2025年稅務師考試稅法一重點難點解析與模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應稅銷售額超過500萬元的工業企業B.年應稅銷售額超過200萬元的商業企業C.年應稅銷售額超過500萬元的商業企業D.年應稅銷售額超過200萬元的工業企業3.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人的是（）。A.年應稅銷售額不超過500萬元的工業企業B.年應稅銷售額不超過200萬元的商業企業C.年應稅銷售額不超過500萬元的商業企業D.年應稅銷售額不超過200萬元的工業企業4.下列各項中，不屬于增值稅零稅率政策適用范圍的是（）。A.出口貨物B.提供國際運輸服務C.提供國際運輸代理服務D.提供國際旅游服務5.下列各項中，不屬于增值稅簡易計稅方法的是（）。A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.13%征收率6.下列各項中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是（）。A.購進貨物支付的增值稅B.購進不動產支付的增值稅C.購進無形資產支付的增值稅D.購進固定資產支付的增值稅7.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，先開具發票的，為開具發票的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收款方式的，為發出貨物或者提供勞務的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當天8.下列各項中，不屬于增值稅納稅地點的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向銷售地稅務機關申報納稅B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向機構所在地稅務機關申報納稅C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向勞務發生地稅務機關申報納稅D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方稅務機關申報納稅9.下列各項中，不屬于增值稅納稅期限的是（）。A.按月申報納稅B.按季申報納稅C.按年申報納稅D.按次申報納稅10.下列各項中，不屬于增值稅稅收優惠的是（）。A.小型微利企業減半征收增值稅B.研發費用加計扣除C.高新技術企業減半征收增值稅D.轉讓無形資產免征增值稅二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.增值稅的納稅人包括（）。A.一般納稅人B.小規模納稅人C.零稅率納稅人D.稅收優惠納稅人2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產3.增值稅的計稅方法包括（）。A.一般計稅方法B.簡易計稅方法C.零稅率計稅方法D.免稅計稅方法4.增值稅的進項稅額抵扣范圍包括（）。A.購進貨物支付的增值稅B.購進不動產支付的增值稅C.購進無形資產支付的增值稅D.購進固定資產支付的增值稅5.增值稅的納稅義務發生時間包括（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，先開具發票的，為開具發票的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收款方式的，為發出貨物或者提供勞務的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當天6.增值稅的納稅地點包括（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向銷售地稅務機關申報納稅B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向機構所在地稅務機關申報納稅C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向勞務發生地稅務機關申報納稅D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方稅務機關申報納稅7.增值稅的納稅期限包括（）。A.按月申報納稅B.按季申報納稅C.按年申報納稅D.按次申報納稅8.增值稅的稅收優惠包括（）。A.小型微利企業減半征收增值稅B.研發費用加計扣除C.高新技術企業減半征收增值稅D.轉讓無形資產免征增值稅9.增值稅的征收管理包括（）。A.納稅申報B.稅收征收C.稅收減免D.稅收處罰10.增值稅的發票管理包括（）。A.發票的領用B.發票的開具C.發票的保管D.發票的繳銷三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅的納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。（）2.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產。（）3.增值稅的計稅方法包括一般計稅方法、簡易計稅方法、零稅率計稅方法、免稅計稅方法。（）4.增值稅的進項稅額抵扣范圍包括購進貨物支付的增值稅、購進不動產支付的增值稅、購進無形資產支付的增值稅、購進固定資產支付的增值稅。（）5.增值稅的納稅義務發生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，先開具發票的，為開具發票的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收款方式的，為發出貨物或者提供勞務的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當天。（）6.增值稅的納稅地點包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向銷售地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向機構所在地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向勞務發生地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方稅務機關申報納稅。（）7.增值稅的納稅期限包括按月申報納稅、按季申報納稅、按年申報納稅、按次申報納稅。（）8.