2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃策略篇考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)籌劃的目標(biāo)？A.減少稅負(fù)B.增加稅負(fù)C.提高企業(yè)盈利能力D.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)2.企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，以下哪種方法可以降低稅負(fù)？A.增加應(yīng)納稅所得額B.減少應(yīng)納稅所得額C.增加稅前扣除D.減少稅前扣除3.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)籌劃的基本原則？A.合法性原則B.合理性原則C.保密性原則D.及時(shí)性原則4.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)C.調(diào)整收入和費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間D.增加資本支出5.以下哪項(xiàng)不屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式？A.按月征收B.按季征收C.按年征收D.按次征收6.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策？A.企業(yè)虧損B.企業(yè)盈利C.企業(yè)研發(fā)D.企業(yè)上市7.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物8.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的征收范圍？A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.企業(yè)利息收入D.企業(yè)捐贈(zèng)收入9.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅收優(yōu)惠政策？A.小型微利企業(yè)減免增值稅B.高新技術(shù)企業(yè)減免增值稅C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)減免增值稅D.出口貨物減免增值稅10.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)減免企業(yè)所得稅D.企業(yè)捐贈(zèng)減免企業(yè)所得稅二、判斷題（每題2分，共10分）1.稅務(wù)籌劃是指企業(yè)為了達(dá)到降低稅負(fù)、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等目的，運(yùn)用合法手段對(duì)納稅行為進(jìn)行規(guī)劃和安排。（）2.企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)遵循合法性、合理性、保密性和及時(shí)性原則。（）3.稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)稅負(fù)，但會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（）4.企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化，及時(shí)調(diào)整籌劃策略。（）5.稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)盈利能力，但不會(huì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。（）三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的原則。2.簡(jiǎn)述企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法。3.簡(jiǎn)述我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式。四、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.一家企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年度享受了以下稅收優(yōu)惠政策：-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益100萬(wàn)元，適用稅率10%；-支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出30萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許扣除的利息支出為20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.一名個(gè)人所得稅納稅人2024年度取得以下收入：-工資收入80000元；-兼職收入20000元；-利息收入5000元；-財(cái)產(chǎn)租賃收入10000元。假設(shè)該納稅人適用的個(gè)人所得稅稅率為3%（工資收入）、20%（兼職收入）、20%（利息收入）和10%（財(cái)產(chǎn)租賃收入），請(qǐng)計(jì)算該納稅人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。五、論述題（10分）論述稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。六、案例分析題（10分）某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)計(jì)劃通過(guò)以下方式降低稅負(fù)：-增加研發(fā)費(fèi)用，預(yù)計(jì)可加計(jì)扣除50萬(wàn)元；-購(gòu)置環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)可享受企業(yè)所得稅抵免30萬(wàn)元；-調(diào)整收入和費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間，預(yù)計(jì)可減少應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)采取的稅務(wù)籌劃方案對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，并評(píng)估其可行性。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B.增加稅負(fù)解析：稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是減少稅負(fù)，因此增加稅負(fù)不屬于稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。2.B.減少應(yīng)納稅所得額解析：稅務(wù)籌劃的目的是為了降低稅負(fù)，因此通過(guò)減少應(yīng)納稅所得額是達(dá)到這一目的的常用方法。3.C.保密性原則解析：稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循合法性、合理性和及時(shí)性原則，保密性不是稅務(wù)籌劃的基本原則。4.D.增加資本支出解析：增加資本支出通常是為了享受加速折舊等稅收優(yōu)惠，是稅務(wù)籌劃的一種方法。5.B.按季征收解析：我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式包括按月、按季、按年征收和按次征收，按季征收是其中之一。6.C.企業(yè)研發(fā)解析：企業(yè)研發(fā)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，屬于稅收優(yōu)惠的范圍。7.C.銷售不動(dòng)產(chǎn)解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和出口貨物，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。8.D.企業(yè)捐贈(zèng)收入解析：企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息收入，不包括企業(yè)捐贈(zèng)收入。9.C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)減免增值稅解析：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)通常不屬于增值稅的減免范圍，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。10.D.企業(yè)捐贈(zèng)減免企業(yè)所得稅解析：企業(yè)捐贈(zèng)通常不屬于企業(yè)所得稅的減免范圍，因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。二、判斷題1.√2.√3.×解析：稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)稅負(fù)，但合理合法的稅務(wù)籌劃不會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.√5.×解析：稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)盈利能力，但過(guò)度的稅務(wù)籌劃可能會(huì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=50萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益=100萬(wàn)元，適用稅率10%允許扣除的利息支出=20萬(wàn)元實(shí)際應(yīng)納稅所得額=500-50+100-20=430萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=430×25%=107.5萬(wàn)元2.解析：工資收入=80000元，適用稅率3%兼職收入=20000元，適用稅率20%利息收入=5000元，適用稅率20%財(cái)產(chǎn)租賃收入=10000元，適用稅率10%工資收入稅額=80000×3%=2400元兼職收入稅額=20000×20%=4000元利息收入稅額=5000×20%=1000元財(cái)產(chǎn)租賃收入稅額=10000×10%=1000元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2400+4000+1000+1000=9400元五、論述題解析：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響包括：-降低稅負(fù)：通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，增加凈利潤(rùn)，從而提高企業(yè)的盈利能力。-優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。-增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力：合理的稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。-風(fēng)險(xiǎn)管理：稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。六、案例分析題解析：該企業(yè)采取的稅務(wù)籌劃方案對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響如下：-增加研發(fā)費(fèi)用，預(yù)計(jì)可加計(jì)扣除50萬(wàn)元，減少應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元；-購(gòu)置環(huán)保設(shè)備，