2019企業個人所得稅匯報人：XXContents01稅法背景介紹02納稅義務人03應納稅所得額計算06稅收優惠政策04稅率與速算扣除數05申報與繳納流程PART01稅法背景介紹個人所得稅定義個人所得稅是對個人收入所得征收的稅種，涵蓋工資、薪金、勞務報酬等多種收入形式。個人所得稅的含義個人所得稅設有免稅額，以及允許扣除的項目如社會保險費、專項附加扣除等，以減輕納稅人負擔。免稅額與扣除項目稅率結構通常采用累進稅率，根據個人收入高低設定不同的稅率級距，以體現稅收公平。稅率結構與級距010203稅法改革歷程1980年立法，后歷經多次調整，不斷提高起征點。個稅起征點調整2018年起實施分類與綜合相結合的個人所得稅制。分類綜合稅制2019年稅法變化2019年起，個人所得稅起征點從3500元提高至5000元，減輕了中低收入群體的稅負。提高起征點01引入子女教育、繼續教育、大病醫療等專項附加扣除，進一步細化了個稅的減免政策。增加專項附加扣除02對稅率結構進行了優化調整，擴大了低稅率區間，降低了中高收入者的邊際稅率。調整稅率結構03PART02納稅義務人納稅人分類居民個人企業法人個體工商戶非居民個人居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住滿183天的個人。非居民個人是指在中國境內無住所且在一個納稅年度內在中國境內居住不滿183天的個人。個體工商戶是指在中國境內依法設立，以個人或家庭財產承擔無限責任的經營實體。企業法人是指依法成立，擁有獨立法人財產，能夠獨立承擔民事責任的企業組織。居民與非居民中國稅法規定，居民個人需就其全球所得繳納個人所得稅，無論收入來源地。居民納稅義務非居民個人僅對其在中國境內取得的所得繳納個人所得稅，需遵守相關稅收協定。非居民納稅義務納稅人義務企業需按稅法規定，準確無誤地申報員工工資、獎金等各項收入，確保稅務信息真實。如實申報收入0102企業必須在規定的期限內，將計算出的應納稅款足額繳納給國家稅務機關，避免逾期滯納。按時繳納稅款03企業應妥善保存所有涉稅文件和記錄，包括發票、賬簿等，以備稅務檢查時提供。保存稅務記錄PART03應納稅所得額計算收入項目分類工資薪金所得包括員工的工資、獎金、津貼等，是個人所得稅計算中的主要收入來源。工資薪金所得勞務報酬所得指的是個人從事獨立的勞務活動所獲得的收入，如咨詢費、設計費等。勞務報酬所得財產租賃所得涉及出租房產、車輛等資產所獲得的租金收入，需按稅法規定計算稅額。財產租賃所得財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、不動產等財產所獲得的收益，需依法納稅。財產轉讓所得免稅與減稅項目根據稅法規定，每個納稅人都有基本的免稅額，如2019年個人所得稅起征點為5000元。基本免稅額01包括子女教育、繼續教育、大病醫療等專項附加扣除，可減少應納稅所得額。專項附加扣除02按規定繳納的社會保險費和住房公積金可以在計算應納稅所得額時予以扣除。社會保險費和住房公積金03應納稅所得額計算方法收入總額包括工資薪金、勞務報酬、稿酬等各類所得，是計算稅額的基礎。確定收入總額根據稅法規定，從收入總額中扣除基本免稅額和符合條件的專項附加扣除。扣除免稅額和專項扣除扣除免稅額和專項扣除后，剩余部分即為應納稅所得額，用于計算個人所得稅。計算應納稅所得額PART04稅率與速算扣除數稅率表解讀速算扣除數用于簡化計算，根據稅率表確定應納稅所得額后，快速得出應納稅額。速算扣除數應用2019年起，個人所得稅采用七級超額累進稅率，級距從3%至45%不等。個人所得稅級距速算扣除數應用在工資薪金所得中，速算扣除數用于預扣預繳稅款，確保稅款的及時準確繳納。通過速算扣除數，可以快速確定適用的個人所得稅稅率，提高計算效率。速算扣除數用于簡化個人所得稅的計算過程，幫助快速得出應納稅所得額。計算應納稅所得額確定適用稅率預扣預繳稅款稅后收入計算根據稅法規定，從個人收入中扣除免稅額、專項扣除等，計算出應納稅所得額。01確定應納稅所得額根據稅率表和速算扣除數，計算出應繳納的個人所得稅金額。02應用稅率與速算扣除數從個人總收入中扣除已計算出的稅款，得到稅后收入。03計算稅后收入PART05申報與繳納流程申報時間與方式電子申報01企業可通過稅務局官方網站或第三方電子申報平臺，在規定時間內完成個人所得稅的電子申報。紙質申報02對于不便于使用電子方式的企業，稅務局也提供紙質申報表格，企業需在指定時間內提交。預繳申報03企業應根據員工工資情況，按月或按季預繳個人所得稅，并在年度結束后進行年度匯算清繳。繳納稅款流程企業根據財務報表和稅法規定，計算出應繳納的個人所得稅總額。確定應納稅額01企業可通過銀行轉賬、電子稅務局在線支付或現場繳納等方式完成稅款支付。選擇繳稅方式02繳納稅款后，企業會收到稅務局出具的完稅憑證，作為已繳稅款的正式證明。獲取完稅憑證03企業財務部門需詳細記錄每次繳稅的金額、日期和方式，以備后續審計和查賬。記錄稅務賬目04納稅申報表填寫指南01確定申報主體信息填寫納稅申報表前，需確認納稅人名稱、納稅人識別號等基本信息的準確性。02計算應納稅所得額根據稅法規定，準確計算個人所得，扣除免稅額、專項扣除等，得出應納稅所得額。03選擇適用稅率根據個人所得稅法，選擇正確的稅率和速算扣除數，計算應納稅額。04填寫申報表附表根據實際情況填寫各類附表，如工資薪金、勞務報酬等，確保申報內容詳盡無遺漏。05提交申報表完成申報表填寫后，通過稅務局指定的電子申報系統或紙質方式提交給稅務機關。PART06稅收優惠政策針對特定人群優惠退役士兵優惠企業招用退役士兵，按定額標準扣減“六稅兩費”。重點群體優惠企業招用建檔立卡貧困人口等，享稅收減免優惠。0102企業所得稅減免政策年應納額不超300萬，減按25%計入，稅率20%。小微企業優惠經認定企業減按15%稅