2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計考點梳理與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出最符合題意的答案。1.下列關于增值稅會計處理的說法中，正確的是：A.增值稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額-進項稅額B.銷售商品同時收取的包裝物押金，在收取時計入其他應付款C.增值稅一般納稅人在購進貨物時支付的進項稅額可以抵扣銷項稅額D.增值稅小規模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額2.下列關于企業所得稅會計處理的說法中，正確的是：A.企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額=利潤總額-允許扣除的項目B.企業實際發生的業務招待費支出，在計算應納稅所得額時全額扣除C.企業支付的職工福利費，在計算應納稅所得額時全額扣除D.企業發生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時全額扣除3.下列關于金融工具會計處理的說法中，正確的是：A.金融資產和金融負債的初始計量采用公允價值計量B.金融資產和金融負債的后續計量采用攤余成本法C.金融資產和金融負債的終止確認采用實際利率法D.金融資產和金融負債的計量不采用公允價值計量4.下列關于長期股權投資會計處理的說法中，正確的是：A.長期股權投資采用成本法核算，不確認損益B.長期股權投資采用權益法核算，不確認損益C.長期股權投資采用成本法核算，確認損益D.長期股權投資采用權益法核算，確認損益5.下列關于固定資產會計處理的說法中，正確的是：A.固定資產折舊采用直線法B.固定資產折舊采用加速折舊法C.固定資產折舊采用年數總和法D.固定資產折舊采用雙倍余額遞減法6.下列關于無形資產會計處理的說法中，正確的是：A.無形資產攤銷采用直線法B.無形資產攤銷采用加速攤銷法C.無形資產攤銷采用年數總和法D.無形資產攤銷采用雙倍余額遞減法7.下列關于投資性房地產會計處理的說法中，正確的是：A.投資性房地產采用成本法核算B.投資性房地產采用權益法核算C.投資性房地產采用公允價值計量D.投資性房地產采用攤余成本法8.下列關于短期借款會計處理的說法中，正確的是：A.短期借款在取得時計入負債B.短期借款在取得時計入資本公積C.短期借款在取得時計入所有者權益D.短期借款在取得時計入營業收入9.下列關于應付債券會計處理的說法中，正確的是：A.應付債券在發行時計入負債B.應付債券在發行時計入資本公積C.應付債券在發行時計入所有者權益D.應付債券在發行時計入營業收入10.下列關于長期借款會計處理的說法中，正確的是：A.長期借款在取得時計入負債B.長期借款在取得時計入資本公積C.長期借款在取得時計入所有者權益D.長期借款在取得時計入營業收入二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出所有符合題意的答案。1.下列關于收入確認和計量原則的說法中，正確的有：A.收入應當與所有者投入的資本相區分B.收入應當與費用相配比C.收入應當以實際發生的交易或事項為基礎D.收入應當與企業的經營成果相一致2.下列關于費用確認和計量原則的說法中，正確的有：A.費用應當與收入相配比B.費用應當與企業的經營成果相一致C.費用應當以實際發生的交易或事項為基礎D.費用應當與企業的資產相匹配3.下列關于金融資產分類的說法中，正確的有：A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.持有至到期投資C.長期股權投資D.投資性房地產4.下列關于金融負債分類的說法中，正確的有：A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.長期借款C.應付債券D.應付賬款5.下列關于長期股權投資核算方法的說法中，正確的有：A.成本法B.權益法C.混合法D.估值法四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業在會計核算中，應遵循實質重于形式的原則。（）2.企業發生的交易或事項，應當以實際發生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告。（）3.企業發生的交易或事項，如果涉及多個會計期間，應當在發生時予以確認和計量，不應當在以后期間予以調整。（）4.企業在會計核算中，可以采用不同的會計政策和方法，但一經確定，不得隨意變更。（）5.企業發生的交易或事項，如果影響多個會計期間，應當在發生時予以確認和計量，不應當在以后期間予以調整。（）6.企業在會計核算中，可以采用不同的會計政策和方法，但一經確定，不得隨意變更，除非變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。