2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃考點精講模擬題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.某企業2019年11月購入一臺設備，原價50000元，預計使用年限5年，預計凈殘值2000元，采用直線法計提折舊。2019年12月該設備因事故發生毀損，凈殘值為0。則2019年該設備應計提的折舊金額為（）元。A.10000B.9000C.8000D.70002.某企業2019年1月1日向銀行借入長期借款100萬元，期限3年，年利率6%，到期一次還本付息，不考慮相關費用。2019年該企業應計提的利息費用為（）萬元。A.2B.3C.4D.63.某企業2019年5月1日銷售一批產品，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。則該筆業務應確認的收入為（）萬元。A.87.69B.90C.92.31D.954.某企業2019年10月1日向客戶預收一筆款項，金額為50萬元。2019年該企業應確認的收入為（）萬元。A.25B.30C.35D.405.某企業2019年3月1日購買一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明：原材料價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元。該企業應支付的銀行承兌匯票票面金額為（）萬元。A.113B.110C.100D.936.某企業2019年4月1日銷售一批產品，不含稅銷售額為80萬元，增值稅稅率為13%。則該筆業務應確認的銷項稅額為（）萬元。A.8B.10.4C.12D.137.某企業2019年7月1日對外提供一項無形資產出租服務，取得的租金收入為10萬元，增值稅稅率為13%。則該筆業務應確認的銷項稅額為（）萬元。A.1.3B.1.6C.2.6D.3.28.某企業2019年11月1日以成本價向客戶出售一批原材料，成本為50萬元，增值稅稅率為13%。則該筆業務應確認的銷項稅額為（）萬元。A.5.3B.6.5C.7.8D.8.59.某企業2019年3月1日支付一項保險費，保險期限為一年，支付金額為5萬元。2019年該企業應確認的保險費用為（）萬元。A.3.75B.5C.6.25D.7.510.某企業2019年4月1日購買一批固定資產，取得的增值稅專用發票上注明：固定資產價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元。則該企業應支付的銀行承兌匯票票面金額為（）萬元。A.113B.110C.100D.93二、計算題（每題5分，共10分）1.某企業2019年購入一臺設備，原價100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用直線法計提折舊。2019年該設備應計提的折舊金額為多少萬元？2.某企業2019年1月1日向銀行借入長期借款100萬元，期限3年，年利率6%，到期一次還本付息，不考慮相關費用。2019年該企業應計提的利息費用為多少萬元？三、綜合題（每題15分，共30分）1.某企業2019年銷售一批產品，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。請計算該筆業務應確認的收入和銷項稅額。2.某企業2019年1月1日購入一臺設備，原價100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用直線法計提折舊。2019年該設備應計提的折舊金額為多少萬元？請計算至2019年12月31日的累計折舊金額。四、判斷題（每題1分，共10分）1.企業的固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）2.企業購入的存貨，在入庫前發生的倉儲費用，計入存貨成本。（）3.企業對外出租的固定資產，其折舊費用應計入“其他業務成本”科目。（）4.企業接受投資者投入的資本，應按照公允價值確定其入賬價值。（）5.企業支付的銀行承兌匯票手續費，應計入財務費用。（）6.企業銷售商品發生的商業折扣，應直接沖減銷售商品的收入。（）7.企業對外投資取得的收益，應計入投資收益科目。（）8.企業發生的壞賬損失，應計入管理費用。（）9.企業支付的職工薪酬，應按照實際支付的金額計入當期費用。（）10.企業發生的資產減值損失，應計入當期損益。（）五、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述企業增值稅納稅義務發生的時間。2.簡述企業會計準則中關于收入確認的原則。六、論述題（10分）論述企業會計核算中權責發生制與收付實現制的區別及其應用。本次試卷答案如下：一、選擇題答案及解析：1.B.9000解析：直線法計提折舊，每年折舊額為（50000-2000）/5=9000元。2.D.6解析：長期借款利息費用按年計提，2019年利息費用為100萬元×6%=6萬元。3.A.87.69解析：含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，則不含稅銷售額為100萬元÷（1+13%）=87.69萬元。4.A.25解析：預收款項在收到時確認收入，2019年確認的收入為50萬元÷2=25萬元。5.A.113解析：原材料價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元，銀行承兌匯票票面金額為100萬元+13萬元=113萬元。6.B.10.4解析：不含稅銷售額為80萬元，增值稅稅率為13%，則銷項稅額為80萬元×13%=10.4萬元。7.A.1.3解析：租金收入10萬元，增值稅稅率為13%，則銷項稅額為10萬元×13%=1.3萬元。8.A.5.3解析：成本價50萬元，增值稅稅率為13%，則銷項稅額為50萬元×13%=5.3萬元。9.A.3.75解析：保險費5萬元，保險期限為一年，2019年應確認的保險費用為5萬元÷12=3.75萬元。10.A.113解析：固定資產價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元，銀行承兌匯票票面金額為100萬元+13萬元=113萬元。二、計算題答案及解析：1.2019年該設備應計提的折舊金額為9000萬元。解析：直線法計提折舊，每年折舊額為（50000-2000）/5=9000元。2.2019年該企業應計提的利息費用為6萬元。解析：長期借款利息費用按年計提，2019年利息費用為100萬元×6%=6萬元。三、綜合題答案及解析：1.該筆業務應確認的收入為87.69萬元，銷項稅額為10.4萬元。解析：含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，則不含稅銷售額為100萬元÷（1+13%）=87.69萬元；銷項稅額為87.69萬元×13%=10.4萬元。2.2019年該設備應計提的折舊金額為9000萬元，至2019年12月31日的累計折舊金額為9000萬元。解析：直線法計提折舊，每年折舊額為（50000-2000）/5=9000元；至2019年12月31日的累計折舊金額為9000萬元×12/12=9000萬元。四、判斷題答案及解析：1.×解析：企業的固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，但符合國家規定或有關合同約定的，可以變更。2.√解析：企業購入的存貨，在入庫前發生的倉儲費用，計入存貨成本。3.√解析：企業對外出租的固定資產，其折舊費用應計入“其他業務成本”科目。4.×解析：企業接受投資者投入的資本，應按照公允價值確定其入賬價值，但公允價值不能可靠取得的，可以按照評估價值確定。5.√解析：企業支付的銀行承兌匯票手續費，應計入財務費用。6.×解析：企業銷售商品發生的商業折扣，應先計算不含稅銷售額，再計算銷項稅額。7.√解析：企業對外投資取得的收益，應計入投資收益科目。8.×解析：企業發生的壞賬損失，應計入資產減值損失。9.√解析：企業支付的職工薪酬，應按照實際支付的金額計入當期費用。10.√解析：企業發生的資產減值損失，應計入當期損益。五、簡答題答案及解析：1.企業增值稅納稅義務發生的時間：解析：增值稅納稅義務發生時間通常為銷售商品、提供勞務、轉讓無形資產或者不動產的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。2.企業會計準則中關于收入確認的原則：解析：企業會計準則中關于收入確認的原則包括：收入應當與所有者權益增加相聯系，收入應當與成本或費用相對應，收入應當與交易或事項的經濟利益相聯系。六、論述題答案及解析：