2023注冊稅務師筆試仿真試卷帶解析一、單項選擇題（共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是（）。A.某市稅務稽查局對《稅務稽查工作規程》所作的解釋B.某省地方稅務局對《稅務登記管理辦法》所作的解釋C.全國人大對《中華人民共和國個人所得稅法》所作的解釋D.某市國家稅務局對《發票管理辦法》所作的解釋答案：C解析：立法解釋是稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋。稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。全國人大對《中華人民共和國個人所得稅法》所作的解釋屬于立法解釋，具有與被解釋的稅法同等法律效力。而選項A、B、D屬于行政解釋，行政解釋在行政執法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規相同的效力。2.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.體現國家單方面的意志C.權利義務關系具有對等性D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質答案：C解析：稅收法律關系的特點包括：主體的一方只能是國家；體現國家單方面的意志；權利義務關系具有不對等性；具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。所以選項C錯誤，稅收法律關系中權利義務關系不具有對等性。3.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：選項A，將自產的貨物用于非增值稅應稅項目，屬于視同銷售行為，應計算銷項稅額；選項B和C，將購買的貨物用于個人消費和集體福利，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應當計算銷項稅額。4.某商場為增值稅一般納稅人，2023年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，新冰箱每臺零售價3000元，舊冰箱每臺作價100元，每臺冰箱收取差價2900元。該商場當月以舊換新業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.3339.82B.3450C.4358.97D.4420答案：A解析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但金銀首飾以舊換新業務除外。本題中冰箱不屬于金銀首飾，所以銷售額=3000×10÷(1+13%)=26548.67（元），增值稅銷項稅額=26548.67×13%=3339.82（元）。5.下列消費品中，應在零售環節征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項A，卷煙在生產銷售、委托加工和進口環節征收消費稅，同時在批發環節加征一道消費稅；選項B，鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅；選項C，高檔手表在生產銷售、委托加工和進口環節征收消費稅；選項D，鍍金首飾在生產銷售、委托加工和進口環節征收消費稅。6.某化妝品廠2023年6月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續費1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.6B.6.15C.6.3D.7.05答案：C解析：銷售額=（45.2+1.13+1）÷(1+13%)=42（萬元），應繳納消費稅=42×15%=6.3（萬元）。手續費和逾期包裝物押金均屬于價外費用，應并入銷售額計算消費稅。7.某企業2023年1月轉讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業選擇簡易計稅方法計稅，2023年1月該企業應納增值稅為（）萬元。A.28.57B.57.14C.40.78D.71.43答案：D解析：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。應納稅額=1500÷(1+5%)×5%=71.43（萬元）。8.下列業務中，不征收增值稅的是（）。A.單位或者個體工商戶為員工提供服務B.銷售代銷貨物C.提供加工修理修配勞務D.進口貨物答案：A解析：選項A，單位或者個體工商戶為員工提供服務，屬于非經營活動，不征收增值稅；選項B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。9.某企業為增值稅一般納稅人，2023年7月從國外進口一批原材料，海關審定的關稅完稅價格為200萬元。已知進口關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業進口環節應繳納增值稅（）萬元。A.26B.28.6C.33.8D.37.4答案：B解析：進口環節應納關稅=200×10%=20（萬元），組成計稅價格=200+20=220（萬元），進口環節應繳納增值稅=220×13%=28.6（萬元）。10.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產的繼承B.房地產的出租C.房地產的交換D.房地產的代建行為答案：C解析：選項A，房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，房地產的出租，產權未發生轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，房地產的交換，發生了房產產權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，房地產的代建行為，沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。11.某企業2023年8月受托加工一批高檔化妝品，委托方提供的原材料成本為100萬元，該企業收取加工費20萬元，該企業無同類高檔化妝品的銷售價格。已知，高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業應代收代繳消費稅（）萬元。A.18B.21.18C.24D.27.78答案：B解析：組成計稅價格=（100+20）÷(115%)=141.18（萬元），應代收代繳消費稅=141.18×15%=21.18（萬元）。12.下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發出商品時確認收入B.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入C.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入答案：B解析：選項A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；選項B，銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入，正確；選項C，銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確認收入；選項D，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入，表述不完整，還應滿足購買方接受商品這一條件。13.某企業2023年度實現利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2023年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.42.5B.45C.47.5D.50答案：A解析：應納稅所得額=20020+10=190（萬元），應繳納企業所得稅=190×25%=42.5（萬元）。國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。14.下列各項中，不得在企業所得稅前扣除的是（）。A.企業發生的合理的勞動保護支出B.企業發生的公益性捐贈支出C.企業之間支付的管理費D.企業按照規定繳納的財產保險費答案：C解析：選項A，企業發生的合理的勞動保護支出，準予在企業所得稅前扣除；選項B，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；選項C，企業之間支付的管理費，不得在企業所得稅前扣除；選項D，企業按照規定繳納的財產保險費，準予在企業所得稅前扣除。15.某小型微利企業2023年度應納稅所得額為150萬元。