增值稅的稅收優惠包括小型微利企業減半征收增值稅、研發費用加計扣除、高新技術企業減半征收增值稅、轉讓無形資產免征增值稅。（）9.增值稅的征收管理包括納稅申報、稅收征收、稅收減免、稅收處罰。（）10.增值稅的發票管理包括發票的領用、發票的開具、發票的保管、發票的繳銷。（）四、計算題（每題5分，共25分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年11月發生以下業務：（1）銷售貨物取得含稅銷售額100萬元；（2）提供加工、修理修配勞務取得含稅銷售額50萬元；（3）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額20萬元；（4）購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額10萬元。要求：計算該企業11月份應納增值稅。2.某小規模納稅人，2024年12月發生以下業務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元；（2）購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額10萬元。要求：計算該納稅人12月份應納增值稅。3.某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：（1）銷售貨物取得含稅銷售額120萬元；（2）提供加工、修理修配勞務取得含稅銷售額60萬元；（3）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額30萬元；（4）購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額15萬元。要求：計算該企業1月份應納增值稅。4.某小規模納稅人，2024年2月發生以下業務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額40萬元；（2）購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額8萬元。要求：計算該納稅人2月份應納增值稅。五、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）銷售貨物取得含稅銷售額300萬元；（2）提供加工、修理修配勞務取得含稅銷售額150萬元；（3）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額100萬元；（4）購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額50萬元；（5）出口貨物取得含稅銷售額200萬元。要求：計算該企業5月份應納增值稅。2.某小規模納稅人，2024年6月發生以下業務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；（2）購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額50萬元。要求：計算該納稅人6月份應納增值稅。3.某企業為增值稅一般納稅人，2024年7月發生以下業務：（1）銷售貨物取得含稅銷售額400萬元；（2）提供加工、修理修配勞務取得含稅銷售額200萬元；（3）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額200萬元；（4）購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額100萬元；（5）出口貨物取得含稅銷售額300萬元。要求：計算該企業7月份應納增值稅。六、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年8月發生以下業務：（1）銷售貨物取得含稅銷售額500萬元；（2）提供加工、修理修配勞務取得含稅銷售額300萬元；（3）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額400萬元；（4）購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額200萬元；（5）出口貨物取得含稅銷售額400萬元。要求：分析該企業在8月份可能存在的稅收風險。2.某小規模納稅人，2024年9月發生以下業務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元；（2）購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額100萬元。要求：分析該納稅人在9月份可能存在的稅收風險。3.某企業為增值稅一般納稅人，2024年10月發生以下業務：（1）銷售貨物取得含稅銷售額600萬元；（2）提供加工、修理修配勞務取得含稅銷售額350萬元；（3）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額450萬元；（4）購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額250萬元；（5）出口貨物取得含稅銷售額500萬元。要求：分析該企業在10月份可能存在的稅收風險。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產，但不包括銷售不動產。2.B解析：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的工業企業或年應稅銷售額超過200萬元的商業企業。3.B解析：增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的工業企業或年應稅銷售額不超過200萬元的商業企業。4.C解析：增值稅零稅率政策適用于出口貨物、提供國際運輸服務、提供國際運輸代理服務，但不適用于提供國際旅游服務。5.D解析：增值稅簡易計稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率，但不包括13%征收率。6.D解析：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購進貨物支付的增值稅、購進不動產支付的增值稅、購進無形資產支付的增值稅，但不包括購進固定資產支付的增值稅。7.C解析：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，先開具發票的，為開具發票的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收款方式的，為發出貨物或者提供勞務的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當天。