2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰模擬試題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于企業收入的是（）。A.銷售商品收入B.出租設備收入C.提供勞務收入D.利息收入2.下列各項中，不屬于企業費用的是（）。A.營業成本B.管理費用C.銷售費用D.財務費用3.下列各項中，不屬于企業資產的是（）。A.存貨B.固定資產C.無形資產D.長期待攤費用4.下列各項中，不屬于企業負債的是（）。A.短期借款B.應付賬款C.長期借款D.預收賬款5.下列各項中，不屬于企業所有者權益的是（）。A.股本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.下列各項中，不屬于企業收入確認條件的是（）。A.與收入相關的經濟利益很可能流入企業B.收入的金額能夠可靠地計量C.與收入相關的經濟利益已流入企業D.與收入相關的經濟利益已實現7.下列各項中，不屬于企業費用確認條件的是（）。A.與費用相關的經濟利益很可能流出企業B.費用的金額能夠可靠地計量C.與費用相關的經濟利益已流出企業D.與費用相關的經濟利益已實現8.下列各項中，不屬于企業資產減值損失的是（）。A.固定資產減值損失B.投資性房地產減值損失C.無形資產減值損失D.存貨跌價損失9.下列各項中，不屬于企業負債的會計處理方法的是（）。A.償債B.延期C.轉換D.攤銷10.下列各項中，不屬于企業所有者權益的會計處理方法的是（）。A.投資者投入B.資本公積轉增股本C.盈余公積轉增股本D.未分配利潤轉增股本二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，屬于企業收入的有（）。A.銷售商品收入B.出租設備收入C.提供勞務收入D.利息收入2.下列各項中，屬于企業費用的有（）。A.營業成本B.管理費用C.銷售費用D.財務費用3.下列各項中，屬于企業資產的有（）。A.存貨B.固定資產C.無形資產D.長期待攤費用4.下列各項中，屬于企業負債的有（）。A.短期借款B.應付賬款C.長期借款D.預收賬款5.下列各項中，屬于企業所有者權益的有（）。A.股本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.下列各項中，屬于企業收入確認條件的有（）。A.與收入相關的經濟利益很可能流入企業B.收入的金額能夠可靠地計量C.與收入相關的經濟利益已流入企業D.與收入相關的經濟利益已實現7.下列各項中，屬于企業費用確認條件的有（）。A.與費用相關的經濟利益很可能流出企業B.費用的金額能夠可靠地計量C.與費用相關的經濟利益已流出企業D.與費用相關的經濟利益已實現8.下列各項中，屬于企業資產減值損失的有（）。A.固定資產減值損失B.投資性房地產減值損失C.無形資產減值損失D.存貨跌價損失9.下列各項中，屬于企業負債的會計處理方法的有（）。A.償債B.延期C.轉換D.攤銷10.下列各項中，屬于企業所有者權益的會計處理方法的有（）。A.投資者投入B.資本公積轉增股本C.盈余公積轉增股本D.未分配利潤轉增股本三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（）2.企業費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（）3.企業資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。（）4.企業負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（）5.企業所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。（）6.企業收入確認的條件包括：與收入相關的經濟利益很可能流入企業；收入的金額能夠可靠地計量。（）7.企業費用確認的條件包括：與費用相關的經濟利益很可能流出企業；費用的金額能夠可靠地計量。（）8.企業資產減值損失是指企業因資產賬面價值高于其可收回金額而發生的損失。（）9.企業負債的會計處理方法包括：償債、延期、轉換、攤銷等。（）10.企業所有者權益的會計處理方法包括：投資者投入、資本公積轉增股本、盈余公積轉增股本、未分配利潤轉增股本等。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某公司2024年12月31日應收賬款余額為500萬元，壞賬準備余額為20萬元。2025年，該公司發生壞賬損失5萬元，年末應收賬款余額為450萬元。要求：（1）計算2025年應計提的壞賬準備；（2）編制計提壞賬準備的會計分錄。2.某公司2024年12月31日固定資產賬面價值為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2025年，該公司出售了一臺固定資產，售價為150萬元，賬面價值為100萬元。要求：（1）計算2025年計提的折舊額；（2）編制出售固定資產的會計分錄。