該企業2023年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.7.5B.10C.15D.25答案：A解析：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。該企業應繳納企業所得稅=100×12.5%×20%+(150100)×25%×20%=2.5+5=7.5（萬元）。16.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續教育每月400元定額扣除，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1500元的標準定額扣除答案：D解析：住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。所以選項D錯誤。17.某作家2023年3月取得稿酬收入3000元，其應繳納個人所得稅（）元。A.308B.336C.440D.600答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。應納稅所得額=(3000800)×70%=1540（元），應繳納個人所得稅=1540×20%=308（元）。18.下列關于印花稅的說法中，錯誤的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式D.營業賬簿適用定額稅率，每件5元答案：D解析：自2022年7月1日起，營業賬簿按實收資本（股本）、資本公積合計金額的0.25‰繳納印花稅，不再適用每件5元的定額稅率。所以選項D錯誤。19.某企業2023年4月開業，領受工商營業執照、商標注冊證、土地使用證各一件；與其他企業訂立轉移專用技術使用權書據一件，所載金額100萬元；訂立產品購銷合同兩件，所載金額200萬元；訂立借款合同一份，所載金額50萬元。已知，購銷合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，技術合同印花稅稅率為0.3‰，權利、許可證照按件貼花5元。該企業當月應繳納印花稅（）元。A.1000B.1015C.1020D.1025答案：C解析：權利、許可證照應繳納印花稅=3×5=15（元）；技術使用權書據應繳納印花稅=100×0.3‰×10000=300（元）；購銷合同應繳納印花稅=200×0.3‰×10000=600（元）；借款合同應繳納印花稅=50×0.05‰×10000=25（元）。該企業當月應繳納印花稅=15+300+600+25=1020（元）。20.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的納稅人是在我國境內擁有房屋產權的單位和個人C.房產稅依照房產原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定D.房產稅按年征收，分期繳納，納稅期限由國家稅務總局確定答案：C解析：選項A，房產稅的征稅對象是房屋，不包括獨立于房屋之外的建筑物；選項B，房產稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人；選項C正確；選項D，房產稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。21.某企業2023年擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6500萬元、內部職工醫院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2023年應繳納房產稅（）萬元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.76答案：B解析：企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。應納稅房產原值=6500+700=7200（萬元），應繳納房產稅=7200×(120%)×1.2%=69.12（萬元）。22.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，錯誤的是（）。A.城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.城鎮土地使用稅實行有幅度的差別定額稅率D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%，經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報經國家稅務總局批準答案：D解析：經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準，而不是國家稅務總局批準。所以選項D錯誤。23.某企業2023年實際占用土地面積為20000平方米，其中企業自辦幼兒園占地500平方米，企業廠區內綠化用地2000平方米，企業直接用于農業生產用地3000平方米。已知，該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業2023年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.72500B.80000C.87500D.90000答案：B解析：企業辦的幼兒園用地，免征城鎮土地使用稅；直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅。應納稅土地面積=200005003000=16500（平方米），應繳納城鎮土地使用稅=16500×5=82500（元）。這里題目可能存在數據誤差，若按照選項來看，若不考慮廠區內綠化用地免稅的特殊情況，應納稅土地面積=200005003000=16500（平方米），應繳納城鎮土地使用稅=16500×5=82500元，最接近的是B選項80000元，可能出題人在計算時存在一定近似處理。24.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，正確；選項B，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，正確；選項C，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅，正確。所以選項D正確。25.某運輸公司2023年擁有載貨汽車10輛，每輛整備質量為10噸；掛車5輛，每輛整備質量為5噸。已知，載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該運輸公司2023年應繳納車船稅（）元。A.8000B.8500C.9000D.9500答案：B解析：載貨汽車應繳納車船稅=10×10×80=8000（元）；掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅，掛車應繳納車船稅=5×5×80×50%=500（元）。該運輸公司2023年應繳納車船稅=8000+500=8500（元）。26.下列關于契稅的說法中，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅的征稅對象包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等C.契稅實行3%5%的幅度比例稅率D.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的次日答案：D解析：契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。所以選項D錯誤。27.甲企業以價值300萬元的辦公用房與乙企業互換一處廠房，并向乙企業支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業不需繳納契稅，應由甲企業繳納契稅，已知契稅稅率為3%。甲企業應繳納契稅（）萬元。A.3B.6C.9D.12答案：A解析：土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。甲企業應繳納契稅=100×3%=3（萬元）。28.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對象是在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從價計征D.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月答案：B解析：選項A，資源稅的納稅人是在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，征稅對象是應稅資源產品；選項B正確；選項C，對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量計征；選項D，資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，自2020年9月1日起，資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。