（）7.企業在會計核算中，應當遵循謹慎性原則，不得高估資產或收益，低估負債或費用。（）8.企業在會計核算中，應當遵循重要性原則，對于不影響財務報表使用者決策的信息，可以不進行會計確認、計量和報告。（）9.企業在會計核算中，應當遵循一致性原則，對于相同的交易或事項，在不同會計期間采用相同的會計政策和方法。（）10.企業在會計核算中，應當遵循可比性原則，使會計信息在不同企業之間具有可比性。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述收入確認和計量原則。2.簡述費用確認和計量原則。3.簡述金融資產分類的原則。4.簡述金融負債分類的原則。5.簡述長期股權投資核算方法。六、計算題要求：根據下列資料，計算相關會計科目金額。資料：某企業2024年1月1日購入一臺設備，原價100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用直線法計提折舊。（1）計算該設備2024年應計提的折舊額。（2）計算該設備2025年應計提的折舊額。（3）計算該設備2024年12月31日的賬面價值。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額-進項稅額。銷售商品同時收取的包裝物押金，在收取時計入其他應付款。增值稅一般納稅人在購進貨物時支付的進項稅額可以抵扣銷項稅額。增值稅小規模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。2.A解析：企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額=利潤總額-允許扣除的項目。企業實際發生的業務招待費支出，在計算應納稅所得額時按一定比例扣除。企業支付的職工福利費，在計算應納稅所得額時按一定比例扣除。企業發生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時按一定比例扣除。3.A解析：金融資產和金融負債的初始計量采用公允價值計量。金融資產和金融負債的后續計量采用攤余成本法或公允價值計量。金融資產和金融負債的終止確認采用實際利率法或公允價值計量。4.C解析：長期股權投資采用成本法核算，確認損益。長期股權投資采用權益法核算，不確認損益。混合法核算和估值法不是長期股權投資的核算方法。5.A解析：固定資產折舊采用直線法。固定資產折舊采用加速折舊法、年數總和法、雙倍余額遞減法等都是加速折舊方法。6.A解析：無形資產攤銷采用直線法。無形資產攤銷采用加速攤銷法、年數總和法、雙倍余額遞減法等都是加速攤銷方法。7.C解析：投資性房地產采用公允價值計量。投資性房地產采用成本法核算和權益法核算不正確。8.A解析：短期借款在取得時計入負債。短期借款在取得時計入資本公積、所有者權益、營業收入不正確。9.A解析：應付債券在發行時計入負債。應付債券在發行時計入資本公積、所有者權益、營業收入不正確。10.A解析：長期借款在取得時計入負債。長期借款在取得時計入資本公積、所有者權益、營業收入不正確。二、多項選擇題1.ABCD解析：收入確認和計量原則包括：收入應當與所有者投入的資本相區分、收入應當與費用相配比、收入應當以實際發生的交易或事項為基礎、收入應當與企業的經營成果相一致。2.ABCD解析：費用確認和計量原則包括：費用應當與收入相配比、費用應當與企業的經營成果相一致、費用應當以實際發生的交易或事項為基礎、費用應當與企業的資產相匹配。3.ABD解析：金融資產分類包括：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產。4.ABCD解析：金融負債分類包括：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、長期借款、應付債券、應付賬款。5.ABCD解析：長期股權投資核算方法包括：成本法、權益法、混合法、估值法。三、判斷題1.√2.√3.×解析：企業發生的交易或事項，如果影響多個會計期間，應當在發生時予以確認和計量，并在以后期間進行相應的調整。4.√5.√6.√7.√8.×解析：企業在會計核算中，應當遵循重要性原則，對于不影響財務報表使用者決策的信息，可以不進行會計確認、計量和報告。9.√10.√四、簡答題1.收入確認和計量原則：-收入應當與所有者投入的資本相區分；-收入應當與費用相配比；-收入應當以實際發生的交易或事項為基礎；-收入應當與企業的經營成果相一致。2.費用確認和計量原則：-費用應當與收入相配比；-費用應當與企業的經營成果相一致；-費用應當以實際發生的交易或事項為基礎；-費用應當與企業的資產相匹配。3.金融資產分類原則：-以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；-持有至到期投資；-長期股權投資；-投資性房地產。4.金融負債分類原則：-以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；-長期借