2015初級會計職稱《經濟法基礎》模擬試題（三）答案及解析一、單項選擇題1.[答案]：B[解析]：本題考核營業稅的征收范圍。貨物的加工、修理修配業務屬于增值稅的征稅范圍。[該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核]2.[答案]：D[解析]：本題考核金融保險業繳納營業稅的規定。保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。對金融機構的出納長款收入，不征收營業稅。[該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核]3.[答案]：A[解析]：本題考核營業稅的稅收優惠。公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不征收營業稅;出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業稅;銷售、轉讓不動產或土地使用權，征收營業稅。[該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核]4.[答案]：B[解析]：本題考核營業稅納稅義務發生時間。納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。[該題針對“營業稅納稅義務時間”知識點進行考核]5.[答案]：A[解析]：本題考核營業稅的計算。該公路客運公司應繳納的營業稅=(150000—80000)×3%=2100(元)。[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]6.[答案]：A[解析]：本題考核營業稅的計算。應繳納營業稅=[(60-30)+(45-25)]×5%=2.5(萬元)。[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]7.[答案]：B[解析]：本題考核營業稅的計算。廣告業營業額為從事廣告設計、制作、刊登、發布等活動取得的廣告收入;從事廣告代理業的，以全部收入減去支付給廣告發布者的發布費后的。余額為營業額。該公司應繳納的營業稅=(25+20-10)×5%=1.75(萬元)[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]8.[答案]：C[解析]：本題考核營業稅的計稅依據。根據營業稅法律制度的規定，單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業額。[該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核]9.[答案]：A[解析]：本題考核營業稅的起征點。選項B中每月營業額應當是1000～5000元;選項C中，達到起征點的營業額應全額繳稅，而不是超過起征點部分繳稅;選項D中，營業稅起征點只針對個人，而不是所有納稅人。[該題針對“營業稅的起征點”知識點進行考核]10.[答案]：B[解析]：本題考核城市維護建設稅的計稅依據。城建稅以納稅人實繳的“三稅”為計稅依據，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據。[該題針對“城建稅的計稅依據”知識點進行考核]11.[答案]：D[解析]：本題考核營業稅的計稅依據。營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)。[該題針對“營業稅計稅營業額”知識點進行考核]12.[答案]：A部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額。此業務應當繳納的營業稅=(650-500)×5%=7.5(萬元)。[解析]：本題考核營業稅應納稅額的計算。單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產，以全[該題針對“營業稅應納稅額的計算”知識點進行考核]13.[答案]：A[解析]：本題考核營業稅應納稅額的計算。該酒店各項業務收入均屬營業稅的征稅范圍，除歌舞廳適用20%的稅率外，其余均適用5%的稅率。因此，該酒店當月應納的營業稅稅額=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400(元)。[該題針對“營業稅應納稅額的計算”知識點進行考核]14.[答案]：D[解析]：本題考核城市維護建設稅的納稅人。外商投資企業和外國企業不屬于城建稅的納稅人。[該題針對“城建稅及教育費附加的相關規定”知識點進行考核]15.[答案]：A[解析]：本題考核營業稅的計稅依據。貨款業務的營業額為貨款利息收入(包括各種加息罰息等)。[該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核]16.[答案]：A[解析]：本題考核營業稅的納稅地點。納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。[該題針對“營業稅納稅地點”知識點進行考核]17.[答案]：D[解析]：本題考核根據營業稅混合銷售。選項A為增值稅混合銷售行為;選項B為營業稅兼營非應稅勞務行為;選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為。該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核]18.[答案]：C[解析]：本題考核營業稅特殊業務的征稅規定。選項A屬于混合銷售應征收增值稅;選項B，郵局銷售郵票應征收營業稅;選項D屬于混合銷售應征收營業稅。[該題針對“營業稅特殊業務征稅規定”知識點進行考核]19.[答案]：A[解析]：本題考核城市維護建設稅的計算。該企業應繳納的城市維護建設稅=(30+50+20)×7%=7(萬元)。[該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核]二、多項選擇題1.[答案]：ABD[解析]：本題考核營業稅的納稅期限。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。[該題針對“營業稅的納稅期限”知識點進行考核]2.[答案]：ACD[解析]：本題考核郵政部門特殊業務的征稅規定。選項B郵局銷售信封應繳納營業稅。[該題針對“營業稅特殊業務征稅規定”知識點進行考核]3.[答案]：ACD[解析]：本題考核營業稅的兼營行為。營業稅兼營行為是指納稅人既經營營業稅應稅勞務項目，又經營貨物的銷售或非應稅勞務(指加工、修理修配勞務)項目的行為，本題中只有B選項屬于兼營行為，選項A屬于代銷貨物;選項C.D屬于增值稅的混合銷售行為。[該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核]4.[答案]：AC[解析]：本題考核營業稅的納稅人。選項BD為增值稅納稅人。[該題針對“營業稅納稅人”知識點進行考核]5.[答案]：ABCD[解析]：本題考核營業稅的基本原理。題目中四個選項的描述都是正確的。[該題針對“營業稅的相關規定”知識點進行考核]6.[答案]：ABCD[解析]：本題考核營業稅的計稅依據。以上表述均是正確的。[該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核]7.[答案]：ABCD[解析]：本題考核營業稅營業額的確定。[該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核]8.[答案]：CD[解析]：本題考核營業稅稅目。選項A.B按服務業——租賃業稅目繳納營業稅。[該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核]9.[答案]：BD[解析]：本題考核教育費附加的相關規定。