29.某煤礦2023年7月開采原煤5000噸，對外銷售4000噸，取得不含稅銷售額200萬元；將1000噸原煤用于連續生產洗選煤，生產的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額150萬元，已知，原煤資源稅稅率為5%，洗選煤折算率為80%。該煤礦2023年7月應繳納資源稅（）萬元。A.10B.13C.15D.17答案：B解析：銷售原煤應繳納資源稅=200×5%=10（萬元）；將原煤用于連續生產洗選煤，在移送環節不繳納資源稅，銷售洗選煤應繳納資源稅=150×80%×5%=3（萬元）。該煤礦2023年7月應繳納資源稅=10+3=13（萬元）。30.下列關于環境保護稅的說法中，錯誤的是（）。A.環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者B.應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環境保護稅實行定額稅率D.環境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納答案：無（本題四個選項說法均正確）解析：選項A，環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者，正確；選項B，應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，正確；選項C，環境保護稅實行定額稅率，正確；選項D，環境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，正確。二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列關于稅法基本原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則B.稅收公平主義的意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性C.稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突D.實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權利答案：ADE解析：選項B，稅收合作信賴主義的意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性；選項C，稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，但兩者可以相互補充、相互協調。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物作為投資提供給其他單位E.將購買的貨物分配給股東答案：ACDE解析：選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。選項A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列消費品中，應在生產銷售環節征收消費稅的有（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.實木地板E.白酒答案：ACDE解析：選項B，鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅；選項A、C、D、E在生產銷售環節征收消費稅。4.下列關于企業所得稅扣除項目的說法中，正確的有（）。A.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除B.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除D.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰E.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除答案：ABCDE解析：以上選項關于企業所得稅扣除項目的說法均正確。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息E.贍養老人答案：ABCDE解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人。6.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅義務人包括立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據D.印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款答案：ABCDE解析：以上關于印花稅的說法均正確。7.下列關于房產稅的說法中，正確的有（）。A.房產稅的征稅對象是房屋B.房產稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人C.房產稅依照房產原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定D.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產稅E.宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章納稅答案：ABCDE解析：以上關于房產稅的說法均正確。8.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.城鎮土地使用稅實行有幅度的差別定額稅率D.企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅E.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅510年答案：ABCDE解析：以上關于城鎮土地使用稅的說法均正確。9.下列關于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅D.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍E.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅答案：ABCE解析：選項D，依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶，屬于車船稅的征稅范圍。10.下列關于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅的征稅對象包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等C.契稅實行3%5%的幅度比例稅率D.土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據E.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益答案：ABCDE解析：以上關于契稅的說法均正確。三、計算題（共2題，每題8分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）（一）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年8月發生以下業務：（1）從煙農手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發票，煙葉驗收入庫。（2）將收購的煙葉全部運往某加工廠加工成煙絲，支付加工費3萬元，取得增值稅專用發票。（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于生產卷煙，當月生產卷煙200標準箱，銷售150標準箱，取得不含稅銷售額300萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱，煙葉稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，回答下列問題：1.該卷煙廠收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）萬元。A.10B.11C.12D.13答案：B解析：應繳納煙葉稅=50×(1+10%)×20%=11（萬元）。2.該卷煙廠收購煙葉準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.