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）某公司2024年度實現營業收入2000萬元，營業成本1200萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務費用100萬元，所得稅費用50萬元。要求：（1）計算該公司2024年度的營業利潤；（2）計算該公司2024年度的利潤總額；（3）計算該公司2024年度的凈利潤；（4）編制該公司2024年度利潤表。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某公司2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用年數總和法計提折舊。2024年，該公司出售了該設備，售價為60萬元，賬面價值為40萬元。要求：（1）計算2024年該設備的折舊額；（2）編制出售該設備的會計分錄；（3）分析該公司出售該設備對2024年度財務報表的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：利息收入不屬于企業的日常經營活動，而是屬于投資收益。2.D解析：負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務，而未分配利潤是企業所有者權益的一部分。3.D解析：長期待攤費用是指企業已經支付，但尚未分攤到當期損益的費用，不屬于資產。4.D解析：預收賬款是企業已收到的、但尚未提供商品或服務的款項，屬于負債。5.D解析：所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，未分配利潤是其組成部分。6.D解析：收入確認的最后一個條件是與收入相關的經濟利益已實現，而不是已流入企業。7.D解析：費用確認的最后一個條件是與費用相關的經濟利益已實現，而不是已流出企業。8.D解析：存貨跌價損失屬于資產減值損失的一種。9.C解析：負債的會計處理方法不包括轉換。10.D解析：未分配利潤轉增股本不屬于所有者權益的會計處理方法。二、多項選擇題1.ABCD解析：以上四項均屬于企業收入。2.ABCD解析：以上四項均屬于企業費用。3.ABCD解析：以上四項均屬于企業資產。4.ABCD解析：以上四項均屬于企業負債。5.ABCD解析：以上四項均屬于企業所有者權益。6.ABC解析：收入確認的條件包括與收入相關的經濟利益很可能流入企業、收入的金額能夠可靠地計量。7.ABC解析：費用確認的條件包括與費用相關的經濟利益很可能流出企業、費用的金額能夠可靠地計量。8.ABCD解析：以上四項均屬于企業資產減值損失。9.ABCD解析：以上四項均屬于企業負債的會計處理方法。10.ABCD解析：以上四項均屬于企業所有者權益的會計處理方法。三、判斷題1.√解析：收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。2.√解析：費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。3.√解析：資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。4.√解析：負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。5.√解析：所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。6.√解析：收入確認的條件包括與收入相關的經濟利益很可能流入企業、收入的金額能夠可靠地計量。7.√解析：費用確認的條件包括與費用相關的經濟利益很可能流出企業、費用的金額能夠可靠地計量。8.√解析：資產減值損失是指企業因資產賬面價值高于其可收回金額而發生的損失。9.√解析：負債的會計處理方法包括償債、延期、轉換、攤銷等。10.√解析：所有者權益的會計處理方法包括投資者投入、資本公積轉增股本、盈余公積轉增股本、未分配利潤轉增股本等。四、計算題1.（1）應計提的壞賬準備=450萬元×5%-20萬元=5萬元（2）借：壞賬準備5萬元貸：應收賬款5萬元2.（1）2025年計提的折舊額=1000萬元×(5/15)=333.33萬元（2）借：固定資產清理100萬元累計折舊666.67萬元貸：固定資產1000萬元借：銀行存款150萬元貸：固定資產清理100萬元營業外收入50萬元五、綜合題（1）營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用=2000萬元-1200萬元-200萬元-150萬元-100萬元=350萬元（2）利潤總額=營業利潤+所得稅費用=350萬元+50萬元=400萬元（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=400萬元-50萬元=350萬元（4）利潤表營業收入：2000萬元營業成本：1200萬元銷售費用：200萬元管理費用：150萬元財務費用：100萬元所得稅費用：50萬元利潤總額：400萬元凈利潤：350萬元六、案例分析