教育費附加征收比率統一為3%;對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加;出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。[該題針對“城建稅及教育費附加的相關規定”知識點進行考核]10.[答案]：AD[解析]：本題考核營業稅中服務業的規定。選項B屬于增值稅的應稅勞務;選項C按交通運輸業繳納營業稅。[該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核]11.[答案]：AC[解析]：本題考核營業稅的稅目。選項B，金融經紀業屬于“金融保險業”稅目;選項D，集郵和郵件的運輸業務，按“郵電通信業”稅目征收營業稅。[該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核]12.[答案]：BD[解析]：本題考核營業稅建筑業稅目規定。選項A，自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍。選項C，轉讓土地使用權按轉讓無形資產繳納營業稅。選項B.D按照“建筑業”稅目征收營業稅。[該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核]13.[答案]：BC[解析]：本題考核營業稅的稅收優惠。按現行規定個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。[該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核]14.[答案]：ABCD[解析]：本題考核營業稅的稅收優惠。以上四項均屬于營業稅的免征項目。[該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核]15.[答案]：BC[解析]：本題考核營業稅的減免規定。對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征營業稅，D選項不準確;與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務收入免稅，A選項不免稅。[該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核]16.[答案]：BD[解析]：本題考核營業稅的征稅范圍。選項A“出租電影拷貝”，按轉讓無形資產征營業稅;選項C應按交通運輸業征營業稅。[該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核]三、判斷題1.[答案]：N[解析]：本題考核營業稅征稅范圍。單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務。[該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核]2.[答案]：Y[解析]：本題考核營業稅稅率的規定。題目的表述是正確的。[該題針對“營業稅稅率”知識點進行考核]3.[答案]：Y[解析]：本題考核營業稅優惠政策。題目的表述是正確的。[該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核]4.[答案]：Y[解析]：本題考核營業稅的納稅義務發生時間。納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。[該題針對“營業稅納稅義務時間”知識點進行考核]5.[答案]：N[解析]：本題考核營業稅的計稅依據。單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業額。[該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核]6.[答案]：N[解析]：本題考核營業稅稅目。金融經紀業不按“服務業”稅目征稅，屬于“金融保險業”稅目的征稅范圍。[該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核]7.[答案]：N[解析]：本題考核無形資產投資的營業稅有關規定。根據規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔風險的行為，不征收營業稅。[該題針對“營業稅的相關規定”知識點進行考核]8.[答案]：N[解析]：本題考核特殊業務的征稅規定。自2004年7月1日起，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量，銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。[該題針對“營業稅特殊業務征稅規定”知識點進行考核]9.[答案]：Y[解析]：本題考核營業稅兼營行為的處理。納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額(統稱營業額);未分別核算營業額的，從高適用稅率。[該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核]10.[答案]：N[解析]：本題考核城建稅的稅收優惠政策。城建稅原則上不單獨減免，但因城建稅又具附加稅性質，當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收減免。[該題針對“城建稅的稅收優惠”知識點進行考核]四、不定項選擇題<1>.[答案]：C[解析]：有價債券買賣應納營業稅=(1200-900)×5%=15(萬元)[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]<2>.[答案]：A[解析](2)貸款利息收入應納營業稅=(100+2)×5%=5.1(萬元)(3)有價債券買賣應納營業稅=15(萬元)(4)取得以倉庫抵頂的借款利息收入，應繳納營業稅=25×5%=1.25(萬元)該銀行第四季度應繳納營業稅=1+5.1+15+1.25=22.35(萬元)[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]<3>.[答案]：D[解析]：應繳納的城市維護建設稅=22.35×5%=1.1175(萬元)=11175(元)[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]<4>.[答案]：D(1)代收交通違章罰款手續費應納營業稅=20×5%=1(萬元)[解析]：應繳納的教育費附加=22.35×3%=0.6705(萬元)=6705(元)[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]<5>.[答案]：AC[解析]：選項B，貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);選項D，單位以價值25萬元的倉庫，抵頂借款利息，銀行取得該倉庫要按規定繳納營業稅。[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]<1>.[答案]：D[解析]：客房收入應納營業稅=1200×5%=60(萬元);餐飲收入應納營業稅=400×5%=20(萬元);合計=60+20=80(萬元)[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]<2>.[答案]：B[解析]：商務會所提供服務收入應納營業稅=200×5%=10(萬元)[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]<3>.[答案]：B[解析]：地下停車位對外出租收入應納營業稅=50×5%=2.5(萬元)。[該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核]<4>.[答案]：A[解析]：夜總會收入應納營業稅=300×20%=60(萬元)[該題針對“營業稅的計算”知識點進行