2025年注冊會計師《會計》所得稅會計全真模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列關于遞延所得稅資產的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅資產產生于永久性差異C.遞延所得稅資產產生于應納稅暫時性差異D.遞延所得稅資產產生于實際稅負與預期稅負的差異2.下列關于遞延所得稅負債的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債產生于可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅負債產生于永久性差異C.遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異D.遞延所得稅負債產生于實際稅負與預期稅負的差異3.下列關于遞延所得稅的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業在一定時期內由于稅法與會計準則差異而導致的稅負差異B.遞延所得稅是指企業在一定時期內由于會計政策變更而導致的稅負差異C.遞延所得稅是指企業在一定時期內由于會計估計變更而導致的稅負差異D.遞延所得稅是指企業在一定時期內由于實際稅負與預期稅負的差異而導致的稅負差異4.下列關于所得稅費用說法中，正確的是（）。A.所得稅費用是指企業在一定時期內由于稅法與會計準則差異而導致的稅負差異B.所得稅費用是指企業在一定時期內由于會計政策變更而導致的稅負差異C.所得稅費用是指企業在一定時期內由于會計估計變更而導致的稅負差異D.所得稅費用是指企業在一定時期內由于實際稅負與預期稅負的差異而導致的稅負差異5.下列關于資產負債表日后事項調整事項的說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后調整事項是指對企業財務狀況和經營成果有重大影響的事項B.資產負債表日后調整事項是指對企業財務狀況和經營成果無重大影響的事項C.資產負債表日后調整事項是指對企業財務狀況有重大影響，但對經營成果無影響的事項D.資產負債表日后調整事項是指對企業經營成果有重大影響，但對財務狀況無影響的事項6.下列關于資產負債表日后事項非調整事項的說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后非調整事項是指對企業財務狀況和經營成果有重大影響的事項B.資產負債表日后非調整事項是指對企業財務狀況和經營成果無重大影響的事項C.資產負債表日后非調整事項是指對企業財務狀況有重大影響，但對經營成果無影響的事項D.資產負債表日后非調整事項是指對企業經營成果有重大影響，但對財務狀況無影響的事項7.下列關于資產負債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項是指發生在資產負債表日后，但在編制財務報表之前的事項B.資產負債表日后事項是指發生在資產負債表日后，但在編制財務報表之后的事項C.資產負債表日后事項是指發生在資產負債表日后，但在編制財務報表之前，對財務報表有重大影響的事項D.資產負債表日后事項是指發生在資產負債表日后，但在編制財務報表之后，對財務報表有重大影響的事項8.下列關于資產負債表日后事項的披露要求，正確的是（）。A.資產負債表日后事項的披露應包括調整事項和非調整事項B.資產負債表日后事項的披露只包括調整事項C.資產負債表日后事項的披露只包括非調整事項D.資產負債表日后事項的披露既包括調整事項，也包括非調整事項，但不需要區分9.下列關于所得稅會計的說法中，正確的是（）。A.所得稅會計是指企業在會計核算中，對所得稅費用進行確認、計量和報告的方法B.所得稅會計是指企業在會計核算中，對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行確認、計量和報告的方法C.所得稅會計是指企業在會計核算中，對資產負債表日后事項進行確認、計量和報告的方法D.所得稅會計是指企業在會計核算中，對收入、費用和利潤進行確認、計量和報告的方法10.下列關于所得稅會計的處理方法，正確的是（）。A.所得稅會計采用應付稅款法B.所得稅會計采用遞延法C.所得稅會計采用資產負債表債務法D.所得稅會計既采用應付稅款法，又采用遞延法四、多項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于應納稅暫時性差異的有（）。A.預計負債的計提B.固定資產的折舊方法變更C.長期股權投資的減值準備D.無形資產的攤銷期限延長2.下列各項中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。A.預計負債的計提B.長期股權投資的減值準備C.無形資產的攤銷期限延長D.固定資產的折舊方法變更3.下列各項中，可能產生遞延所得稅資產的有（）。A.可抵扣暫時性差異B.永久性差異C.應納稅暫時性差異D.實際稅負與預期稅負的差異4.下列各項中，可能產生遞延所得稅負債的有（）。A.可抵扣暫時性差異B.永久性差異C.應納稅暫時性差異D.實際稅負與預期稅負的差異5.下列各項中，可能影響遞延所得稅金額的因素有（）。A.所得稅稅率的變化B.會計估計的變更C.會計政策的變更D.實際稅負與預期稅負的差異五、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。（）2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，均應以未來能夠產生應納稅所得額為前提。（）3.資產負債表日后調整事項的披露，只需在財務報表附注中進行說明。（）4.資產負債表日后非調整事項的披露，應包括對財務狀況和經營成果的影響。（）5.所得稅會計采用資產負債表債務法時，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以稅法規定為基礎。（）六、計算分析題要求：根據下列資料，進行計算和分析。某公司2024年實現利潤總額1000萬元，其中包括營業外收入200萬元，營業外支出100萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產余額為50萬元，遞延所得稅負債余額為20萬元。（1）計算該公司2024年應交所得稅。（2）計算該公司2024年遞延所得稅費用。（3）計算該公司2024年所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異，即企業在未來可以抵扣的稅負。2.C解析：遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異，即企業在未來需要繳納的稅負。3.A解析：遞延所得稅是指企業在一定時期內由于稅法與會計準則差異而導致的稅負差異。4.D解析：所得稅費用是指企業在一定時期內由于實際稅負與預期稅負的差異而導致的稅負差異。5.A解析：資產負債表日后調整事項是指對企業財務狀況和經營成果有重大影響的事項。6.B解析：資產負債表日后非調整事項是指對企業財務狀況和經營成果無重大影響的事項。7.A解析：資產負債表日后事項是指發生在資產負債表日后，但在編制財務報表之前的事項。8.A解析：資產負債表日后事項的披露應包括調整事項和非調整事項。9.A解析：所得稅會計是指企業在會計核算中，對所得稅費用進行確認、計量和報告的方法。10.C解析：所得稅會計采用資產負債表債務法。二、多項選擇題1.AD解析：應納稅暫時性差異可能產生遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異可能產生遞延所得稅資產。2.AC解析：可抵扣暫時性差異可能產生遞延所得稅資產，無形資產的攤銷期限延長屬于可抵扣暫時性差異。3.AC解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，均應以未來能夠產生應納稅所得額為前提。4.AD解析：遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異，實際稅負與預期稅負的差異也可能產生遞延所得稅負債。5.ACD解析：所得稅稅率的變化、會計估計的變更和實際稅負與預期稅負的差異都可能影響遞延所得稅金額。三、判斷題1.×解析：所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用，但不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認。2.×解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應以未來能夠產生應納稅所得額為前提，而不是以稅法規定為基礎。3.×解析：資產負債表日后調整事項的披露，應在財務報表附注中進行說明，并調整相關項目的金額。4.×解析：資產負債表日后非調整事項的披露，只需說明對財務狀況和經營成果的影響，無需調整財務報表項目。5.×解析：所得稅會計采用資產負債表債務法時，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應