會計(jì)實(shí)操文庫13/13記賬實(shí)操-制藥廠的賬務(wù)處理實(shí)例公司成立初期股東投入注冊資本800萬元，存入公司銀行賬戶。會計(jì)分錄為：借：銀行存款8000000貸：實(shí)收資本8000000日常經(jīng)營活動原材料采購環(huán)節(jié)：現(xiàn)金采購一批中藥材，采購成本為20000元。會計(jì)分錄為：借：原材料中藥材20000貸：庫存現(xiàn)金20000賒購一批化學(xué)原料藥，價(jià)值30000元，約定30天后付款。會計(jì)分錄為：借：原材料化學(xué)原料藥30000貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商B30000生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)：生產(chǎn)某藥品，領(lǐng)用中藥材10000元，領(lǐng)用化學(xué)原料藥15000元。會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本某藥品25000貸：原材料中藥材10000貸：原材料化學(xué)原料藥15000本月支付生產(chǎn)該藥品的工人工資12000元。會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本某藥品12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000實(shí)際支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬12000貸：銀行存款12000本月制造費(fèi)用總計(jì)8000元（包括車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)等），按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟皆撍幤飞a(chǎn)中，該藥品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為5000元。會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本某藥品5000貸：制造費(fèi)用5000該藥品生產(chǎn)完工，總成本為42000元（25000+12000+5000），驗(yàn)收入庫。會計(jì)分錄為：借：庫存商品某藥品42000貸：生產(chǎn)成本某藥品42000產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)：將部分某藥品以現(xiàn)金方式銷售給客戶C，售價(jià)共計(jì)50000元。確認(rèn)銷售收入：借：庫存現(xiàn)金50000貸：主營業(yè)務(wù)收入某藥品銷售50000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)本次銷售的某藥品采購成本為上述42000元的一部分，這里按銷售數(shù)量占比計(jì)算出本次銷售成本為33600元）：借：主營業(yè)務(wù)成本某藥品銷售33600貸：庫存商品某藥品33600將一批某藥品賒銷給客戶D，銷售金額為60000元，約定60天后收款。確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款客戶D60000貸：主營業(yè)務(wù)收入某藥品銷售60000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)本次銷售的某藥品采購成本為上述42000元的一部分，按銷售數(shù)量占比計(jì)算出本次銷售成本為33600元）：借：主營業(yè)務(wù)成本某藥品銷售33600貸：庫存商品某藥品33600庫存管理環(huán)節(jié)：在月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫存的某藥品比賬面上多了1000元（可能由于計(jì)量誤差等原因）。會計(jì)分錄：借：庫存商品某藥品1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000經(jīng)查明原因，若屬于正常計(jì)量誤差，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000貸：管理費(fèi)用1000部分某藥品因運(yùn)輸途中意外損壞，價(jià)值3000元，已無法銷售。會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：庫存商品某藥品3000經(jīng)批準(zhǔn)，作為損失處理：借：營業(yè)外支出3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000費(fèi)用核算環(huán)節(jié)：本月投入某新藥研發(fā)項(xiàng)目，費(fèi)用共計(jì)15000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出某新藥研發(fā)項(xiàng)目15000貸：銀行存款15000若該研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到資本化條件，可將相關(guān)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)某新藥相關(guān)技術(shù)15000貸：研發(fā)支出某新藥研發(fā)項(xiàng)目15000若未達(dá)到資本化條件，將研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用15000貸：研發(fā)支出某新藥研發(fā)項(xiàng)目15000本月支付銷售團(tuán)隊(duì)的差旅費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等共計(jì)8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等8000貸：銀行存款8000支付本月管理人員工資10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：銀行存款10000將工資分配到管理費(fèi)用科目：借：管理費(fèi)用管理人員工資10000貸：應(yīng)付職工薪酬10000支付本月辦公室租金5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：管理費(fèi)用辦公室租金5000貸：銀行存款5000特殊業(yè)務(wù)處理產(chǎn)品召回處理：因質(zhì)量問題需要召回一批已銷售的某藥品，銷售金額為40000元，銷售成本為32000元。沖減銷售收入：借：主營業(yè)務(wù)收入某藥品銷售40000貸：應(yīng)收賬款客戶（若為賒銷情況）40000貸：庫存現(xiàn)金（若為現(xiàn)金銷售情況）40000沖減銷售成本：借：庫存商品某藥品32000貸：主營業(yè)務(wù)成本某藥品銷售32000將召回的某藥品進(jìn)行相應(yīng)處理（如報(bào)廢、維修等），假設(shè)經(jīng)評估決定報(bào)廢，處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32000貸：庫存商品某藥品32000借：營業(yè)外支出32000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32000銷售返利處理：與客戶E約定，若客戶E在本季度內(nèi)采購某藥品達(dá)到一定金額，將給予一定比例的銷售返利。本季度客戶E達(dá)到了返利條件，應(yīng)給予返利金額為5000元。支付返利時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入某藥品銷售5000貸：銀行存款5000財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水