入8萬元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A.26.2B.25.45C.63.7D.66.2(20)某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2012年8月購入債券，A債券購入價60萬元，B債券購入價90萬元，共支付相關(guān)費用和稅金2.3萬元;當月又將債券賣出，A債券售出價75萬元，B債券售出價85萬元，賣出時共支付相關(guān)費用和稅金2萬元。該金融企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅為()元。A.1185B.5000C.2500D.64000二、多項選擇題(1)外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣。乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有()。A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅E.乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元(2)下列屬于稅收司法的基本原則的有()。A.獨立性原則B.合法性原則C.中立性原則D.合理性原則E.適當性原則(3)下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額的確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。A.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費用作為營業(yè)額B.上海期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費準予從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除C.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額D.代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額E.倉儲業(yè)的營業(yè)額是經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費用(4)要把一般的稅收法律規(guī)定準確適用于具體的稅收法律實際，需對稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有()。A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性B.法定解釋同樣具有法的權(quán)威性C.稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性D.稅法解釋的效力具有特殊性E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面(5)下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有()。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣的，一律在總機構(gòu)所在地申報納稅C.批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地申報納稅D.委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅(6)按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的減免稅的規(guī)定說法正確的有()。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C.納稅人未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，可以減免稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅E.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的過程中，因意外事故等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市政府酌情決定減稅或者免稅(7)下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有()。A.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓費B.納稅人銷售林木同時提供林木管護勞務(wù)的行為C.某建筑公司為承建的工程既提供自產(chǎn)建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務(wù)D.娛樂場所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷售的啤酒E.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框(8)對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。A.實行簡易征收辦法B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C.不得抵扣進項稅額D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人E.個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定(9)根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險業(yè)的說法正確的有()。A.保險企業(yè)的攤回分保費用不征收營業(yè)稅B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅D.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅E.專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅(10)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法正確的有()。A.進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅D.分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應(yīng)按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅E.貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅答案和解析一、單項選擇題(1)B扣押、查封納稅人相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施中都有涉及。(2)D將自制煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅，將加工出的卷煙對外銷售時才繳納消費稅。(3)B選項A，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融業(yè)”征收營業(yè)稅;選項C，無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅;選項D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅。(4)D按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進口不征。出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅=(20+60)×7%=5.6(萬元)(5)D自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬元)(6)C選項A。跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當向開采地繳納;選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項D，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省稅務(wù)機關(guān)決定。(7)D應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)實際稅負=43930÷280000×100%=15.69%實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際負擔的增值稅=280000×3%=8400(元)(8)D(1)進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)(2)進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)(3)進口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)(4)進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450+94-1.88=460.38(萬元)廊繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)(5)進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)應(yīng)繳納消費稅=809.46×9%=72.85(萬元)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計=276.23+72.85=349.08(萬元)(9)C李某應(yīng)納車輛購置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)(10)D出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)(11)C選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。(12)A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設(shè)基金計算抵扣，對于非正常損失的部分進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)(13)D卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。(14)D稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特征相區(qū)別。(15)C進口貨物的運輸費、保險費應(yīng)當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。運費=15×100×2%=30(萬元)，保險費=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)(36)D銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。(17)A對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅。(18)A航空降雨屬于交通運輸業(yè)中的航空運輸業(yè)務(wù);單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入、建筑工程設(shè)計勞務(wù)、遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。(19)B存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5)×5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(萬元)(20)B應(yīng)納營業(yè)稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)二、多項選擇題(1)C,D甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔風險的，不征收營業(yè)稅。(2)A,C稅收司法基本原則：稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。(3)B,C,E納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費后的余額計征營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。(4)A,B