8.D解析：增值稅納稅地點包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向銷售地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向機構所在地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向勞務發生地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方稅務機關申報納稅。9.C解析：增值稅納稅期限包括按月申報納稅、按季申報納稅、按次申報納稅，但不包括按年申報納稅。10.D解析：增值稅稅收優惠包括小型微利企業減半征收增值稅、研發費用加計扣除、高新技術企業減半征收增值稅，但不包括轉讓無形資產免征增值稅。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：增值稅的納稅人包括一般納稅人、小規模納稅人、零稅率納稅人、稅收優惠納稅人。2.A,B,C,D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產。3.A,B,C,D解析：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法、簡易計稅方法、零稅率計稅方法、免稅計稅方法。4.A,B,C,D解析：增值稅的進項稅額抵扣范圍包括購進貨物支付的增值稅、購進不動產支付的增值稅、購進無形資產支付的增值稅、購進固定資產支付的增值稅。5.A,B,C,D解析：增值稅的納稅義務發生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，先開具發票的，為開具發票的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收款方式的，為發出貨物或者提供勞務的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當天。6.A,B,C,D解析：增值稅的納稅地點包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向銷售地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向機構所在地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向勞務發生地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方稅務機關申報納稅。7.A,B,C,D解析：增值稅的納稅期限包括按月申報納稅、按季申報納稅、按次申報納稅。8.A,B,C,D解析：增值稅的稅收優惠包括小型微利企業減半征收增值稅、研發費用加計扣除、高新技術企業減半征收增值稅、轉讓無形資產免征增值稅。9.A,B,C,D解析：增值稅的征收管理包括納稅申報、稅收征收、稅收減免、稅收處罰。10.A,B,C,D解析：增值稅的發票管理包括發票的領用、發票的開具、發票的保管、發票的繳銷。三、判斷題1.√解析：增值稅的納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。2.√解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產。3.√解析：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法、簡易計稅方法、零稅率計稅方法、免稅計稅方法。4.√解析：增值稅的進項稅額抵扣范圍包括購進貨物支付的增值稅、購進不動產支付的增值稅、購進無形資產支付的增值稅、購進固定資產支付的增值稅。5.√解析：增值稅的納稅義務發生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，先開具發票的，為開具發票的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收款方式的，為發出貨物或者提供勞務的當天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當天。6.√解析：增值稅的納稅地點包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向銷售地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向機構所在地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向勞務發生地稅務機關申報納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方稅務機關申報納稅。7.√解析：增值稅的納稅期限包括按月申報納稅、按季申報納稅、按次申報納稅。8.√解析：增值稅的稅收優惠包括小型微利企業減半征收增值稅、研發費用加計扣除、高新技術企業減半征收增值稅、轉讓無形資產免征增值稅。9.√解析：增值稅的征收管理包括納稅申報、稅收征收、稅收減免、稅收處罰。10.√解析：增值稅的發票管理包括發票的領用、發票的開具、發票的保管、發票的繳銷。四、計算題1.解析：（1）銷售貨物應納增值稅=100÷(1+13%)×13%=11.54萬元（2）提供加工、修理修配勞務應納增值稅=50÷(1+13%)×13%=5.75萬元（3）進項稅額=20+10=30萬元（4）應納增值稅=(11.54+5.75)-30=7.29萬元2.解析：（1）銷售貨物應納增值稅=50×3%=1.5萬元（2）進項稅額=10×3%=0.3萬元（3）應納增值稅=1.5-0.3=1.2萬元3.解析：（1）銷售貨物應納增值稅=120÷(1+13%)×13%=13.72萬元（2）提供加工、修理修配勞務應納增值稅=60÷(1+13%)×13%=6.86萬元（3）進項稅額=30+15=45萬元（4）應納增值稅=(13.72+6.86)-45=5.38萬元4.解析：（1）銷售貨物應納增值稅=40×3%=1.2萬元（2）進項稅額=8×3%=0.24萬元（3）應納增值稅=1.2-0.24=0.96萬元五、綜合題1.解析：（1）銷售貨物應納增值稅=300÷(1+13%)×13%=33.62萬元（2）提供加工、修理修配勞務應納增值稅=150÷(1+13%)×13%=16.95萬元（3）進項稅額=100+50=150萬元（4）出口貨物免征增值稅（5）應納增值稅=(33.62+16.95)-150=0.57萬元2.解析：（1）銷售貨物應納增值稅=100×3%=3萬元（2）進項稅額